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稅務稽查詢問筆錄案例篇一

今年，烏魯木齊市地稅局除要求稽查局將執行反饋工作常態化外，還兩次派專人組成調研組，組織座談會對稽查局案件執行情況進行了調研和督導，深入執行所和企業，與執行人員和納稅人進行了交流和溝通，了解到現有執行手段、程序，以及執行過程中存在的問題，為進一步規范重大稅務案件執行工作，全面考評案件執行工作成效，監督案件的落實，提高案件執行力起到了積極的推動作用。

一、稽查執行工作總體情況

(一)領導高度重視，營造合作平臺。一是與國稅局、公安局經偵支隊、房產管理局、中國人民銀行新疆分行創建了聯合工作機制，從外圍為其暢通渠道。在文書送達方面，充分利用居委會協稅護稅職能，發揮其見證人作用，解決了以往文書送達難的問題。二是于2010年 10月創建了稽查局查補稅款(天、沙、新、水四個局)自開票工作模式，極大地提高了執行工作效率，方便了納稅人，降低了開票差錯率，明確了稽查查補收入。三是專門針對執行工作定期召開例會，明確在保證當期案件執行的前提下，力保清欠以往年度查補稅款的執行思路。

(二)充分利用執行資源，前期介入摸查情況。稽查局執行所現有9人，除所長、內勤(兼開票)外分三個執行小組，每組對口三個稽查所。對一些規模較大企業進行稽查時，執行人員在稽查過程中提前介入，盡可能全面地掌握企業賬戶、資產等信息，為下一步執行工作打基礎。

(三)與企業溝通日常化，與管理局溝通制度化。定期與未結案企業進行約談，了解企業情況，要求未結案企業報送證明資金、資產情況的資料，根據企業實際情況，制定催繳計劃和相應的強制執行措施。同時，對逾期未結案企業，通過向所屬管理局定期反饋管查聯動建議書等形式，通報被查企業查補及稅款入庫信息，提請管理局加強監管，根據情況適時采取催報催繳、停止出售發票、欠稅公告等措施，并將被查戶情況反饋工作通過管查聯動互動機制制度化。

二、重大稅務案件執行情況分析

執行難是各類執法中普遍存在的問題，執行環節作為稅務機關防范稅款流失的最后一道關口，擔負了更多的責任。與一般案件相比，重大稅務案件執行難主要表現在遺留案件不能及時執結，滯納金等的執行力度與稅款執行力度相比較弱等方面。造成這種現象既有主觀因素，也有客觀因素。

(一)主觀因素

1.對滯納金執行的重視程度還有待加強。

2.在運用執行手段過程中存在很大的執法風險，如何更合理、靈活地運用法律賦予的行xxx力有待深入思考和實踐。

3.執行力量薄弱。目前稽查局執行崗編制較少，對于處置疑難個案缺乏有力手段，使執行工作顯得被動。

4.重大案件案情一般比較復雜，矛盾比較突出，調查核實時間長，期間企業經營狀況等各方面條件可能發生較大變化，也成為案件執行難、無法執結的原因之一。

(二)客觀因素

1.與一般案件相比，重大稅務案件一般查補稅款金額較大(300萬元以上，有些案件甚至達到上千萬元、上億元)，加上滯納金、罰款后，數額相當可觀，無形中增加了執行難度。

2.涉困案件和特殊案件往往無法執結。涉困案件涉及一些瀕臨破產、面臨倒閉、嚴重虧損、舉步維艱的企業，這些企業往往資金嚴重不足，甚至根本沒有可執行財產，執行機關無從下手。一些老企業往往離退休職工多，一旦強制執行，被執行人會借機將企業的矛盾轉嫁給稅務機關，引發上訪鬧事等社會矛盾和群體事件。一些特殊案件也給執行人員出了難題，如某房地產公司賬戶被法院全面查封，無法繳納稅款;某國際貿易有限公司涉及外資企業，查補個人所得稅六百余萬元，該公司一經稽查，公司相關人員全部失蹤，租賃的辦公場所無人管理，相應的執行程序無法繼續。

稅務稽查詢問筆錄案例篇二

據統計，上半年，我局檢查企業總數_戶，立案查處企業_戶，查補罰總額為_萬元;已入庫查補罰總額_萬元，其中查補稅款_萬元、罰款_萬元，滯納金_萬。金稅工程協查回復率_%。

(一)建立了有效的管理機制

管理是稅收工作的生命線。對上半年的稽查工作，我們以《_》為主線，加大了約束力度。①要求每一位稽查人員在進行稽查業務時，必須按《_》所列舉的項目條款，一一對照，明確辦案期限和相關紀律，細致實施，保證執法的公正性和規范性。②勤督促。我們要求領導干部必須經常檢查稽查工作的運行情況，從調帳、查帳、到退帳，領導都應全程參與，促使稽查人員依法、規范、快速地作業。③完善“陽光稽查”，加大查后監督、反饋力度。上半年，我們在查后幫助企業調整帳務的同時，選取一些查補稅額較大的企業發放《_》，就十個問題開展了問卷調查，對稽查人員執法全過程進行監督。同時，稽查人員還就檢查中發現的征管薄弱環節及執行稅收政策存在的問題提出了對策及改進意見，供各征收分局管理參考。

(二)執法力度得到了加強

_年前，我局的稽查打擊力度重點放在城區，同時由于執行難，形成一定的欠稅，滯納金也未收繳。今年以來，我們加強了與縣局、分局、企業的協調，通過各種形式的聯系與溝通，密切了彼此之間的關系，促進了工作的配合，形成了合力，加大了對涉稅犯罪活動的打擊力度，維護了正常的納稅秩序。我局日常稽查與專項稽查并舉，共檢查中_片的企業(單位)x戶，多次走訪當地的鎮府、派出所、林政部門、工商部門、房地產管理部門，將所偷的稅款、罰款、滯納金全部收足，加大了執行力度，入庫率為_%。這次是稽查工作“走”得最遠的一次，對偏遠地區“動作”最大的一次，起到震懾作用，進一步堵塞稅收漏洞。

(三)稽查水平有所提高

資料表明，現時偷稅案有向作案方式更加隱蔽。作案手段呈高科技化趨勢發展，假帳、帳外帳、不入帳現象屢見不鮮。對此，我局積極拓寬工作思路，突破傳統稽查方式，在稽查方式和手段上實現了轉變：一是“實地突查為主，帳查為補”、“查約并舉，以查為主”;二是運用先進設備幫助稽查取證，向“人機結合型”過渡。例如，在_備公司的稅案中，稽查人員巧妙地將帳、機、市場、倉庫檢查方式相融合，查實該企業利用計算機制單，不入帳不申報納稅的手段進行偷稅。在取得證據的前提下，稽查人員與企業約談，交代稅收政策，列舉證據，旁擊側敲，使企業承認事實，推進“以查促管”工作的深化。三是加強典型案例分析。通過案例分析，及時掌握涉稅案件的`發生原因、作案手段，不僅為案件查處提供了依據，又發揮了稅務稽查對征管的監督與促進作用。

針對規范化考核存在的問題，_股的同志加強學習，以提高案審、宗卷質量為目的，在從嚴把關的基礎上，提前介入到檢查環節，充當稽查人員法規顧問，隨時掌握案件的進程，及證據質量。上半年，_股共對_余戶稅務稽查案件進行了審理,組織召開多次“查擺會、分析會”,審理進度加快,退回稽查股要求補充證據、材料或調查的案件明顯減少。

三、正視不足和問題，轉變觀念和作風，不斷改進工作

盡管我們在上半年的工作中取得了一些成績，但也客觀上存在一些亟待解決的問題：如團結協作、爭先創優氛圍不夠;紀律松馳;工作計劃性不強;高水平稽查人才短缺;證據采集手段不高、稽查效率低等等。這些缺陷和不足已不同程度地造成了我們稽查工作，帶來了不良影響，這對稽查事業有百害而無一利，如不得到迅速有效的解決，將會妨礙甚至是貽誤我們稽查事業改革和發展的進程。全體稽查干部要切實轉變觀念，把思想和行動統一到同一方向和要求上來，淡化權力意識、本位意識、無為意識，增強全局意識、責任意識和進取意識，客觀全面地對待我們工作中存在的問題，要敢于把問題擺出來，認真剖析對待。下半年我局要多組織全體稽查人員開展討論，以此攪動思想、觸動靈魂，轉變觀念，練好內功、強化素質、端正風紀、查擺問題、提高認識，力爭短時間內有較大的突破和改進。針對暴露出的問題，要堅決改正，針對出現的不良傾向，要堅決杜絕，要加強配合和協作，團結為先，集體至上，積極主動解決改革和工作中的矛盾和問題，推動稽查事業的改革和發展。

特別要指出的是，我局上半年的稽查工作效率不高，稽查收入不理想、查辦案件的時間超長。主要的問題是稽查手段不多和證據收集還不到位，這些還亟需在下半年的工作中加以改進和完善。

四、面臨的任務、挑戰和對今后工作的展望

多年來，盡管我們在深化一級稽查體制改革、推進各項基礎建設、打擊涉稅違法犯罪維護正常的稅收秩序等方面已邁出了堅實的一步，但同時應該意識到深化稽查改革、促進稽查事業發展的艱巨性、重要性和緊迫性，更應清醒而深刻地認識到：隨著民營企業的大增，如何用科學的發展觀正確處理好發展經濟和嚴格執法的關系、如何深層次實施“陽光稽查”、如何加強信息化建設，增加稽查科技含量等，這些都是擺在當前稽查工作面前的一個個亟待解決的問題。如今，縣委縣府提出了做_強縣的口號，并加快招商引資的步伐。新形勢在客觀上要求國稅稽查部門進一步優化投資環境和市場經濟秩序，建立與之相適應的依法冶稅、文明服務的稅務稽查體系，這既為稅務稽查改革提供了機遇，也提出了不可回避的挑戰。

為此，我局領導應深入實際，在不斷學習和借鑒周邊兄弟局經驗的基礎上，結合自身實際，綜合部署、通盤考慮，推進新的稽查機制。

一是要進一步解放思想，切實牢固樹立稅收服務經濟的觀念，強化為民服務意識，提高服務質量和效率，圍繞經濟建設這個中心，全面發揮稅收稽查的職能作用，為廣大企業和投資經營者營造良好的投資、創業和稅收環境，努力實現稅收稽查工作和我縣經濟發展的良性互動;全面發揮稅收稽查的宣傳作用，堅持依法治稅和促進經濟發展的關系、嚴格執法和優質服務的關系，在全社會營造誠信納稅的良好風氣和協稅護稅的健康氛圍。同時，我們應擴大稽查的社會效應，自覺接受群眾監督，狠抓內部管理，完善內部監督機制，實行執法責任追究制，增強稅務人員的遵紀守法意識，提高執法服務水平，構筑廉政防線。

