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內部治理案例篇一

新時期；交通交通營運企業；財務內部控制；有效性

交通交通營運企業財務內控的重要性主要表現在以下幾個方面：

（一）可以有效提升企業經營水平，降低財務風險

在交通交通營運企業中，財務內控的重要性首先表現在能夠進一步提升企業的經營管理水平，促使財務風險得到相應的控制，降低財務風險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業財務內部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務內部控制能夠細化企業管理工作，監督各方面責任的貫徹落實，并且在這一過程中企業相關部門的財務監督責任和監督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業經營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業財務管理工作實現多方面的整合和創新。即企業為了保證及時高效地完成自身財務管理方面的目標，在財務部門自身加強重視并付出努力的基礎上還應該借助全面協調、合作構建更為科學的內部控制財務管理模式，進而促使財務管理工作與企業其他工作形成聯合工作模式，為財務風險的規避創造相應的條件。其三，在財務內部控制工作的作用下，企業防范財務風險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內部控制的過程中，交通交通營運企業的管理者自身風險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構建風險預警系統，保證企業風險分析和風險評估工作的順利推進，為企業財務風險的有效防范提供良好的支持。

（二）有利于落實企業財務制度、經營決策

在企業進一步加強對財務內部控制和管理工作的過程中，在財務內部控制工作的支持下企業財務制度和經營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務內部控制工作的開展能夠明確財務管理工作中各部門的責任并強化管理執行力度。即借助財務內部控制監督機制的建立，企業各級管理層對下級財務管理工作能夠實施有效的監督，監督責任也能夠得到進一步細化，為企業經營決策的執行提供了良好的保障，有助于企業財務管理執行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業組織開展內部控制工作的過程中財務控制部門能夠充分發揮自身對各部門和相關管理環節進行有效監督的作用，進而促進財務管理部門為財務制度的貫徹落實和財務經營決策的控制提供良好的支持，為企業各項經營決策方針的順利實施提供相應的保障。

（三）有利于保證企業財產和投資的安全

在財務內部控制工作實踐中，內部控制工作所能夠產生的較大影響就是能夠為企業財產和投資安全提供相應的保障。一方面，財務內部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業財產和投資風險評估制度，促使財務風險對企業財產和投資產生的影響降到最低點，為企業穩定運行提供相應的保障。另一方面，交通交通營運企業借助財務內部控制能夠進一步提升監管控制防范財產損失的水平，企業在財務管理和經營決策過程中造成的財產損失現象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業財產保護能力。此外，企業內部控制還能夠借助建立相應的風險地域機制，通過分散風險、轉移風險以及債務重組等方式規避風險，促使企業財產和投資安全得到極大的保障。

（一）完善內控環境，健全財控機制

為了進一步完善交通交通營運企業財務內部控制機制建設，交通交通營運企業在實際發展過程中就應該積極建立良好的內部控制環境，為企業財務內部控制工作的優化開展提供相應的保障。一方面，應該積極構建內部合作環境，為內部控制工作提供良好的支持。在構建內部合作環境的過程中需要注意的是企業內部合作環境的建立是為了能夠更好地提升內部控制工作效率，因此在企業內部合作環境的建設過程中應該注意綜合部門內部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內部合作環境得到良好的構建，在企業通力合作下，財務內部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結合本公司實際情況制定了財務內部控制方面的管理方案，要求公司內部各部門積極協調，通力合作，為財務內部控制工作提供良好支持。另一方面，企業應該注意構建服務管理環境，在實際管理工作中融入服務管理理念，為企業財務管理工作創造相應的條件。這樣借助服務管理環境的建立企業部門與財務管理部門之間能夠構建良好的管理關系，對財務內部控制機制的建立產生著相應的積極影響，在促進企業持續穩定運行方面也發揮著極其重要的作用。

（二）加強企業文化建設，推動財控理念構建

在交通交通營運企業組織開展內部控制工作的過程中，要想保證財務內部控制工作的質量和成效，每一個管理者和執行者都應該明確自身工作責任心，才能夠促使企業管理工作中逐步形成全面財務控制理念，為企業財務內部控制工作效果的進一步強化提供相應的保障。因此企業應該進一步加強對文化建設工作的重視，借助內部財務控制理念的指導為財務控制工作的全面優化提供良好的支持。例如交通交通營運企業在加強財務管理工作的過程中可以進一步加強對企業文化建設工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設與交通文化建設相結合創作相關書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業中大力宣傳法律法規方面的支持、宣傳企業文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業中的財務部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務內部控制工作理念形成正確的認識，積極配合財務內部控制工作，為財務內部控制成效的獲取提供相應的保障。