稅務稽查詢問筆錄案例篇三

20xx年稅務稽查調研報告

稅務稽查調研報告范文一

范，納稅人的整體納稅意識不高，素質發展的不平衡，以及稅務稽查干部的工作水平和敬業精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。

稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先，從字面來理解，“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。” 雖說稅務稽查是稅務檢查和處理工作，但是對這種稅務檢查加了限定性的定語：是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查。

可見，稅務稽查的目的性很明確，是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統和人工隨機產生的，它必須經過四個環節，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。

其次，從目前稅務機關的實際操作來看，有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如：管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據稅務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。

稅務稽查與稅務檢查的主要區別有4個方面：

(1)主體不同。稅務稽查的主體是稅務專業稽查機構，稅收檢查的主體可以是各類稅務機關，只不過征收、管理機構所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行稅收檢查的認識是片面的。

(2)對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人，只要稅務機關認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查;而稅務稽查的對象是依據舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。

(3)程序不同。稅收檢查的程序相對簡單，而稅務稽查必須根據國家xxx制定的《稅務稽查工作規程》，經過選案、實施、審理、執行4個環節。

(4)目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護稅收秩序。可以看出，過去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇，而執法性檢查才是真正的稅務稽查。

傳統意義上的稅務稽查的職能是指稅務稽查作為稅務機關的執法行為之一在其發生、發展及終結過程中表現出來的固有功能。只要開展稅務稽查，這些固有功能都會或多或少的發揮，其發揮的好壞，直接影響稅務稽查基本任務的實

現，這些功能為監督、懲處、教育、收入等。結合當前征、管、查分工協作的職責要求，根據對稅務稽查內涵新的界定，稅務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：

(1)打擊職能。開展稅務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃稅分子，維護稅法尊嚴，保障正常的稅收秩序。

(2)震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。

(3)促管職能。通過稅務稽查可以發現稅收征管中的漏洞和薄弱環節，提出加強和改進征管的措施建議，促進稅收征管水平和質量的提高。

(4)增收職能。稅務稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后

一道防線，把偷逃的稅收追補回來，增加稅收收入，減少稅收流失。

而稅務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的，而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管(監督、教育)” 和“增加稅收(收入)” 的職能。那種把“促管” 和“增收” 作為稽查主要(基本)職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響稅務稽查職能作用的發揮。

稅務稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重” 的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實施，納稅人自主申報納稅和征、管、查專業化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質的提高和稅收征管手段的提高會自動修復，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納稅人故意的、嚴重的違法犯罪行為。

新的《xxx稅收征收管理法》實施以來，特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高，各級稅務機關在探索建立以專業化稽查和各環節分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質量、促進依法治稅等方面發揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。

的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查” ，但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統的稅收征管模式轉變過來，過分強調征收單位的作用，忽視了稅務稽查的威懾力，安于現狀，不敢大膽對稅務稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區的稽查部門將主要精力用于日常稽查和管理性檢查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對

稅務稽查下稽查任務的傳統做法。據有關人士估計，目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。

目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外。

具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環節的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。

由于稅務稽查部門本身執法權限和稅收政策的局限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在xx年xx月份查處了所轄一企業，當初步查明該企業涉嫌偷稅100多萬元時，金融部門害怕企業破產收不回貸款，當即對企業進行了查封扣押，稅務稽查從查處到結案需要一段時間，當稅務稽查結案時，企業只剩下一個“空殼” 企業，造成國家稅款難以執行。

突出表現在多頭稽查、重復稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現象，納稅人不堪其擾;稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了

稅務稽查在社會公眾中的形象。

同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業納稅人進行檢查，該企業賬面處理符合稅收制度的要求，xx檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據;而b檢查組認為對企業“查賬查賬，就賬查賬” ，從而未發現偷稅問題(拋開其它因素的影響)。作為稅務機關來講，雖然得出兩種結論，但b檢查組也無過錯，該企業賬面處理正常，也沒有哪條哪款規定對每個納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。

在西方一些稅務稽查效能較高的國家，納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然，偷稅甚至在少數納稅人眼中是“精明能干” 行為。

據一線稅務稽查人員稱，一些涉稅違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據，在稅務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花” ，亂說一通，怎么好怎么說;但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成稅務與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。

特別是許多企業成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子” 。

，即廢舊物資銷售發票、海關完稅證、運輸發票、農副產品收購憑證的協查，只能通過手工發函的形式，造成回函時間長或干脆沒有回函的現象，影響稽查質量。

有的企業增值稅在國稅管轄，而企業所得稅在地稅管轄，增值稅被國稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規定的發票，由于分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地稅機關未作所得稅方面的處理。而對于相同企業，其增值稅、企業所得稅都在國稅機關管轄，國稅機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業的處理不相同。

確立稅務稽查職能定位，盡快轉變觀念，樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。

由考核收入型向考核單個案件質量型轉化。

弱化稽查的收入職能，以科學選案、規范查案、嚴格執法、依法稽查為工作導向，推動稅務稽查執法水平的提高。

一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業化是指由稅務稽查機構負責專案稽查工作，日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利于實現稅務稽查的專業化、規范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現象，減少地方政府的干預，保證稅務稽查工作執法的嚴肅性。

可以借鑒國外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納稅人計分，當納稅人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。

建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種稅務違法行為的查處，建立證據規范的體制，強化稅務稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務。

稅務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理” 的方針，目的是實現稽查工作的科學、規范、高效。

由國家xxx結合稅收征管軟件的建設抓緊開發統一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。

公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納稅人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監督，促進規范稽查行為，另一方面也是對違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。

任何工作都要靠人來完成，現有的稽查干部都是從過去征管一線上來的，雖然熟悉稅收情況，但稅務稽查是一個復

雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級稅務機關比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業人才，并加強現有稽查人員的培訓，實行自愿式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質，練出一支支稽查“精兵” 。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。

總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴治隊，科技加管理” 的治稅方針，各個環節相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約，一方面建立規范化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進稅收法制化進程，就能真正體現稅務稽查工作在現代稅收征管中“重中之重” 的地位，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進全民依法納稅，保證稅法的全面實施。

稅務稽查調研報告范文二

我市房地產業的發展，大幅度增加了地稅收入，起到了支柱稅源的作用。但由于房地產開發、銷售周期長，多個項

目滾動開發，成本核算復雜，且納稅方大多為私營業主，財務核算不健全，加之政府相關的管理部門對其開發經營和稅收繳納也未形成有效的操作性強的管理規范加以控管，房地產業的發展與稅收的發展不均衡。我們在稅務稽查中發現房地產企業的稅收征管存在許多問題，應引起高度重視。

一些房地產企業建賬不規范，未按財務會計制度規定建立健全財務核算體系。如對收取的定金及銷售車庫、地下室房款，掛在往來賬上，未按預收帳款處理，不按規定開具房地產銷售發票，以自制或購買的收款收據收取售房款隱瞞收入，造成預售款不申報或者滯后申報，占壓稅款;商品房出租收入，不申報營業稅和房產稅;房地產開發企業在預付施工企業工程款時未按規定及時取得發票，這嚴重影響了工程成本的及時結轉。

目前對企業所得稅征管，有核定征收、查帳征收。很大一部分企業稅收征收方式一次鑒定后多年不變，甚至在納稅人的財務核算狀況發生變化后仍未進行變更，導致稽查查處上的尷尬。比如，在檢查某納稅人時，其企業所得稅鑒定的征收方式是查賬征收且好幾個納稅年度未變，但其日常申報時又是核定應稅所得率征收，且實際上其財務制度往往又不健全或無法進行查賬。

我市很大一部分房地產企業認定為查賬征收，但基本未對土地增值稅進行清算。按照規定房地產全部竣工決算、銷售完畢要進行土地增值稅清算，有的房地產開發企業利用種

種手段鉆這一政策“空子” ，遲遲不進行決算，或留下幾套“尾房” ，不進行銷售，逃避土地增值稅的清算，影響了土地增值稅稅款的及時足額入庫。對清算要求賬務核算健全、嚴格按項目進行賬務處理，結轉成本核算收入，而企業往往不能及時結轉成本，提供扣除項目的依據不足，計算程序復雜，稅務部門大多按核定征收率進行預征土地增值稅。在征管上存在較大的漏洞。

稽查部門在檢查時，發現往往因納稅人繳納稅款的所屬期劃分不清而無法對往年少繳稅款的行為進行處理處罰，納稅人的稅收違法行為也因此逃避了應有的處罰。這種情況在檢查房地產企業中經常發生，因行業特點或種種原因(如納稅人逃避處罰，稅務機關在年關所謂的調庫)導致納稅人當年實現的稅款到次年繳納，在納稅申報時又以次年的所屬期申報且征收部門開具的完稅憑證上注明所屬期也是次年的，稽查部門檢查難以區分又不好延伸檢查，對往年實現到次年繳納的稅款很難準確進行處理，導致房地產企業存在違法事實但難以進行處罰的矛盾被動局面。

印花稅雖然是小稅種，但在稽查過程中，發現絕大部分企業都存在漏征行為，好多企業對小稅種印花稅不被重視。如簽訂貨物運輸合同、加工承攬合同等不知道要申報繳納印花稅，主要原因是財務人員對印花稅的計算申報從思想上不夠重視，往往只關注營業稅等正常稅收申報，而對印花稅等小稅種疏忽，另一方面是財務人員對印花稅的有關具體規定也不甚了解。

在房地產企業稅收專項檢查中，許多企業漏繳了印花稅、土地使用稅。這與房地產稅收管理滯后分不開的。我們對房

地產企業的稅收管理往往是從銷售環節才介入，原因是與政府有關部門信息不溝通，導致稅務部門的管理明顯弱于其他管理部門，而房地產企業從立項開始就產生地方稅收，注冊資金、簽訂土地出讓合同、建安合同、規劃設計等合同均要繳納印花稅，取得土地使用權要繳納土地使用稅。另外，要加強對印花稅和土地使用稅政策的宣傳力度，注重宣傳方式，讓納稅人形成習慣從而提高遵從度。

要規范房地產業的日常稅收管理，強化項目跟蹤和后續管理，建立房地產開發企業稅源監控制度。要實行項目管理，建立房地產開發項目稅收管理臺帳要加強納稅輔導，要加大對項目的巡查巡管力度，，房地產企業預收定金、預收房款時必須開具正式發票，對商品房出租的，要督促企業并入收入納稅，加強對地下室、車庫發票的控管，實行以票控稅，促使購房者主動向房地產開發商索取不動產銷售發票。項目結束后及時對其進行土地增值稅清算，對賬務不健全的也要帶率核定征收土地增值稅。應進一步發文件明確車庫、地下室土地增值稅適用的核定征收率。

不能把房地產業作為稅款調劑的“蓄水池” ，而應當要求企業正常納稅申報，不得要求對以前年度稅款延遲到以后年度申報，以免影響稅務檢查對已交稅款的確認，即使要調劑稅款，今年的稅款最遲也要到明年1月份之前申報入庫，建議市局加大對房地產業納稅申報的督促督查力度，對隨意調劑稅款的，要依法從嚴處理。另外，對企業有困難，今年稅款確需推遲到明年交稅的，也要履行延期審批手續，沒有履行手續的，一律按規定加收滯納金。

要加強對房地產行業成本核算的審查。對在成本核算時，不分項目設立成本明細，而將完工和未完工的多個項目成本混在一起，造成賬面虧損以及利用關聯關系轉移利潤，通過虛開建安發票加大建安工程造價的，要從嚴查處。要加強企

業所得稅法及其實施條例的學習，加強企業所得稅匯算清繳的業務培訓和相關報表填寫的輔導。要重視對企業所得稅征收方式的認定，企業所得稅征收方式應一年一定。

要加強對房地產開發企業開發商個人股東利潤分配個人所得稅的征管，這是監控難點，也是稅源重點，要力爭取得征管突破。鼓勵公民對稅收違法行為的舉報，建議修改舉報案件管理辦法，除給實名舉報者給予獎勵外，對匿名舉報查證屬實的，也要給予適當的獎勵。

管理部門在納稅評估、巡查巡管理等日常管理中對發現有偷稅嫌疑的應按規定移送給稽查部門查處。稽查部門要及時將稽查情況反饋給征管部門，相關法律文書應移送給有關征管部門，并有針對性地提出加強征管的建議。

稅務稽查詢問筆錄案例篇四

為適應稅務稽查形勢的不斷發展，設想撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統管，就該項工作的可行性，我們近期進行了深入、細致的調研，現將調研情況報告如下：

當前縣級國稅局稽查局主要是按照行政區劃設置，每個縣級國稅局稽查局根據選案、檢查、審理、執行四分離原則內設部門和配置人員，屬于“分灶吃飯”體制，稽查資源配置過于分散，無法實現跨區域流動，制約了稽查效能的充分發揮。同時，各個縣級國稅局稽查局每億元國稅收入配置的稽查人員極不均衡，人均查補收入高低相差很大，使得稽查資源使用效率不夠高。

縣級國稅局稽查局作為縣國稅機關的直屬機構，人、財、物等稽查資源由其調配，稅務稽查權行使受其領導。地方政府從地域經濟發展出發，為了保護地方經濟、優化發展軟環境、支持企業創業，存在一定的地方保護主義，對正常開展的稅務稽查要進行行政干預。在此情況下，縣級國稅局稽查局難以有效開展稅務稽查。

稽查人員因個人業務水平、主觀能動性、風險防范意識等差異，對同一違法事實的認定和處理也會出現偏差，由此導致縣級國稅局稽查局在工作力度、執法標準和尺度上難以統一，甚至同一性質違法行為，各縣在違法事實認定、處理依據、處罰幅度等方面存在不一致的情形，損害了稅法的權威性、嚴肅性和公平公正性。

撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統管，是稅務稽查體制機制的創新和變革，將實現對稽查資源的有效整合、優化和最佳配置，極大地提高工作效率和質量，具體反映有以下有利因素。

稽查選案、檢查、處罰、執行職能全面集中到市級稽查局，將有效減少地方保護主義對稽查執法的干擾，使得檢查難、處罰難、執行更難的問題得到明顯改善。同時，稽查人員和稽查骨干力量集中到市級稽查局，使得對行業的專項檢查更深、更細，能夠系統掌握和分析行業偷、騙稅規律，利于加強行業稅收管理，有效提高稽查效能。

稽查人員和稽查骨干力量集中到市級稽查局，打破了行政地域和稅務管轄區域的界線，受到的行政干預相對減少，有效增強查處能力，使得對重大案件和突發案件的查處力度更大，查處涉稅違法案件的速度更快，查處的質量不斷提高。

撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統管，可以制定一套比較完備的內部工作規程和規章制度，做到了辦案程序、執法文書、定案標準的統一，這樣可以使處罰幅度在市范圍內相對公平，減少了因稅務管理的松緊尺度不一，稅務行政處罰的自由裁量權使用不統一帶來的問題，扭轉同行業相同企業執法不公的現象，實現稅務稽查規范化。

稽查人員未由市級稽查局集中統管前，縣級國稅局稽查局由于稽查人員偏少，在稽查選案、檢查、審理、執行四環節分離上存在流于形式現象，現在人員集中后，可以強化四環節，達到四環節內部的相互監督、權力制衡，使得稽查選案準確率不斷上升，有效提高稽查績效。

未撤銷縣級國稅局稽查局前，稅務稽查一般采用指令性任務的做法，撤銷縣級國稅局稽查局后，市稽查局可以指導性稽查任務指標代替指令性任務的做法，加強稽查選案的針對性、有效性，增強稽查打擊職能，改變過去重大戶、輕小戶的現象，增強稽查的科學性與公平公正。

通過以上調研，我們認為撤銷縣級國稅局稽查局，稽查人員由市級稽查局集中統管的做法是可行的，能有效增強稽查效能，促進稽查工作科學發展。縣級國稅局稽查局撤銷后，其稽查人員由市級稽查局集中統管，原縣級國稅局稽查局稽查人員可以到市級稽查局工作，也可以設立縣級國稅局稽查點，在稽查點按照市級稽查局的指令與布置開展稽查工作。稽查局集中統管的調研報告

稅務稽查詢問筆錄案例篇五

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現稅收調控經濟的職能。

⒋稅收征收管理可以實現稅收監督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務稽查的概念、意義及作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。

首先稅務稽查的意義具體講是稅收經濟職能得以實現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

其次稅務稽查有以下作用：

⒈有利于促進社會主義市場經濟的發展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。

⒊有利于稅收監督職能的有效發揮

⒋有利于促進納稅人強化經營管理，提高經濟效益

⒌有利于提高稅務機關征管工作水平

稅務稽查作為稅收征收管理的主要環節，在整個稅收管理的各個環節中具有相當重要的地位。

（一）征管規范管理工作不到位，對涉稅企業監控不力

⒈申報不實，難以監控

為適應市場經濟的發展和稅制改革的要求，我市稅務系統進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業納稅環境，但增加了稅務部門掌握納稅企業動態信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業監控不力。

⒉對稅源監控不力，產生漏征漏管

對涉稅企業信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納稅企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規規定應在企業坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創造了機會。

（二）稽查管理工作不規范，缺乏監督

⒈選案盲目性強，缺乏監督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業的監控不到位，對納稅人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。

⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則

⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規范現象

個別稅務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業產生不平衡心態，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出xxx家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務文書不統一，不規范

現行的稅收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規范的現象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

（一）規范稅務征管工作，加強對納稅企業的動態監督

⒈強化稅源管理的基礎地位

⒉規范稅務稽查選案

稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

⒈提高稽查人員的業務素質

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優勝劣汰的競爭局面。以全面促進稅收隊伍素質的提高。

⒉加強對稽查人員的執法監察

執法監察制度稅務是指稅務xxx門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務機關及其工作人員工作執法情況進行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定稅務稽查人員廉潔自律規定、職業道德規范、設置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務干部家庭發放公開信征意見書等活動，強化家庭監督。通過有效的監督機制及時發現處理稅務稽查人員執法不嚴、濫用職權、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進一步規范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實際情況看，各環節尚未完全實現相互制約。從取證到執行由一個或兩個包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實四環節徹底分離才能確保準確有效地執行稅收政策，規范稽查行為，促進稽查工作健康發展。其次，不斷完善，嚴格落實執法責任制和錯案追究制度。通過建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關鍵問題是抓落實，應設置執法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規定公示于眾，接受群眾的監督。對于違法不究者，除對違規人員進行處罰外，對其直接領導也要進行連帶處罰。而且還要通過開現場會、發簡報等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收執法檢查制度和復查制度

稅收執法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面著手：一是本級稅務機關組織自查。根據國家法律、法規、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發現的問題，自覺改進、提高。二是由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展的稅收執法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執法檢查發現的問題明確責任，按照規定進行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關領導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發現隱蔽問題。做好基層稅務機關干部思想工作，端正自查態度，放下思想包袱，確實認清稅收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務機關就實際工作中的問題提出具有創新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線。

復查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發，借鑒國際稅收管理的先進做法和經驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務稽查監督制約分兩個方面：一是稅務稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是稅務稽查事后制約，即在檢查內部設有一個質量檢查處。其職責是對已結案的稅務案件進行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質和業務技能、具有豐富稽查工作經驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規范工作以及事后的案件質量檢查工作。在此基礎上，建立相關的獎懲制度，促使稽查人員深入學習業務知識和法律知識，規范執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

（三）建立完善的計算機管理體系

隨著計算機在稅收領域的廣泛應用，開發研制規范、統一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務征收管理、稽查過程中減少人員的執法隨意性日益重要。

⒈強化計算機功能

進一步開發軟件應用系統，使計算機的稅控功能涵蓋稅務登記、納稅申稅、稅源動態、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內容，對納稅人的涉稅事項進行全方位監控。進一步強化稅務稽查監控功能，開發運用稅務稽查應用系統，強化專用發票監控功能，對專用發票的發售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開發建設模式科學、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現對征、管、查全過程的有效監控。

總之，稅務稽查作為稅務征管工作的基礎工作，必須用科學嚴格的管理制度來規范，以保證稅務征管工作的高效運行，真正把稅務征管工作提高到一個新水平。

稅務稽查詢問筆錄案例篇六

一、思想政治工作方面

在政治學習上，自己能夠加強理論學習，不斷提高自己的政治業務素質，以大局為重，不該做的不做，不該說的不說，以高度的政治責任心做好份內工作。在廉政建設方面，能夠把廉政建設的規定落實到稽查工作環節，杜絕執法過程中的主觀隨意性。樹立和維護稅務局的形象，以便更好得做到全心全意為納稅人服務。

二、稽查業務工作方面

較好的完成了分局下達的各項任務指標。2020年共檢查納稅戶戶次，查補稅款、滯納金、罰款合計53萬元，并入庫稅款47萬元。在稽查工作環節都嚴格按法定程序操作，按照標準的公文規范來撰寫稽查文書。在檢查過程中，嚴格執法，對應補繳的稅款，不講情面，不講關系，依法征稅，依率計征，做到應收盡收。