（三）加強對財務人員的培養，提升財務控制效率

財務人員的專業素養和職業道德素養對交通交通營運企業財務內部控制效率和效果也產生著重要的影響，因此交通交通營運企業在人力資源管理工作中應該定期組織企業財務管理人員參與專業素質、道德素質和企業專業知識方面的教育和培訓，保證員工能夠結合企業實際情況加強財務內部控制工作能力，為財務管理工作的優化開展創造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務人才培養，不僅積極引入優秀高校畢業生，還定期組織在職財務人員參與多方培訓，打造了優秀的財務管理隊伍，促使財務內部控制效率進一步提升。

綜上所述，在當前我國交通交通營運企業財務管理工作中，合理組織開展財務內部控制工作能夠促使企業綜合管理水平得到顯著的提升，為企業財務風險的規避提供相應的保障，對企業市場競爭力的獲取產生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業財務內部控制工作的重視，以財務內部控制工作為企業的持續穩定發展提供良好的支持。

[1]高速公路營運企業財務風險理論與實踐研究課題組.高速公路營運企業財務風險理論與實踐研究[j].交通財會,2013

[2]魏開旺.新形勢下高速公路營運企業財務風險識別與防范措施分析[j].中國市場,2015

[3]莊天寶.分析交通運輸企業財務風險形成原因及防范策略[j].財經界,2013

內部治理案例篇二

：內部控制是企業管理的一種程序和方法，加大內部控制力度能夠減少企業運作風險，高效性地達到戰略目標。本文選取中小類型企業，對該類企業的內部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內部控制環境、風險管理力度和采取程序的科學性等方面問題，針對問題提出了與之相對應的對策和建議，通過探討旨在為中小類型企業內部控制提供可借鑒的策略和方法。

：內部控制；風險管理；中小企業

伴隨著市場經濟的快速發展，企業類型呈現出多樣化特點，中小企業是我國的新型發展的類型之一。近幾年來，中小企業逐漸在我國大多領域和行業內占領重要地位，同時也成為了經濟發展和技術進步的主要推動力之一。雖然該類企業為我國社會發展做出了貢獻，但由于其發展底子薄，整體規范和風險控制力度不足等原因，整體表現出生命周期偏短的現象。基于如上背景，本文重點圍繞該類企業內部控制問題和對策做出探討。

中小型企業做為一種新型的企業類型，在我國市場經濟發展中實力和競爭力受到自身規模、資金等多方面因素的影響，發展中存在的不同類型風險是制約發展的重要因素之一，如管理層引導和規范力度不足、風險處理方法不當、會計和審計等工作人員素質整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現的隱性風險等，以上風險的存在是影響該類企業生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業必須加大內部控制的關注力度，以逐步提高風險管理的效率和效果。

(一)內部控制環境欠佳

中小企業內部控制問題表現之一為主客觀環境層面。一是主觀認知度不高。從企業投資者和經營者角度來看，大多數為了追求高利潤而忽視內部控制，還有一些自身專業度不高，并不了解內部控制的重要性，由于自身認知度不高導致企業出現一系列風險；二是治理結構不科學。現階段我國多數中小企業在治理結構設置方面并未達到合理化。為了集中和提高領導權，領導層全面掌握著企業權利，結構設置流于表面，尤其是監事會作用被削弱，結構不合理導致企業管理和運作缺乏科學化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業的核心，企業發展過程頒布相關政策、制定計劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態，無法發揮應有的作用。

(二)內部控制風險管理力度偏低

風險管理是企業運作過程的主要管理內容之一。該方面存在問題表現為，一是風險意識薄弱。企業運作過程難免會遇到多種風險，但現階段多數企業并未形成較高的防范風險意識，如事先沒有設定防范性制度和規范等，出現問題后也未能及時總結經驗；二是沒有設立相關組織和機構。與大型規范性企業相比，該類企業大多沒有設立規范且獨立性的風險管理組織，且內部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據企業的運作情況設立風險評估體制；三是基于以上問題的存在，多數風險部門管理人員依據于以往經驗處理企業遇到的風險，處理方式缺乏科學客觀性體系和措施。

(一)完善內部控制環境

完善內部控制的主客觀環境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強化相關環境建設，如企業內部的文化環境等，使得企業內形成良好的、隱形的環境；其二，管理層提高認知度，設置合理的治理結構。管理層人員應當加大對內控的重視程度，加大理論學習的同時借鑒其他優秀企業的內控方法和策略等，減少各種風險因素對企業運作的負面影響力；另外，設置合理的組織結構尤為重要，提升監事會的地位和獨立性，保證其發揮應有作用監督企業管理層行為以及整體運轉情況；企業制定的各項風險管理的制度和規范等都需要與企業自身情況相一致，能夠指導企業內出現的問題，以減少風險因素對企業生存和發展的影響。