自己今年工作上雖然取得了一定的成績，但仍存在一些不足之處需要加以改進和提高：

(一)不斷加強自身政治、業務學習，以適應新形勢下稅務稽查工作的需要。

(二)對稽查案件的及時歸納總結還需下大力氣，稽查案件的質量有待進一步提高。

稅務稽查詢問筆錄案例篇七

一、開發應用查帳軟件的背景和動機

網絡和信息技術的廣泛應用，隨著會計電算化的迅猛發展。稅務稽查工作面臨著新的挑戰

這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環境下對控管、檢查企業財務數據的相關法律依據尚欠完善。征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關有檢查、封存有關電子數據作為證據的權力。國稅發[20__]年47號文雖明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。

局針對稅務檢查手段滯后于信息技術發展的現狀，因此。轉變傳統稽查思路，創新稅務檢查手段，從20__年_月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，實踐中摸索，摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度。現就軟件開發應用過程中的經驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點

其產品已推廣應用于全國二十個省(一百多個城市稽查局，取得了很好的應用效果。局與該公司聯合開發的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發經驗。主要具有以下功能特點：

可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據;采集數據類型多，

一采集范圍廣。包括：帳務數據、物流數據、工資數據和固定資產數據;提供了多種采集方法。層層逼近分析技術和模型項目修正。模型分析功能十分強大。

二提供比較全面的分析方法。針對不同稅種、不同項目提供相關的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。

三提供分稅種項目化檢查平臺。

四提供個人所得稅和固定資產的專項檢查平臺。

五提供物流數據及成本檢查分析方法加強稽查實施過程監控管理。

六提供數據集中管理平臺(b/s結構)以實現數據增值應用。并提供跨年、月分析工具。

七可以將企業多個年度的相關數據放在一個檢查平臺上。以強化工具的分析功能。加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果。

八各種分析模型按照行業和不同年度進行設置。內置數據加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個臺階,經過一年半來的探索和實踐。內部管理更為規范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現在以下六個方面：

查深查透案件一提高效率和準確度。

而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內容、金額等信息，查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經驗來抽查。運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數據處理;利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發現異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環節。

提升稽查威懾力二塑造稽查高科技形象.

進一步強化了查賬手段，利用信息化查賬工具。可以對多種常用財務軟件數據進行導出，也可以多人聯合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會計電算化企業進行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時，費力，如要企業把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業不配合的情況，工作就難以順利展開。現在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業數據采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協助，企業也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業正常生產經營的影響，減輕了企業對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質，高科技的形象。

查賬軟件對企業的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，據一線檢查人員反映。而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關的不法分子。

加強隊伍監控三規范稽查業務流程。

加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過程的記錄與控制，查帳軟件的使用過程體現了實施檢查的業務流程。使內部管理更為規范化、科學化和精細化。

規范了各類工作底稿，對檢查人員而言。檢查內容和范圍，統一了各類計算標準，實現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)一旦歸集好計算依據就可自動計算出結果，可以避免檢查人員業務水平參差不齊造成的誤差，規范檢查內容的同時，對稽查人員的業務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，對審理人員而言。從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統的審理僅審查紙質案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“把握更到位更準確，有效地排除差錯。

事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內留下記錄，對領導層而言。可以方便局領導監督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業愛崗，工作精益求精。

四、提高稽查業務水平

必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經驗，稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作。不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業務水平。

五、降低稽查成本

可減少調帳檢查的次數與成本，電子數據比較容易復制、轉儲。軟件查帳減少了單個企業查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。

六、實現數據增值應用

積累的案件數據會越來越多，隨著查帳軟件的不斷應用。查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統計分析，以自動生成相關行業數據，自動修正查帳軟件中的相關參數同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業檢查或案例學習。

七、開發應用中的幾點體會

人員培訓，感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯系、互相制約。要達到最優設計、最優控制和最優管理的目標。制度建設等環節必須全程伴隨開發過程。這里談一談開發應用中的幾點體會：

統籌規劃開發工作一成立強力領導小組。

帶頭參與，領導重視。上下一心是做好工作的有力保障。做法是成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領導小組;下設項目小組，由查帳能手和業務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發的業務和技術工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專業技術人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

尊重軟件開發客觀規律，領導小組結合實際。科學統籌，將開發應用工作細化成實施準備、實地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

邊開發、邊測試、邊修改、邊完善，一年多來。分行業、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經驗、方法與計算機信息技術相結合，攻克了財務軟件版本繁多、數據接口不統一等難關，規定時間內保質保量地完成了任務。

人員培訓貫穿始終二重視配套隊伍建設。

嚴格規范執法程序三探索完善相關制度。

對與案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發[20__]47號文明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。局在參考了兄弟單位相關經驗的基礎上，征管法》第五十四條、第五__大條規定稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料。結合相關法律和本地實際，大膽探索，主動創新，制定了__市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》見附件1規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個環節，將利用查賬軟件實施稽查與tf20__設定的流程相結合，為檢查人員在實際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

科學規避項目風險四采用二次開發模式。

近一半的項目存在開發延期，現代軟件工程學實踐表明。預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創新，參照快速原型法(rapidprototyp思想進行二次開發。即首先構造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到本地化“查帳軟件。

以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，這個思想指導下。將稽查問題分析轉化成查帳軟件業務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現了軟件的本地化“此基礎上，再進行二次開發，成功開發出工業、商業、餐飲業、房地產業、建筑業、金融業等六個行業的專業查帳軟件，并在各行業的檢查中進行了應用，尤其是餐飲業、所得稅匯總繳納企業的檢查中發揮了重要功能。

風險低，這種開發模式前期投入小。非常適用業務需求經常變化的情形，有效跨越了業務人員不懂技術，技術人員不懂業務的鴻溝。

稅務稽查詢問筆錄案例篇八

龍xx是一個善于學習、勤于鉆研的人。工作這么多年來，他體會最深的是：學習是適應工作、干好工作的基礎。有人說：工作忙、任務重、應酬多，沒時間學習，但他認為學習的時間是靠擠出來的，必須要有持之以恒的信念。隨著時代的發展，稅收工作面臨新挑戰，對稅務干部素質的要求也越來越高。而他深諳此理，總是書不離手，言必及稅，是名符其實的“稅收學習迷”。他不僅勤學好問，而且注重向書本學習、向同事學習，每當遇到政策性較強的業務問題，他就翻文件查資料，直至完全把握透徹。

為提高實際工作能力，他更是以無比的熱情參與局里的每一項工作，爭做工作“多面手”，虛心向老同志請教專業知識，吸取優秀經驗。他還養成了做筆記的習慣，對《中國稅務》、《中國稅務報》、《鐘稅官信箱》等稅務報刊，將其中有價值的內容摘抄下來，并對有爭議的問題提出自己的觀點，與同事們探討。幾年來，僅學習筆記就記了二十多萬字。持之以恒的學習鑄就了他過硬的業務素質，而過硬的`業務素質，為他順利開展工作提供了堅實的保障。

龍xx是一個盡責履職、勇于實戰的人。剛到稽查局時，為迅速熟悉稽查業務，他硬是把三年來近百戶的稽查案卷全部看了個遍，就所發現的問題抄出了xx0多個稽查要點。在檢查中，他堅持從嚴檢查，不徇私情，不放過任何一個疑點，并堅持用學到的理論知識指導工作實踐。20xx年7月，他參加省局稽查能手考試實地查賬，主查的某房地產企業經營規模很大。由于時間緊，他白天在企業檢查，晚上在酒店計算稅款，查找相關政策。為了調查該公司虛假按揭問題，先后收集了110多位購房戶的證言證詞，光稽查案卷就做了七大本。20xx年6月在郴州對某縣級農行檢查時，他與其他3位同志在某項稅收政策問題上，產生了分歧。為了解決問題，他一面請示省局，一面積極向郴州市稽查局領導匯報，在充實的理論依據下，其他3位同志接受了他的意見。他也以同組中查補稅款最多、案卷做得最扎實、征納關系處理得最好的成績，得到了省稽查局領導的充分肯定。多年來，他先后查處了臺灣山莊等較典型的案件十多起，補稅、罰款近千萬元。

從事稽查審理工作以來，龍xx積極理順工作思路，創新工作方法，首先是制定了稽查工作流程以及稽查文書模本，使全市的稽查案卷得到了規范；其次是制定了審理情況反饋制度，按月以業務會的形式，對審理工作中發現的問題以及最新的稅收政策進行有針對性的業務輔導和培訓；最后是認真落實稽查建議制度，將檢查中發現的問題及時反饋給征管部門，充分發揮了稽查工作“以查促管”的作用。

龍xx是一個與納稅人貼心、卻堅守原則的人。俗話說：納稅人是稅務人員的衣食父母。稅務稽查更需要貼心的稅收服務。在工作中，龍xx對經常會遇到的專業知識不太熟悉的企業財會人員，總是耐心向他們講解稅法的最新規定，幫助他們解決實際問題，以一顆真心換取了征納雙方的互信共融。他始終把為納稅人服好務當作自己的本分，恪盡職守，同時也實踐著一個最樸實的原則：踏踏實實做事，坦坦蕩蕩做人。對于各種各樣的誘惑，他總是從容自如，巧妙應對。“請客送禮和拉關系、講人情的人，就是要借稅務干部手中的權力把國家的稅款裝進自己的腰包。如果稅務干部思想動搖，不但使國家財產受到損失，而且也將成為黨和人民的罪人。”這是他的肺腑之言。

20xx年在對市內某房地產企業進行檢查時，該公司財務經理為了在某些問題上能夠從寬處理，晚上偷偷準備了一個紅包送到我家里，被他婉言謝絕了，他說：“政策范圍內的事，你不找我，我也會給你辦；違反原則的事，你給我送得再多，我也不能辦，我不會拿自己的飯碗開玩笑。”

稅務稽查詢問筆錄案例篇九

納稅服務是稅務機關和稅務人員的法定職責和義務，建設服務型機關，優化納稅服務，是新形勢下征管改革發展的趨勢。稅務稽查是稅務機關執法權力相對集中的部門，正確處理好稅收執法與納稅服務的關系，對于營造公平和諧的納稅環境，提高納稅人納稅意識，促進地方經濟發展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際，就如何構建服務型稅務稽查，進行了深入調研，現將調研情況匯報如下：

一、稅務稽查服務工作的現狀

目前縣局稽查機構實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對外掛牌，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執法主體資格。xx年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強稅收征管工作，稽查人員充實到征管環節，每年主要是從事重點稅源管理、征管數據的統計和負責稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的稅收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業務的副局長為副組長，各股室負責人為成員的稅收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區內的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點稅源企業檢查工作。稽查權的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現象發生。其次，在檢查過程中為納稅人答疑解難，進行稅法宣傳、納稅輔導服務，稽查服務質量效率得到提高，也融洽了征納關系的和諧。第三，在檢查方式上，實行調賬和約談，避免了稅收檢查對納稅人生產經營的干擾。稽查內部積極推行“選案、檢查、審理、執行”四權分離的原則，規范了執法行為。

二、稅務稽查服務工作存在的主要問題

我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納稅服務的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務型稅務機關的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面：

（一）稅務稽查與稅務日常檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重復稽查的現象，納稅人不堪其擾。稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由于稅務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規范藍本。

（二）稽查選案準確率有待提高。稽查對象的確定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據管理員對出現納稅異常的企業提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環節所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查后，結果卻沒有發現納稅人有違反稅收法律法規的行為，從而使稅務稽查的質量和效率大大降低。

（三）稽查風險有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調整，一些新情況、新問題不能及時在稅收立法上予以規范；稅務稽查相關法律應用能力有限；稅務稽查手段老化；稅務稽查人員專業知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業道德水平也有待于提高等主客觀原因存在，導致稽查執法風險存在于稽查工作的全過程，易產生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象。縣級稽查機構處于過渡性階段，稽查人員擔任著稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監督機制，易引起不必要稅收執法風險。在新征管法的修訂過程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執法帶來操作難度。如執法時對于文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復議時承擔責任的被告等等問題。

三、稅務稽查服務工作的創新理念和措施

建設服務型稅務機關是強化稅務稽查服務的前提，也是稅務機關創新稅收管理，促進現代稅收文明發展，依法行政、執政為民的內在要求。我們稽查部門要“圍繞服務科學發展，共建和諧社會這一稅收主題，自覺轉變觀念，更新觀念，增強服務意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務的同位關系。目前納稅服務被提上了重要日程，國家xxx設立納稅人服務司即是一個證明，那么作為稽查部門如何處理好服務與稽查的關系是一個難題，稽查和征管不同，后者主要是強調納稅服務，而前者則要通過懲戒偷漏抗稅行為來達到稅收威懾力，如果稽查片面強調服務，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務作用，還將使征管部門的服務所依恃的強力后盾化為虛無。其實在當前的稅收環境下，更應當強調的是稅收威懾力下的納稅服務，沒有稅收的威懾力，強調服務必然損害稅收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務：

（一）搞好稅收政策宣傳和納稅輔導工作。稅務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納稅服務需求開展有效服務。從納稅服務需求來看，納稅人最需要的服務是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導等。這方面的服務到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規避由于對稅收政策不了解產生的稅收違法行為，也可更好地維護納稅人的合法權益。從xx年企業所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務工作中存在的問題，如有的企業工資的調整還停留在計稅工資的計算上，xx年應付福利費余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應當下力氣抓好這方面的服務工作，不僅是管理納稅輔導要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設“稅收咨詢12366納稅輔導”業務，專門負責納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門納稅輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納稅服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執法與稅收服務相結合，讓納稅人在接受檢查的過程中享受稅收優質服務，主動接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著經濟的發展，為鼓勵水電行業的發展，建議稽查部門與企業結對提供納稅服務，稽查局專門設立稅收宣傳輔導崗，選派業務骨干到公司與財務人員座談，就新政策現場宣傳和講解，分析會計核算與稅收處理上的差異。發揮稽查人才資源和職能優勢，舉辦專題講座，結合水電企業經營中遇到的實際問題，切實為結對企業答疑解惑，出謀劃策。

（二）推行納稅評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學性和準確性。稽查對象的確定，必須建立在科學地納稅評估的基礎上。xx年國家xxx出臺《納稅評估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評估的效能越來越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節中建議增加納稅評估條款，使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納稅評估制度的建立對促進稅源管理、重點稽查有著深遠的意義，也能降低稅收執法風險的可行性。

我局是以年銷售收入3萬元(含)、 30萬元(含)的納稅人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到稅收管理工作中指標同樣作為稅務稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納稅人可能有輕微違法行為，進行納稅評估，通過評估自查能積極主動補繳稅款的；以及生產經營正常，但連續三個月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納稅人進行自查，重新進行納稅申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納稅人有一個自查改過的機會，體現了稅收執法的人性化，稅企關系和諧性。

（三）加大涉稅違法查處力度，強化稅務稽查的權威性。稅務稽查是依法治稅的關鍵環節，我們要在強化稅務稽查服務的同時，必須充分發揮稅務稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營造依法納稅，公平競爭的良好環境。一是增強稽查的深度。對重點稅源、執法難點、執法熱點、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。

總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務經濟建設這一中心，實現稅收與經濟的良性循環；把服務理念融入稽查工作，不斷探索規范、系統、整體的服務方式；不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統領、覆蓋、服務、支撐國稅稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務型稅務稽查一方面是樹立“科學管理出優化服務”的理念，深入開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納稅人權利義務告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務新途徑，做好稽查服務新文章，取得社會各界對稽查工作的了解和支持。

稅務稽查詢問筆錄案例篇十

在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環節，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環節的工作質量起著站崗把關的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關”，確保稽查工作質量，即：文書關、證據關、政策關和數據關。

1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據及處理(罰)決定，對我們的工作質量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。

2、證據要真。證據是判斷事實的依據，也是定案的依據。取證對每一份稽查案卷的質量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關敗訴，都是因為證據。今年，我們加強了對證據的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據予以說明。多用直接證據，在直接證據不足說明情況時，同時加強對輔助證據的制作，如詢問筆錄等。

3、政策要準。適用稅收法律、法規、規章是否得當是稅收執法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。

4、數據要對。數據是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數據反映的，對計算錯誤、數字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。

在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監審，局長終審。一份案卷至少四人經手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質量。

通過定崗定責、相互協作，有效堵塞了稽查案件中出現的漏洞，規范了執法程序。_年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，元，罰款元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達，均達到市局規范管理的要求。

遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設、質量建設、隊伍建設和黨風廉政建設，為20_年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。

稅務稽查詢問筆錄案例篇十一

隨著市場經濟的進一步發展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務稽查作為稅收征管流程的最后一個關口，其地位和作用顯得越來越重要。一方面，稅務稽查在維護稅收經濟秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線，如何在具體工作實踐中加強制度約束，合理防范稅收執法風險，也顯得越發突出。

檢查環節：

對納稅人進行稅務稽查中，其風險點主要表現在：不按規定向當事人或有關人員出示檢查證及檢查通知書；違反規定單人進行現場檢查；檢查人員與當事人有直接利害關系，但不按規定回避；拒絕聽取當事人陳述、申辯或不采納當事人提出成立的事實、理由和證據；利用現場檢查項目之便牟取單位和個人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費娛樂等活動；接受被檢查單位和相關人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價證券等；為自身利益進行相關的證據取舍或取證手續不到位；不按規定制作檢查、詢問筆錄；向無關人員泄露現場檢查相關信息和被檢查單位的商業秘密等。

處罰環節：

對被檢查單位違法違規行為進行行政處罰是稅收執法的重要環節，其風險點主要表現在：實施行政處罰不以法律、行政法規和規章為依據或將規章以下的規范性文件作為行政處罰依據；不遵循依法、公正、公開原則或不遵守法定程序實施行政處罰；處罰違法違規事實不清、證據不確鑿充分和定性不準確；濫設處罰種類和超出規定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規定委托處罰或對應當予以制止和處罰的違法違規行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個人私利；未履行處罰告知義務或不按規定程序舉行聽證；對較重大的違法違規行為不按規定集體討論決定；重大違法違規行為不經報批程序直接處罰；不按規定制作、送達《行政處罰意見告知書》、《行政處罰決定書》或不將其報單位負責人批準擅自向當事人發出；適用簡易程序不當或對構成犯罪的案件不移送司法機關等。

執行環節：

執行《行政處罰決定》是稅收執法的最后一道關口，其風險點主要表現在：實施行政處罰時不責令當事人改正或限期改正違法違規行為；不按規定處理沒收違法所得或自行收繳罰沒款；對違法違規行為處罰決定執行后不按規定將所有材料歸檔保管，造成相關事實、證據等重要資料遺失等。

稅務稽查執法風險的產生，究其原因，可歸結為主觀原因和客觀原因兩個方面。

從主觀方面講，其原因主要有四種類型：

一是濫用權力型。稽查人員在行使檢查權時，明知不符合執法規范及其造成的嚴重后果，但沒有審慎使用其權力，從而導致執法風險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規定，當事人有主動消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關查處違法行為有立功表現以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導致被執行機構提起訴訟。

二是放棄權力型。稽查人員在非現場檢查過程中，明知、發現被檢查機構有問題或有違法違規行為，但不查處或不認真查處或不進行檢查提示，沒有依法使用其權力，這種不作為行為直接導致執法風險發生。

三是誤用權力型。稽查人員在行使檢查權時，由于對執法規范不甚了了，沒有正確使用其權力而導致的執法風險。如誤用處罰條款，不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰，甚至于免予處罰。

四是私欲膨脹型。個別稽查人員為了個人利益，在現場檢查和行政處罰過程中，不顧法紀，不公平、公正執法，不潔身自好，甚至出現吃、拿、卡、要、報現象，從而產生執法風險。

就客觀方面而言，一是由于經濟的發展，企業經營方式、經營范圍日趨復雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應其新變化和發現新問題，從而導致稽查執法風險；二是檢查技術、處罰手段和強有力的強制性規范缺乏，且存在有關法律法規不適用和法規制度不健全等問題，給稽查執法工作帶來一定的政策性風險；三是稽查人員的業務素質和執法水平參差不齊，部分稽查人員未經過正規和系統的培訓，對稅收政策法規和企業的經營狀況掌握甚少，從而存在潛在的執法風險；四是監督機制不健全。目前，稽查部門內部雖然實行了“選案、檢查、審理、執行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執法檢查監督機制，稽查執法風險不能得到及時、有效控制。

1、著力構建教育培訓機制。稅務稽查工作中風險的客觀存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓。通過教育、培訓等手段，實現防范執法風險、提升執法水平、提高執法效率和維護稅收秩序這四大目標。

一是加強思想道德教育。通過思想道德教育，幫助稽查人員形成規范執法的自律意識，樹立行使執法權利的使命感和神圣感。通過思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢于碰硬、嚴肅執法成為稅務稽查人員自覺的行動準則，自覺防范執法風險。

二是強化業務培訓。由于稅務稽查工作的特殊性，稅務稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會計等相關知識，還需要對涉稅違法違規行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓應堅持多樣化和長期性，確保人員素質的不斷提高。

2、構建激勵機制。激發稽查人員主動挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導激發稽查人員積極參加組織活動，增強主人翁意識和歸屬感、責任感和使命感。經濟激勵，即通過績效考核、業務定級，克服干與不干一個樣現象。職業生涯激勵，包括提供培訓進修機會，暢通職務晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發展自我，最大限度地實現自身價值，滿足自身發展需要。