(二)構建風險導向的內控機制

強化內部控制風險管理力度，應當從兩方面入手，其一，設立獨立且規范的風險管理組織和機構，聘用專業性人才，加大對組織內人員的培訓力度，不斷提升員工的專業和技術素養；其二，構建風險導向型的內控機制。為了解決當前缺少風險評估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風險等問題，應從從目標的設立入手，明確并掌握目標，結合企業類型和運作情況建立識別體系，制定本企業固定和動態化評估次數等，科學合理性地評價風險，同時依據于理論基礎以及企業狀況擬定出防范措施，加大風險評估隊伍素質和專業程度，逐步構建出以風險為導向的體系，強化了事前評估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。

[1]王麗娟.淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[j].企業改革與管理，2015(03)：118-119

[2]嚴星宇.我國中小企業內部控制存在的問題及對策分析[j].經濟研究導刊，2016(04)：61-63

[3]林斌.目標導向的內部控制指數研究[j].會計研究，2014(08)：126-127

內部治理案例篇三

摘 要：企業單位財務管理內部控制是指為了確保財產完整與安全，確保法律法規得以貫徹落實。本文首先分析了企業財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。

關鍵詞 ：企業；財務管理；內部控制

收稿日期：201x-03-20

1.前言

企業的快速發展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業能否良性發展。本文就企業財務管理內部控制的方法進行探討。

2.企業財務管理中貫穿內部控制的必要性

內部控制包括了五要素，分別是內部監督、信息與溝通、內部環境、控制活動、風險評估。

信息溝通的必要性

由于各大企業普遍采用預算會計制度，因此，企業財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經費計劃審批、專項工程款審批、資產購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。

財務風險防范的必要性

內部控制要求企業財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業的財務管理工作朝著安全、有序、可持續性的方向發展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。

內部環境的必要性

企業財務管理的基本條件是財務內部控制環境，財務內部控制環境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態度會對財務內部控制環境造成直接影響。

控制活動的必要性

內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。

內部監督的必要性

內部監督對于企業的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監督應該落實到財務管理的全過程中。

3.企業財務管理內部控制措施

高度重視內部財務控制體系和會計信息工作

建立科學、規范的內部財務控制體系是保證企業健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度。

同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。

強化財會人員的職業道德教育

企業應該高度重視財會人員的職業道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監督管理，進而更好地加強企業財務管理。

注重內控管理機制的推廣和運用

內部治理案例篇四

內部控制淺論論文

一、內部控制的產生與發展。

內部控制（internalcontrol）一詞，最早出現在1936年美國會計師協會（美國注冊會計師協會的前身）發布的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中，指為保護現金和其它資產，檢查簿計事務的準確性，而在公司內部的手段和方法。近幾十年來，隨著內部控制的不斷發展，不僅在美國，而且在其它國家和組織，其概念的內涵和外延也都發生了較大的變化，當前，國際上比較典型的定義主要有：

1、1976年，加拿大特許會計師協會在《審計推薦草案》中指出：“內部控制由組織體制的設計和企業管理人員制定的所有協調制度組成，就其實用方面而論，是為取得確定的管理目標，促進企業的業務有秩序和有效率的進行，保證資產的安全、會計記錄的可靠和及時地提供準確的財務資料”。

2、1986年，最高審計機關國際組織在第十二屆國際審計會議上發表的《總聲明》，對內部控制作出了權威性解釋：“內部控制作為完整的財務和其它控制體系，包括組織結構、方法程序和效果性，保證管理決策的貫徹，維護資產和資源的安全，保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息”。

3、1988年，美國注冊會計師協會發布的《審計準則文告第55號》指出：“企業內部控制結構包括為合理保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程序”。

從以上三個定義可以看出，盡管各個國家和組織對內部控制的定義側重點有所不同，但均包括兩個基本方面：保證會計信準確可靠、資產安全完整和促進企業經營管理。事實上，這也正是促進企業內部控制發展的兩大動因：企業內部強化管理的需要和外部審計開展的需要。正如美國會計師協會在其刊物上指出的那樣：“（1）企業經營的范圍和規模變得非常復雜和廣闊，使得管理必須依靠大量的反映經濟活動的分析資料和報告；（2）健全的內部控制有助于防止工作人員出現差錯，減少發生不合規現象的可能性；（3）審計部門在審計費用的嚴格限制下，如不依靠客戶的內部控制系統，那么對大部分企業進行審計是不可能的。由此可見，西方國家實行內部控制的原因和所取得的成效，即保護企業財產的安全性，提高可見信息的準確性，強化企業經營管理，以及配合外部審計的開展，也正是我們當前進行現代企業制度改革所迫切需要達到的目標。所以，從我國的管理實際出發，認真研究企業內部控制制度，并通過借鑒和吸收國外現有先進經驗和合理做法，盡快建立符合中國特色的內部控制理論體系，具有深刻的現實意義。下面，本文就結合企業管理實際，對內部控制的幾個基本理論問題作一些簡單的論述。

二、內部控制的基本特征。

英文control，不僅意指控制，還有管理、核實、檢驗、調節等含意。而漢語中所指的控制，有檢討或檢對之意，即檢驗事物的實際發展，是否符合預期的狀況。據此，我們所指的內部控制，并非是有成文規定的具體制度，而是在單位組織規劃、管理辦法、以及各種作業程序中，應用內部控制原則、技術、方法，以貫徹實施既定政策。因此，它一般應具有以下特征：

1、全面性。即內部控制是對企業組織一切業務活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產、人事等政策計劃執行情況，還要進行各種工作分析和作業研究，并及時提出改善措施。

2、經常性。即內部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核。

3、潛在性。即內部控制行為與日常業務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執行何種業務，均有潛在的控制意識與控制行為。

4、關聯性。即企業的任何內部控制，彼此之間都是相互管聯的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。

三、內部控制的主要作用。

內部控制的作用指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全、實施與否，是單位經營成敗的關鍵。因此，正確的認識內部控制的作用，對于加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：

1、保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施。貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件。健全完善的內部控制，可以對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規得到有效的執行。

2、保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業的生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。

3、有效的防范企業經營風險。在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷的加強對企業經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防范的一種最佳方法。

4、維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效的監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現象的發生。

5、促進企業的有效經營。健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而是各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業經營效率的提高。

綜上所述，在當前我國企業普遍轉換經營機制、建立現代企業制度的新形勢下，加強和完善企業內部控制，充分發揮企業內部控制的作用，對增強企業對市場經濟的適應能力和生存能力就特別重要。

四、內部控制的設計原則。

內部控制是一項與實踐聯系相當緊密的管理手段，因此，在具體設計內部控制是既不能閉門造車，也不能生搬硬套，而是應當具體問題具體分析，真正建立一套符合企業發展實際的內部控制制度。在此基本原則下，企業具體設計內部控制，應遵循以下原則：

1、相互牽制原則。即一項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。及在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督。在眾的關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。

2、協調配合原則。指各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和能耗，保證經營管理活動的有效性和連續性。協調配合原則，是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量，提高效率的前提下完成經營任務。

3、程式定位原則。指企業應該按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干具體工作崗位，并根據崗位性質相應的賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，充分做到職、責、權、利相結合。崗位規則程式化，有利于做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此定獎罰，能增加每個人的事業心和責任感，從而大大提高效率。

4、成本效益原則。即在實行內部控制時，花費的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。

內部治理案例篇五

：隨著計劃經濟向市場經濟的轉變，競爭的嚴重加劇，一個企業想要在市場經濟中立足，必須要有良好的內部控制和監督，越來越多的企業開始意識到內部控制非常重要。銷售業務是制造業的一個核心環節之一，銷售業務內部控制也就重上加重，保證銷售業務內部控制才能保證企業資金正常周轉，擴大市場占有率，提高企業盈利水平，最終實現企業的目標，所以優化銷售業務內部控制對于每個企業來說都有著非常重要的意義。接下來本文就根據c水泥企業銷售業務的特點，研究了企業銷售業務內部控制的現實情況，發現了企業銷售業務存在的問題，并提出了改進這些問題的優化方案。

：水泥企業；銷售業務；內部控制

本文以c水泥企業為研究對象，c企業在當地水泥領域占有較高的市場，具有較強的市場競爭力，在企業經營過程中，由于水泥行業具有較強的區域性，行業內的競爭也就一直是c水泥企業所面臨的壓力，企業銷售業務得到了保障，才不會切斷企業利潤的來源，那么怎樣加強優化銷售業務內部控制，也就是當前c水泥企業面臨急需解決的問題。

c水泥企業地處于黑龍江省東南部地區，占地面積30萬平方米。企業始建于1976年，1979年試生產、1980年正式生產。是一家有著40多年水泥生產歷史的大型企業，為黑龍江省經濟社會各項事業發展做出了重大貢獻。2009年并入中國建材集團企業旗下，是省內最大的水泥生產基地，是中國建材水泥集團骨干企業之一。企業現設有運輸部、物資管理部、物資供應部、財務部、行政人事部、技術部、研發部、質檢部、裝卸車間、制成車間、制造車間和銷售中心等12個部門。其中銷售業務環節主要涉及財務部、銷售中心運輸部等幾個職能部門，銷售中心的主要工作內容：編制銷售計劃、負責市場開發，同客戶洽談、負責催促應收賬款、維護好客戶關系。運輸部：負責運輸原料物資、客戶需要產品物資。財務部：負責企業日常財務核算、組織各部門編制收支計劃、編制企業的月、季、年度財務計劃、定期對執行情況進行分析。c水泥企業編制了《銷售中心工作崗位職責》，在《銷售中心工作崗位職責》中明確規定了各科室及每個工作崗位的詳細工作標準，銷售中心主要的工作職能部門有銷售科、綜合科、檢斤科、財務科。下表所示為科室工作的崗位職責：