3、規范制度建設。制定相應的法規或制度是防范稅務稽查執法風險的關鍵，它能促使每個稽查人員自覺依法履行職責。同時，一個好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發人們的自覺意識。在現有的《稅務稽查工作規程》的基礎上，進一步做好稅務稽查執法工作的規范化、制度化建設，積極適應形勢的變化，確保稅務稽查執法的每一個環節都有章可循，有規可依，盡量避免執法風險的發生。

4、完善監督機制。通過加強監督機制的建設，及時發現執法中的偏差和風險，并有針對性地采取規范措施。因此，一是進一步完善內部“四分離”。使四環節在相互監督制約的前提下，提高稽查案件在四環節中的運轉效率，最終建立職責明確、相互制約、銜接緊密、運轉高效的稽查業務系統。二是進一步強化內部監督。一方面加大上級對下級的案件復查工作力度，把復查工作作為完善內部執法監督制度的一項經常性工作來抓；另一方面加強稅務xxx門對稽查執法行為的監督，通過加強對稽查執法的事前監督和事中監督，逐步確立“預防為主，追究為輔”的執法檢查方針。三是進一步加強外部監督。嚴格執行信息公開制度，實行案件公告，增加稅務稽查的辦案透明度，接受社會監督；同時通過與地方紀檢、xxx門等建立協作機制，與內部各執法部門建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動監督，避免有違法違規行為不查或查得不深不透的情況發生，提升監督的層次和水平，有效防范稽查執法風險。

稅務稽查詢問筆錄案例篇十二

為了統一規范檢查流程，強化稽查環節的痕跡管理，實現對稽查過程和質量的控制、監督，今年省局要求試點應用審計型檢查工作底稿模式，市地稅局稽查局積極借鑒外地經驗，探索試行審計型工作底稿模式的稅務稽查。由于審計式稅務稽查底稿是一項全新的內容，需要我們在工作中不斷思考、探索、實踐和完善，以逐步提高稽查工作水平。下面結合我們試點運行情況，談談試行審計式稽查工作底稿的幾點思考和想法。

一、試行審計式稽查底稿的必要性

（一）試行審計式稽查底稿是適應稅務稽查管理轉型升級的客觀要求。隨著經濟社會和稅收工作的發展，稅收集中度不斷提高，現行稽查管理體制和模式已經與稅源結構不相適應，現代信息管理手段在企業經營管理中廣泛應用，稽查部門依靠傳統稽查方式方法檢查已經很難深入開展，同時，今年省局提出了“服務加速崛起，推進管理轉型升級”的明確要求，為此，稽查部門要積極適應形勢變化，準確把握形勢要求，積極推進稽查管理轉型升級。審計式稽查是運用企業會計制度和內部控制評價方式、分析性復核方法等現代先進的審計技術手段而進行的一種稽查方式。與傳統的稽查方式相比，它具有重案頭分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特點。因而推行審計式稽查底稿，可以促進稅務稽查實現“收入型稽查”向“執法型稽查”、“被動檢查”稽查向“主動預防”稽查、“傳統型稽查”向“專業型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“對外監督型稽查”向“內外監督并重型稽查”的轉型。

（二）試行審計式稽查底稿是提高稽查工作規范化、科學化和稽查工作質量的有益探索。隨著企業生產經營方式的多元化，經營規模的不斷擴張，傳統的檢查方式已經不能適應新的稽查形勢。同時，稅務機關對稽查工作底稿沒有形成統一的標準模式。一般除統一簡單列舉被查單位基本情況外，其余事項都由稽查人員自由記錄，這樣對稽查質量失去了最原始的控制。審計型稽查工作底稿模式以“痕跡化管理”思想為重點，通過列示涉稅風險點和評估、檢查程序，指導檢查人員“干什么、怎么干”，為檢查人員提供了統一規范的作業標準。底稿工作內容詳細記載了檢查人員的實際工作軌跡，使得檢查工作真正做到過程有控制、責任有分工、檢查有記錄、行為有監督、成果有評價，克服了傳統稅務檢查“檢查環節失控，想怎么查就怎么查”、容易產生執法風險的弊端，實現稽查管理由以往管“結果”向既管“結果”更管“過程”的轉變。

（三）試行審計式稽查底稿是實施稅源專業化管理、防范重大稅收流失的重要舉措。當前，國家xxx提出稅源專業化管理的新要求，主要就是要運用稅收風險管理理念，按照科學化、專業化、精細化的要求，整合、優化和合理配置稅收管理資源，把有限的征管資源用于風險大的行業和企業，進一步提高稅收征管質量和效率。開展重點稅源企業檢查，防范重大稅收流失是稽查部門開展稅源專業化管理的主要內容之一。審計式稽查工作底稿就是針對重點稅源企業內部控制制度健全、財務核算信息化水平高、財務數據相對真實準確的特點，為提高駕馭重點稅源企業檢查能力專門設計的。它借鑒現代審計技術，以稽查專用工作底稿為載體，通過風險評估、控制測試、實質檢查和納稅遵從評價，將稅務稽查融入到企業核算過程，促進企業減少涉稅風險，提高稅收風險控制能力，進一步減少稅收管理成本和稅收流失。

（四）試行審計式稽查底稿是加強執法監控、防范執法風險的有效手段。對稅務稽查四環節特別是實施環節有效的全過程管理一直是稽查管理工作的重點。以往稽查人員從領取檢查任務到提交稽查報告的中間過程缺乏有效的指導和規范，導致稽查出現“兩頭可控、中間失控”的被動局面。審計式稽查工作底稿通過檢查流程和專用表格填制，用底稿明確檢查內容、規范檢查流程、記載檢查行為，考評檢查人員“干沒干、干得怎么樣”，為指導、規范、約束、記錄檢查全過程提供了抓手，為事后監督提供了客觀詳實的復查依據，有助于規范檢查人員行為，強化執法監督，有效地防范和減少了執法風險的發生，使稽查管理更加精細化。

二、主要做法

（一）強化學習，提高認識。首先，我們及時購買《稅務稽查審計型檢查工作底稿指引》，組織全體人員認真學習審計型稽查工作底稿指引，充分認識開展審計式檢查工作的重要性和必要性，全面掌握精神實質，以便消化、吸收和改進，其次，抽調業務骨干6人認真對審計型檢查工作底稿進行深入研究和探討，提出我市地稅稽查部門實施審計式檢查工作底稿的初步實施辦法，提交全體人員討論。

（二）因地制宜，改進創新。《稅務稽查審計型檢查工作底稿指引》中審計型檢查工作底稿主要以大型工商企業為適用對象，檢查內容主要體現在國稅部分，為此，我們在深入學習討論的基礎上，緊密結合本地實際，針對地稅稽查業務內容對上述內容進行了部分修改，對不宜操作的各種指標分析等內容進行了刪減，取消暫時不適用和不屬于地稅稽查部門的部分底稿，積極引入“陽光稽查”和涉及地稅部門的各稅種、政府性基金費以及發票情況的檢查底稿，提高了審計型檢查底稿的適用性。同時，及時制定并下發《市地方稅務局審計型稅務檢查工作試行辦法》，明確了審計式檢查工作底稿的適用范圍和操作辦法。

（三）選擇試點，穩步推進。由于試行審計式檢查工作底稿是一項較新的工作，并且我們結合實際進行了部分修改，為穩妥推進審計時檢查工作開展，我們在組織開展重點企業發票檢查工作中，積極引入審計式檢查工作底稿模式。我們著重做了以下幾個方面的工作：

1、案頭準備階段。稽查選案部門根據專項檢查工作計劃和征管軟件數據以及納稅評估信息，運用重點稅源企業選擇法、行業選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、循環選擇法等或根據專項檢查要求確定審計對象，在試行審計型稅務稽查中積極開展查前約談，要求企業對涉稅風險部分資料認真填寫《會計制度和內部控制制度問卷調查表》等資料信息，稽查人員通過索取、查閱、詢問、分析等方法收集納稅人各種內外部信息，結合財務數據運用分析性復核方法，對相關稅種的審計項目分別進行趨勢性、結構性分析和比較分析，對納稅人涉稅風險進行判斷，擬定重點審計項目，以提高檢查針對性和檢查效率。

2、現場檢查階段。檢查人員根據所確定的重點審計項目，編制詳細的審計預案和程序，組織人員明確分工，做好時間預算。檢查人員一般由3人（一名項目主查，兩名協查人員）組成一個檢查小組，通過綜合運用觀察、盤點、分析等各種實質性方法對各個涉稅風險點進行檢查，對確定的重點審計項目和提示的檢查方向開展格式化檢查,對疑點問題調查取證，按步驟、按環節、按會計科目進行重點稽查，同時編制審計型檢查工作底稿，采取一事一證一底稿的模式，并在每張工作底稿上簽名,以示負責，從而確保了稅種查全、環節查到、項目查清、問題查透。同時，稽查人員制作《稽查意見反饋書》，交送審計對象，擬寫《稅務稽查報告》，連同稽查案卷、審計對象回復意見移送審理部門。

3、檢查終結階段。審理部門對《稅務稽查報告》的復核、確認，根據審計對象回復意見，進行分析研究后分別制發《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》、《賬務調整通知書》，并交執行人員送達被審計對象，及時組織查補稅款（含滯納罰款）入庫。同時，及時通過總結、歸納納稅人存在的涉稅風險，對檢查結果進行深入分析總結，對納稅遵從情況作出客觀評價，幫助納稅人提高風險控制能力，提高納稅人的納稅遵從度，降低管理成本和減少稅收流失，體現了查處與預防相結合的全新執法理念，真正實現“檢查一戶，規范一戶”的目的。

三、取得成效

（一）提高了稽查工作質量。由于審計式稽查方式重案頭分析，項目主查經過案頭分析，不僅確定了稽查項目及目標，而且也確定了每個檢查項目的主要檢查方向，檢查的準確性、針對性較強，從而大大提高了稽查的針對性，保證了現場實施階段的稽查工作質量。

（二）規范了稅務稽查行為。審計式稽查從案頭分析到現場檢查實施均設計了一系列審計稽查工作底稿，基本上涵蓋了企業供、產、銷全過程，具有格式化檢查的作用。案頭分析審計稽查工作底稿主要是記錄案頭分析情況，從而確定審計稽查項目，并進一步確定每個審計稽查項目目標提示檢查方向。同時對案頭分析所確定的審計稽查項目都要進行檢查和記錄，并在檢查工作底稿上簽名，以示負責。改變了傳統檢查方式僅記錄發現問題和對一些科目可查可不查的狀況，從而有效地防止了執法隨意性的發生，進一步規范了稅務稽查執法行為。

（四）更好地發揮“以查促管”的作用。由于審計式稽案頭分析，所以要求納稅人的征管資料和財務報表等資料必須真實、齊全，否則將直接影響到案頭分析的正確性，這在一定程度上對征收單位的征收管理提出了更高的要求。它要求征收單位在平時的征管工作中，不僅要對企業的征收資料進行分析檢查，而且要對企業的生產經營情況做到心中有數。