（1）組織機構不合理。c水泥企業設置組織機構存在缺陷，企業組織架構的制定既要符合企業的具體運營實際情況又要滿足各個職能部門相互監督，起到在生產和經營上的監管的作用，同時還應使企業各部門間的數據可以及時并有效的相互溝通和交流。組織機構的有效設立對c企業的發展起到至關重要的作用，然而通過了解c水泥企業的組織架構可以發現，總經理負責c水泥企業的具體運營管理，但在實地調研過程中了解到，總經理常年不在本地，真正落實到企業的管理目前由常務副總經理負責企業的一切事務，權力過于集中，領導層疏于對企業的監管。從管理的角度來看，這樣的組織架構，無法滿足其未來發展戰略的需求。

（2）通過對c企業銷售業務架構分析，c企業銷售業務部門組織架構不健全，市場開發、調研、預測等工作都歸在銷售科，沒有單獨設立市場科。在市場的調查開發、收集與整理客戶信息、銷售策劃、品牌戰略發展研究等方面都有待提高，推廣市場力度、監控力度還有欠缺，由此導致c企業市場定位不清晰，產品定位不合理，在新型水泥應用市場的開發和研究上缺乏主動性和針對性。

（3）銷售合同管理與審批不規范。銷售合同的審批存在問題，不規范，由此看來c水泥企業尚未建立嚴格規范的審批流程、銷售合同簽訂流程。c水泥企業變更銷售品種后并未與客戶簽訂新合同，而是僅僅依靠有關部門及工作人員之間的默契程度來決定銷售合同的審批，這樣會給企業帶來不可預見的經營風險，這種風險也會隨著銷售人員隊伍以及市場覆蓋面的擴大而增大。銷售合同編碼存在涂改挖補現象，這樣不規范的銷售合同可能會承擔相應的法律責任或者經濟損失。

（4）信息質量傳遞失真。完整真實的信息傳遞不僅可以使經營管理層隨時了解并掌握企業的財務狀況和經營情況，而且能夠及時發現企業在運營過程中產生的問題，科學合理地給出解決問題的方案，內部控制的目標也能得以實現。從企業目前銷售業務的各個環節來看，c水泥企業在信息傳遞和質量保障上還沒有合理的內部控制制度。在銷售業務流程中還存在各種信息沒有及時反饋上傳到相關部門的情形，企業信息的質量也就嚴重受損，目前企業缺乏相應的規范來避免這種情形發生，再者由于企業對信息系統的利用率較低，使得企業的信息質量在傳統傳遞過程中必將遭受一定的損失。

（1）完善企業的內部機構。從企業內部控制制定與執行方面來看，只有完善企業的組織機構才能保障內部控制目標的實現，它是企業的一項非常關鍵性工作要點。企業的管理層是企業整體形象的體現者，更是企業的形象的宣傳片。優化企業法人內部結構，保障企業內部控制的實現，進而實現企業最終的管理目標。因此，為保證c水泥企業銷售業務內部控制制度執行的有效性，加大企業銷售業務過程中風險的防范，c水泥企業應制定企業銷售業務中重大銷售決策的規范、并且執行貫徹有關規范，做好監督工作。

（2）加強銷售業務內部控制建設。根據企業內部控制應用指引第9號文件，c企業應當加強市場調查，根據市場變化方向及時調整策略，保證銷售目標實現，不斷提高市場占有率。針對目前的內部機構存在的漏洞，缺乏專門負責市場方面的問題，銷售業務內部機構優化的目標是：以市場情況為指引，成立市場科，負責市場開發、市場策劃和市場推廣的有關工作。高級管理層作為企業的核心，負責制定和有效執行銷售流程內部控制制度，在執行的過程中管理層必須以身作則，認真執行內部控制制度，企業的內部控制才能持續有效健康的發展。保證企業內部控制良性發展，盡快實現企業的經營管理目標，企業的管理者責無旁貸，嚴格遵守企業內部控制制度，為員工樹立好榜樣，為企業銷售業務的內部控制運行起到良好的推動作用，在企業內部營造出良好的上行下效的大環境。

（3）優化銷售訂貨過程中的控制活動。嚴格審核合同制度，針對個別銷售人員未簽訂銷售合同的情況，c水泥企業發現內部制度本身不存在漏洞，而造成此現象的真正原因竟是相關銷售人員執行不到位，所以企業已對相關銷售人員進行了處罰。當然，這種現象的出現很大原因是企業銷售業務內控的監督出現了問題。然而我們可以從內部控制制度層面上發現問題。企業銷售合同的簽訂從草簽到最終訂立需要經歷三個程序：銷售科擬定、銷售科科長把關、銷售中心主任審核、銷售副總經理審核，審核無誤后簽訂。嚴格審核將有助于保障銷售合同的合規性與完整性。企業合同審核可以考慮讓更多部門人員參與進來，從而實現審核的層級化、多元化，及時發現漏洞，規避風險。同時，加強合同履行與進展跟進情況，高度重視反饋結果，這樣不僅能實時了解最新動態，還能為下次合作提供寶貴意見。

（4）建立健全信息系統。現代信息系統是企業管理的重要工具。建立健全信息系統有助于信息溝通，減少溝通障礙，提高溝通效率。c企業之前采用oa辦公系統，建議c企業采用erp信息管理系統保證銷售業務方面工作的信息溝通。主要程序是與客戶簽訂銷售訂單后，在erp系統錄入銷售信息，財務管理模塊這邊就形成了一筆與之相對應的應收賬款。客戶付款之后，c企業收到銀行反饋收款信息就會對應收賬款進行確認，完成已收款，財務管理模塊就會自動進入下一個銷售發票的流程。erp系統操作起來非常方便，整個銷售業務環節基本都可以反映到系統之中，為今日后數據的核對提供了原始依據。由于全是自動化信息的操作，也避免了人為因素的控制和錯誤的出現。除此之外，erp系統還能對這些已錄入的數據進行匯總和分析，對數據進行歸納和總結。

［1］魏才香.祁連山水泥企業內部控制體系優化研究［d］.蘭州大學，2016

［2］王燕.水泥企業內控體系的提升策略［d］.古浪祁連山水泥有限企業,2018

［3］水泥企業銷售與收款內部控制體系優化［d］.新疆財經大學,2017

［4］王銀山.淺析水泥企業財務內部控制存在的問題及改進措施［j］.時代經貿,2012（14）

［5］李慶蘭.加強中小企業內部控制體系建立和完善的重要性［j］.現代商業,2012（14）

內部治理案例篇六

近年來，內部控制是企業研究的重點內容，隨著經濟的不斷發展，企業內部控制存在的問題日益顯現。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業內部控制的研究，在我國企業內外部環境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業的內部控制對國民經濟的發展至關重要。

民營企業 內部控制 研究。

在我國許多民營中小企業的發展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發展迅速，過后幾年經營狀況開始惡化，甚至出現破產、資不抵債，能夠持續經營下去的很少。

民營中小企業在國民經濟中占據著很重要的地位，根據最近幾年政府發布調研報告顯示：我國中小企業的平均存活期限為年，而國外中小企業的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優惠措施來推進中小型民營企業的發展，但中小型民營企業的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。

家族式經營。

家族式經營是我國民營企業中最常見的經營管理模式， 民營企業的創立者直接參與公司經營管理，企業的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現任人唯親的現象，其組織結構缺乏規范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業的發展，使企業難以吸引更多的優秀人才。

高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業中，其創立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業發展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。

隨著市場經濟的不斷發展，很多民營企業的內部管理人員對于現代企業管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業的發展速度，更不要說將這些管理理念運用到現代企業管理中。文化的缺失直接阻礙了企業規模的擴大，使企業失去了競爭優勢，影響企業的長遠發展。

民營企業的管理者一般缺乏創新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰略，根據內外部環境的變化制定新的發展方向。

規模較小，缺乏企業文化。

民營中小企業在創立時，規模普遍較小，隨著企業的不斷發展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據有利地位，規模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現資金鏈斷裂。民營中小企業的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業很少有自己的企業文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業務知識培訓以外，為了節約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業的認同感和歸屬感。

缺乏相應的風險評估措施。

我國多數民營企業并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業有風險時，多數管理人員往往根據以往的經驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發生的可能性，對風險進行分析。對于已經存在的風險也沒有采取相應的措施，而是任其發展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。

大部分民營企業認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業的內部風險，從而忽略了外部風險。

樹立現代企業價值理念。

民營中小企業應建立科學的公司治理機制，樹立現代企業價值觀念，企業高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現有陳舊的經營模式，讓所有權和經營權分離，在現有家族經營模式的基礎上，引進一些職業經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業經理人，讓其有一定的空間發揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業的規章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業的這些規章制度和工作流程，并要求員工在業務執行過程中嚴格按照制度執行，并使他們之間相互監督和相互制約。