（五）錘煉了稽查干部隊伍。審計型檢查工作底稿的以中國注冊會計師協會《財務報表審計工作底稿編制指南》為基本參考編制的，對稽查人員業務水平要求較高，要求稽查人員不僅要熟練掌握稅收業務、財務會計核算知識，還要掌握經營管理、財務管理與分析以及計算機技術和相關法律知識。開展審計式稽查可以有效地推動稽查人員學業務的積極性，促進了干部隊伍整體素質的不斷提高。

四、存在問題及建議

審計式稽查的推行，取得了一定的成效，推進了我市地稅系統稽查工作向科學化、制度化、規范化發展。但是，審計式稽查仍然存在一些問題，有待于在今后的工作實踐中進一步的完善。

（一）稅務稽查深度不足，就賬查賬、經驗查賬的現象仍然存在，針對不同案件性質的分類稽查模式尚未形成，推行審計式檢查受到財會業務技能、審計稽查底稿設計以及檢查效率等各方面因素的制約，選案不準、檢查不深、審理不嚴、執行不力的問題仍未得到徹底解決，規避稅收執法風險的細節上仍需不斷完善。這就需要我們優化分級分類稅務稽查模式，合理調配資源，分類開展打擊型、管理型、審計型的稽查方法。同時，完善審計式稽查底稿的設計，開展針對性培訓，不斷探索合理、高效的審計式檢查方法，確保稅務稽查深度。

（二）由于地稅涉及行業多，納稅人千差萬別，底稿中的表格可能存在設計不合理、不方便使用的地方，各稅種風險點的描述修改不到位，也不盡準確。同時，由于不同的納稅人業務范圍、會計核算辦法各不相同，我們試行的審計式檢查工作底稿存在考慮不到之處，規模較小的納稅人會計核算科目設置不全的，也只就有的科目填寫，這些都需要在執行中逐步加以完善。

（三）現有稽查人員不盡完全適應審計式稽查底稿的要求。由于審計式稽查工作底稿要求填制88個會計科目以及特殊稅收業務等共185張底稿，并且有些底稿與行業會計科目不能全部一一對應，有些企業行業會計科目涉及不到，使得檢查人員花費大量的精力和時間確定填寫內容，一定程度上影響了稽查工作效率。同時，由于審計式稽查底稿涉及稅收、財務、統計分析、審計、信息技術、企業管理、相關法律等多領域知識，對現有稽查人員的的稽查經驗、財務分析能力、計算機操作水平等都提出了更高的要求。建議組織全省稽查業務骨干、信息技術人員、執業注冊會計師、注冊審計師等人員組成的審計式稽查工作技術小組，對現有審計式稽查工作底稿進行梳理、完善，使其更具有簡便易行的操作性。另外，進一步加大對現有稽查人員的培訓力度，開展有所側重的稽查人員分類知識培訓，造就一批復合型、專家型稽查人才。

（四）信息技術條件對審計式稽查工作底稿支撐不到位。在現有審計式稽查工作底稿中，分析評估是首要工作環節，它要求充分采集企業財務數據的基礎上，利用統計分析原理，對相關稅種的審計項目分別進行趨勢性、結構性分析和比較分析，這就需要借助電子審計軟件等技術手段。在控制測試環節，要求對企業的銷售與收款、采購與付款等7大循環中的某一個或者某些循環的內部控制制度進行測試，更需要通過電子信息技術與傳統稽查手段相結合。現有條件下沒有成熟的電子審計數據采集、數據分析軟件，并且企業財務數據失真、數據信息不全面等一直影響著稅收管理。建議結合用友稅易、奇星電子查賬軟件、納稅評估軟件等，研發出一套能涵蓋稽查選案、稽查實施全過程、全面導取被查單位電子賬套，自動開展數據加工和統計分析、自動穿行測試企業內控制度的電子賬務分析檢查軟件，提高檢查的針對性、時效性，進一步提高稽查工作質量和效率。

稅務稽查詢問筆錄案例篇十三

政治思想工作是一切工作的生命線!新年伊始，我局圍繞著稅務稽查中心工作這個大局，聯系實際，強化稽查干部的政治理論教育、思想道德教育、廉政教育和形勢任務教育，為打造出一支政治過硬、作風優良、業務熟練、紀律嚴明、廉潔奉公的稽查隊伍夯實政治思想基礎。我們通過專題學習、征集x格言、出墻報、創版《__x》刊物等形式強化干部的政治理論教育;通過印發“__”服務卡、_或_下鄉進基層、設立__電話等方式加強干部的思想教育;通過傳達學習全縣國稅工作會議、稽查會議精神以強化形勢任務教育。

我局始終把黨風廉政建設作為首要的工作來抓，把廉政方面內容作為考核領導班子和每一個干部的重要依據。①、各股、室負責人代表本部門同局領導簽訂了《__x》，把容易產生“吃、拿、卡、要、報”等行為的工作崗位作為監督的重點;②、推行班子成員、各股室負責人“一崗兩責”工作制，一級抓一級，形成稽查局廉政工作齊抓共管的格局;③、開展黨風廉政教育活動，召開民主生活會：組織全體干部學習國稅局領導在全縣國稅系統黨風廉政建設工作會議上的講話并寫出心得;結合兩個《條例》專題學習，提出“以黨風帶行風，以廉政促勤政”的口號。④、在稽查案結后發送《___》、《___》，全方位接受納稅人監督。

通過上述措施，我局干部增強了拒腐防變的能力，大家自覺嚴格要求自己，恪盡職守，清正廉明，公正執法。在查處__x的工作中，稽查人員拒收“紅包”__元;上半年發放《__x》、《___》12份，沒發現違反勤政廉政規定的現象。

(二)抓好制度建設，規范和加強隊伍管理

制度的好壞事關大局。要管好隊伍，不斷增強和提高干部隊伍素質，除了加強干部隊伍自身的建設以外，還要建立建全科學、規范的各項涉及干部隊伍管理方面的規章制度，用好的制度管人、管事。稽查局自實施“一級稽查”以來，不斷強化管理制度建設，完善了一套統一規范的思想政治工作責任、目標管理責任、學習、會議、財產管理、勤政廉政等四十多項規章制度，并匯編成冊，進一步推進了用制度管人治事，用激勵制約機制調動干部的主觀能動性、工作積極性，規范干部執法行為，明確了職責分工，做到“責任到人、量化管理、職責清晰、目標具體、賞罰有據”，使稽查工作逐步走向制度化、規范化和科學化。

x年初，為了發揮職能作用，我局未雨綢繆，提前進入工作角色，抓好開局工作的部署——及時制定今年工作計劃、編制_x年度《___x》;根據國家xxx新編的《___》，我們及時修改《___》;為使稽查隊伍管理更具規范化，我們制定了《___》;迎接稽查工作規范化檢查達標，我局及時制定了《___》、《___》。在自查過程中我們突出了五抓：一、抓領導，樹立各股負責人責任意識。二、抓學習，明確考核的目的、內容和標準。三、抓制度，建立有效監督機制。四、抓溝通，加強和有關部門的聯系和協作。五、抓檢查，認真開展對照排查。通過整改，我局成為了全市__年度稽查工作規范化管理考核達標的x個局之一。

根據“一級稽查”運行的特點，我們積極與各分局加強聯系與溝通，在x月份組隊下鄉進行調研，與分局合開兩次座談會，在這基礎上，我們制訂了《__x暫行辦法(試行)》，該辦法明確了稽查局與各分局的工作職責、征管信息與稽查信息共享原則、案件與信息交換要求、案件移送標準和程序及稽查信息反饋方式，使征管與稽查工作銜接更加順暢、稅收執法行為得到進一步規范。

(三)與時俱進，加強業務培訓工作。

為了能使稽查工作人員增長新技能，掌握新方法，積累新經驗，從而營造一支高素質的稽查隊伍，我局根據實際制定了x季《學習計劃》，堅持每月一學，每季一考，改變以往“要我學”為“我要學”的思想觀念，轉換角色互學互助，鍛煉了隊伍。另外，我局還開展了內容豐富、形式多樣的業務培訓教育活動，求真務實，真抓實干，務必使各項培訓活動真正達到目的，起到實效。

一是查擺案件。為完善和規范稽查執法，我局對調查終結的稅務案件實行宗卷_x制度，成立了由稽查局正副局長、各股長、業務骨干為成員的稅務案件內審小組。小組的職責就是在案卷歸檔前，對每一宗稅務案件從選案程序、調查取證、文書制作，傳遞、引用法律依據、處理意見、執行情況等方面進行充分討論，按照《___x》的內容和標準進行逐條核對。這樣的“查擺式教育”形式新穎、務實生動，富有成效。

二是“稽查程序化”。為提高稽查效率，辦公室搜集了47項稽查程序資料，進行科學的歸納分類，逐條羅列，編撰出內容豐富的稽查程序表，供稽查人員工作參考。

三是實施“陽光稽查”工程，查后督促、幫助企業調帳，提高稽查人員的財務知識水平。在稅務稽查過程中，很多偷稅問題都是通過會計帳薄反映出來的，在查補稅款的過程中，必然會涉及相關會計帳薄的調整問題，如果稽查后只是補稅罰款，而不對納稅人的有關會計科目進行相應的調整，必將使錯誤延續下去，直接影響納稅人財務成果的真實性，并影響以后年度的稅收，甚至產生明補暗退的現象，故稅務稽查后的帳務調整工作就顯得十分重要。上半年，我局除向有關分局發送《__》外，還對部分企業下發《__x》，提出帳務調整方法及詳細會計分錄，督促、幫助企業及時調帳，并將調帳結果存卷備查。在這過程中，稽查人員查閱有關資料，與企業財會人員探討財務制度，商定會計分錄，從中也加強了學習。

三是派出人員分別參加市局稅收相關知識的培訓。

四是有針對性地開展考試。x月x日，我局進行第x季度業務學習考試，考試內容主要涉及所得稅知識，為第二季度開展所得稅專項檢查作好準備。x月x日，進行《___(試行)》和《__x》知識考試，以實際行動迎接“七一”黨的生日。

四是在每期《__x》上刊登出內容豐富的稽查知識，以生動的形式開展學習。

(四)切實開展精神文明創建活動，營造團結氛圍。

開展生動活潑的群眾性精神文明創建活動，是加強和改進政治思想建設工作的重要載體。我局大力開展精神文明創建活動，開展了“___”征稿活動，爭當“青年文明號”活動、積極實施“陽光稽查”工程等,使精神文明創建活動由“虛”變“實”;我局還開展多項文體活動，如文藝小組利用休息時間進行排練，x月x日晚，在國稅局與__公司的聯歡晚會上，我局自編自導自演的_現代版《__》贏得了觀眾的陣陣掌聲，而_等同志表演的現代舞《__》更是將晚會推進高潮。x月x日晚，文藝小組代表縣_局黨委參加縣“五一”晚會，上演的節目榮獲表演優秀獎。x月x日，我局與__公司藍球隊在公司球場舉行了一場籃球友誼賽。通過籃球友誼比賽，加深彼此的了解和友誼，融洽稅企關系。