完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業經營發展的需要。

拓寬管理者眼界。

企業管理者素質的高低，關系著公司今后的發展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業勝任能力，可以準確把握公司發展的大方向，以企業的可持續發展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業余時間加強學習，提升專業素質，定期參加一些培訓，并經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業的經營風險就會適當的減少，企業總體目標的實現就會有保障。

注重企業文化的樹立、弘揚與傳承。

企業文化是一種行為文化，是企業在經營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態體現。企業文化對激發員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。

企業文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業有不同的特點，企業文化也不同。企業文化的設立應與企業發展的總體目標、經營目標、業務目標相協調，企業文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業的企業文化，使企業文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

建立風險防范系統。

建立風險防范系統是企業的有效保障措施，有效的風險防范系統可以使企業在危機發生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。

民營企業更應該根據自身經營特點，經營環境和規模等實際情況建立相應的風險防范系統，防微杜漸，做好突發事件的應對策略。通過分析企業財務報表及相關經營資料，利用財務報表數據，分析出民營企業今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發現整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數據報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發生。

民營企業在推動經濟發展過程中發揮了十分重要的作用，民營企業的健康發展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業的外部生存環境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業要想健康發展，需加強內部控制，完善內部控制系統。

[1] 茶紅云.我國民營企業內部控制存在的問題及對策[j].當代經濟,2015(2)

[2] 陳新屋.淺談民營企業內部控制中存在的問題及對策[j].中國外資,2011(9)

[3] 楊雄勝.內部控制范疇定義探索[j].會計研究,2011(8).

[4] 李蕓達.企業內部控制規范體系落實途徑與措施[j].科學經濟社會,2010(12)

內部治理案例篇七

應收賬款作為一種商業信用,大量存在與企業的日常生產經營過程中,應收賬款會導致企業大量流動資金被不合理占用,加大了企業的財務風險。如果應收賬款管理不善會產生巨額的壞賬損失,可使企業由盈利變為虧損甚至破產。然而應收賬款內部控制制度卻一直以來未受到企業高層管理人員及會計職能部門的重視。究其原因,一是企業原有的舊體制造成了企業粗放的管理模式;二是企業高層領導對控制經營風險缺乏足夠正確的認識;三是許多企業對如何建立有效的控制制度比較茫然。

2008年5月及2010年4月,財政部、xxx、證監會、銀監會、xxx聯合頒發了《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》,旨在加強和規范企業內部控制,提高企業經營管理水平和風險防范能力,促進企業可持續發展,維護市場經濟秩序和社會公眾利益。五部門聯合發文,促進企業內部控制建設,可見內部控制在企業經營和公司治理過程中的作用之重要。而應收賬款不僅在生產經營中占有非常重要的地位,而且在資產負債表中有較高的比率,因此研究應收賬款內部控制對企業的發展具有舉足輕重的地位。

一、應收賬款內部控制存在的問題

目前導致企業應收賬款增加、壞賬損失的原因應該是多方面的,主要原因由以下幾個方面造成的:

1.應收賬款內部控制意識淡薄

目前應收賬款內部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理,缺乏形成一套科學的控制制度。許多企業并沒有建立詳細的應收賬款內部控制制度,缺乏必要的規章制度指導,在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性,導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源,企業遭受巨大的應收賬款風險損失。

2.滯后的應收賬款內部控制模式

傳統的應收賬款內部控制模式是風險產生于發貨后不能正常收回款項,往往只停留對應收賬款在事后追債的狀態,應收賬款內部控制的主要目的不是防患于未然,而是“亡羊補牢”。從賒銷活動的業務流程上看,企業控制的著眼點只是注重交易后的應收賬款追討,忽略交易前管理和交易過程中的信用管理,缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度,其結果是事倍功半,不能合理控制應收賬款的質量,導致企業損失慘重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企業一直以來處于信用管理制度缺失的狀態,客戶資料收集、資信調查等功能較差,事前的資信評估非常薄弱,缺乏規范的信用銷售程序予以約束,對付款人資產負債以及信用情況未做深入調查,不重視對應收賬款風險的評估分析。往往是銷售部門為了片面擴[文秘站－中國最強免費！]大銷路、提升市場占有率,事前的信用調查不充分或者形同虛設,而財務部門負責收款,兩者缺乏溝通,加大了形成呆賬和壞賬的可能性,從而增加了企業的經營風險。

4.機構職責劃分不清,執行力欠佳

部分企業的組織機構及職能設置還不能適應市場競爭及信用管理的要求。與應收賬款內部控制相關的職能部門一般有市場部、銷售部、財務部、風險管理部等,這些機構交叉管理,職責劃分不清;各行其是,缺乏協調和溝通,不能對產品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效監控,沒有具體的責任主體對應收賬款的回收負責。壞賬發生時,各部門相互推誘,缺乏責任感,致使應收賬款不能得到有效的`控制。

二、加強企業應收賬款內部控制的對策

應收賬款管理出現的問題來自多個方面,解決這一問題需要加強應收賬款內部控制管理。內部控制是一項與實踐聯系相當緊密的管理手段,因此建立一套符合企業發展實際的應收賬款內部控制制度十分必要。企業各項會計控制制度都應有明確的控制目標。

1.建立合理的應收賬款內部的控制目標

控制目標包括保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠,力求應收賬款及時回收,減少壞賬損失的發生。企業按照會計準則相關規定核算應收賬款業務,正確編制會計憑證,及時記錄會計賬簿,保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠。應收賬款因為賒銷行為而產生,應收賬款意味著企業的流動資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應收賬款上,必然影響資金的周轉速度,導致企業資金鏈緊張。由于企業大量應收賬款的存在,企業難免要發生壞賬損失。企業應加強信用管理,加大催收力度,適時進行賬齡分析,對超過賬齡的應收賬款及時反饋信息,重點管理,盡可能減少壞賬損失的發生。

2.健全應收賬款的內部控制制度

(1)職責分工控制,在賒銷業務中賒銷批準與銷貨職能應分離,發貨、開票、收款、記賬職責相分離。

(2)授權審批控制,包括賒銷、發出貨物、銷售價格、銷售條件、運費、折扣、壞賬等等必須經有關人員審批。

(3)憑證和記錄控制,包括建立各種憑證、賬簿制度,及時記賬、登賬。

(4)檢查控制,定期核對應收賬款的總賬和明細賬,并做好內部核查制度,對銷售與收款業務的崗位設置、制度執行以及銷售、收款的管理情況等等。

3.建立應收賬款預警制度和責任管理

對企業經營過程產生的風險采取預警制度能夠有效的防范企業風險,把風險由事后控制轉到事前控制。例如,根據賒銷企業規模、信用狀況,設定對該企業的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發貨,對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨,逐步壓縮到最高賒銷額以內;在設定最高賒銷額的同時,設定最長的賒銷期限,由業務人員在到期前跟單催收,如到期未收回欠款,則立即停止供貨,組織追款。

對于應收賬款的管理要明確經濟責任,形成一項健全的制度,對于經常發生壞賬損失的應收賬款要追究其相關責任人。比如:明確劃分責任范圍,對負責經辦賒銷業務要有嚴格的授權審批制度,并對該業務的人員要求對應收賬款最終收回負責。明確規定責任的監督部門,防止責任管理流于形式。

4.利用金融市場,加速應收賬款周轉

企業可以利用現有的金融市場,將在經營過程中形成的應收賬款向銀行或其他金融機構轉讓,以籌措資金,加速資金周轉。常見的應收賬款融通的方式有兩種:一是應收賬款抵押。企業以應收賬款作為抵押,向銀行或其他金融機構進行短期或長期融資,在收到客戶支付的欠款時再如數歸還銀行或其他金融機構。二是應收賬款的出售。企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金,代理機構按應收賬款凈額的一定比例收取手續費,從預付給企業的款項中扣除,客戶歸還應收賬款時直接支付給代理機構。

5.加大清賬力度,確保資金及時回籠

企業應重視應收賬款的清賬工作,主要以業務部門和營銷部門為責任中心,建立專門的清賬隊伍,將清收呆賬納入業務部門和營銷部門的年度考核指標體系中,按內部管理制度進行獎懲。在呆賬產生后,企業應在區分責任的前提下,認真分析壞賬產生的原因,針對不同性質的客戶,分別采取不同的清賬方法。對有償付能力而故意拖欠的客戶,采取上門追討等方式,必要時可以訴諸法律,通過法律手段清收;對確實無力支付的客戶,可以通過雙方協商,以物抵債、債權減讓等方式清收,以確保資金及時回籠。

綜上所述,應收賬款是企業經營運轉資金鏈上的關鍵環節之一,建立與完善企業銷售及應收賬款業務的內部控制制度,是企業管理好應收賬款的有效途徑,通過制定并實施有效的內部控制制度,企業可以利用應收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡,最終實現企業價值最大化的目標。在各業務環節之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系,其根本目的在于保證企業應收賬款資產的安全完整,使企業資金健康地運轉。這樣,有利于企業經濟效益的提高,對企業的生存與發展將起到積極作用。