創建活動收到了效果，上半年，我局通過了__年度共青團_市委“青年文明號”的復核認定。

稽查工作取得新突破

上半年，我局根據上級局的統一部署，重點對中_片的納稅戶和稅負偏低的商貿企業進行查處。對這部分企業的查處，旨在加大對偏遠山區稅收執法力度，突出稽查打擊效能和威懾力，實現城區全域的稽查工作的集約化管理和對鄉鎮的輻射指導功能，為分局合并后創造一個更加規范有序的稅收和投資環境。

據統計，上半年，我局檢查企業總數_戶，立案查處企業_戶，查補罰總額為_萬元;已入庫查補罰總額_萬元，其中查補稅款_萬元、罰款_萬元，滯納金_萬。金稅工程協查回復率_%。

(一)建立了有效的管理機制

管理是稅收工作的生命線。對上半年的稽查工作，我們以《__》為主線，加大了約束力度。①、要求每一位稽查人員在進行稽查業務時，必須按《_》所列舉的項目條款，一一對照，明確辦案期限和相關紀律，細致實施，保證執法的公正性和規范性。②、勤督促。我們要求領導干部必須經常檢查稽查工作的運行情況，從調帳、查帳、到退帳，領導都應全程參與，促使稽查人員依法、規范、快速地作業。③、完善“陽光稽查”，加大查后監督、反饋力度。上半年，我們在查后幫助企業調整帳務的同時，選取一些查補稅額較大的企業發放《__x》，就十個問題開展了問卷調查，對稽查人員執法全過程進行監督。同時，稽查人員還就檢查中發現的征管薄弱環節及執行稅收政策存在的問題提出了對策及改進意見，供各征收分局管理參考。

(二)執法力度得到了加強

__年前，我局的稽查打擊力度重點放在城區，同時由于執行難，形成一定的欠稅，滯納金也未收繳。今年以來，我們加強了與縣局、分局、企業的協調，通過各種形式的聯系與溝通，密切了彼此之間的關系，促進了工作的配合，形成了合力，加大了對涉稅犯罪活動的打擊力度，維護了正常的納稅秩序。我局日常稽查與專項稽查并舉，共檢查中_片的企業(單位)x戶，多次走訪當地的鎮府、派出所、林政部門、工商部門、房地產管理部門，將所偷的稅款、罰款、滯納金全部收足，加大了執行力度，入庫率為_%。這次是稽查工作“走”得最遠的一次，對偏遠地區“動作”的一次，起到震懾作用，進一步堵塞稅收漏洞。

(三)稽查水平有所提高

資料表明，現時偷稅案有向作案方式更加隱蔽。作案手段呈高科技化趨勢發展，假帳、帳外帳、不入帳現象屢見不鮮。對此，我局積極拓寬工作思路，突破傳統稽查方式，在稽查方式和手段上實現了轉變：一是“實地突查為主，帳查為補”、“查約并舉，以查為主”;二是運用先進設備幫助稽查取證，向“人機結合型”過渡。例如，在_x備公司的稅案中，稽查人員巧妙地將帳、機、市場、倉庫檢查方式相融合，查實該企業利用計算機制單，不入帳不申報納稅的手段進行偷稅。在取得證據的前提下，稽查人員與企業約談，交代稅收政策，列舉證據，旁擊側敲，使企業承認事實，推進“以查促管”工作的深化。三是加強典型案例分析。通過案例分析，及時掌握涉稅案件的發生原因、作案手段，不僅為案件查處提供了依據，又發揮了稅務稽查對征管的監督與促進作用。

針對規范化考核存在的問題，_x股的同志加強學習，以提高案審、宗卷質量為目的，在從嚴把關的基礎上，提前介入到檢查環節，充當稽查人員法規顧問，隨時掌握案件的進程，及證據質量。上半年，_股共對_余戶稅務稽查案件進行了審理,組織召開多次“查擺會、分析會”,審理進度加快,退回稽查股要求補充證據、材料或調查的案件明顯減少。

三、正視不足和問題，轉變觀念和作風，不斷改進工作

盡管我們在上半年的工作中取得了一些成績，但也客觀上存在一些亟待解決的問題：如團結協作、爭先創優氛圍不夠;紀律松馳;工作計劃性不強;高水平稽查人才短缺;證據采集手段不高、稽查效率低等等。這些缺陷和不足已不同程度地造成了我們稽查工作，帶來了不良影響，這對稽查事業有百害而無一利，如不得到迅速有效的解決，將會妨礙甚至是貽誤我們稽查事業改革和發展的進程。全體稽查干部要切實轉變觀念，把思想和行動統一到同一方向和要求上來，淡化權力意識、本位意識、無為意識，增強全局意識、責任意識和進取意識，客觀全面地對待我們工作中存在的問題，要敢于把問題擺出來，認真剖析對待。下半年我局要多組織全體稽查人員開展討論，以此攪動思想、觸動靈魂，轉變觀念，練好內功、強化素質、端正風紀、查擺問題、提高認識，力爭短時間內有較大的突破和改進。針對暴露出的問題，要堅決改正，針對出現的不良傾向，要堅決杜絕，要加強配合和協作，團結為先，集體至上，積極主動解決改革和工作中的矛盾和問題，推動稽查事業的改革和發展。

特別要指出的是，我局上半年的稽查工作效率不高，稽查收入不理想、查辦案件的時間超長。主要的問題是稽查手段不多和證據收集還不到位，這些還亟需在下半年的工作中加以改進和完善。

四、面臨的任務、挑戰和對今后工作的展望

多年來，盡管我們在深化一級稽查體制改革、推進各項基礎建設、打擊涉稅違法犯罪維護正常的稅收秩序等方面已邁出了堅實的一步，但同時應該意識到深化稽查改革、促進稽查事業發展的艱巨性、重要性和緊迫性，更應清醒而深刻地認識到：隨著民營企業的大增，如何用科學的發展觀正確處理好發展經濟和嚴格執法的關系、如何深層次實施“陽光稽查”、如何加強信息化建設，增加稽查科技含量等，這些都是擺在當前稽查工作面前的一個個亟待解決的問題。如今，縣委縣府提出了做_x強縣的口號，并加快招商引資的步伐。新形勢在客觀上要求國稅稽查部門進一步優化投資環境和市場經濟秩序，建立與之相適應的依法冶稅、文明服務的稅務稽查體系，這既為稅務稽查改革提供了機遇，也提出了不可回避的挑戰。

為此，我局領導應深入實際，在不斷學習和借鑒周邊兄弟局經驗的基礎上，結合自身實際，綜合部署、通盤考慮，推進新的稽查機制。

一是要進一步解放思想，切實牢固樹立稅收服務經濟的觀念，強化為民服務意識，提高服務質量和效率，圍繞經濟建設這個中心，全面發揮稅收稽查的職能作用，為廣大企業和投資經營者營造良好的投資、創業和稅收環境，努力實現稅收稽查工作和我縣經濟發展的良性互動;全面發揮稅收稽查的宣傳作用，堅持依法治稅和促進經濟發展的關系、嚴格執法和優質服務的關系，在全社會營造誠信納稅的良好風氣和協稅護稅的健康氛圍。同時，我們應擴大稽查的社會效應，自覺接受群眾監督，狠抓內部管理，完善內部監督機制，實行執法責任追究制，增強稅務人員的遵紀守法意識，提高執法服務水平，構筑廉政防線。

二是要規范內部管理，提高執法水平。在稅務稽查過程中嚴格執行《___》的規定，進一步強化稽查規范化管理，確保守標成功。

三是提高稽查信息化應用水平，為稽查工作提供有力技術保障。①、在確保金稅工程協查“受托按期回復率”_%的同時，我局應注意將__數據與__進行整合，以發掘案源線索，提高稽查監控水平，防范和嚴厲打擊涉稅犯罪活動，促進征管質量和效率的提高。②、加強財務電算化知識學習，借助計算機技術，提高技查水平。

稅務稽查詢問筆錄案例篇十四

20xx年是我參加工作第一個完整的年度，也是我在稽查局工作的第一個完整的年度，在這難忘的一年里，在縣局領導和稽查局領導及各股室同事的關心和幫助下，我思想、工作和學習有了新的進步，現將一年的工作總結如下：

一、深入學習xx大精神，開展群眾路線教育實踐活動。

作為一名黨員和稅務稽查新人，學習xx大精神，開展黨的群眾路線教育實踐活動，就是要高舉中國特色社會主義偉大旗幟，堅持以馬克思列寧主義、*思想、xxx理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀為指導，緊緊圍繞保持黨的先進性和純潔性，以為納稅人務實清廉為主要內容，切實加強馬克思主義群眾觀點教育，把貫徹落實中央八項規定作為切入點，進一步突出作風建設，堅決反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風，著力解決納稅戶反映強烈的突出問題，提高做好新形勢下稽查工作的能力，保持國稅同納稅人的血肉聯系，發揮黨密切聯系群眾的優勢，為推動稅收事業持續健康發展、全面建成小康社會、實現中華民族偉大復興的中國夢提供堅強保證。

二、加強稽查業務學習，切實提高稽查理論水平。

來稽查局的一年里，我學習了注冊稅務師《稅法一》、《稅法二》等稅收理論知識，學習《稅務稽查工作規程》、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》等稽查、稅收類文件，積極參加區局稽查局組織的稅務稽查檢查、審理類培訓，通過學習，讓我基本具備了一個稽查人員應有的了財會、稅收、法律專業理論水平，也初步培養了在稽查實際工作的能力。在小企業會計準則考試中成績的不理想和在房地產行業專項檢查、金融行業專案檢查中讓我認識到自身稅收知識和稽查業務存在很多不足，讓我樹立了不斷學習、終身學習的理念，我只有不滿足現狀，既要學習稅收知識，也要學習稽查知識，才能適應稅收事業快速發展的新情況、新要求，才能與時俱進、開拓進取，否則跟不上稅收稽查的發展而被淘汰。

三、主動參與稽查工作，逐步提高工作能力。

作為一名稅收新人，能到稽查局工作是局領導對我的信任和鼓勵，因為在大學稅收專業課程中我就已經了解：稅務稽查是稅收征管當中的最后一道防線，稽查局的稅務人員一般都是具有多年稅收工作經驗的征管能手、業務骨干，可以說是稅務局的精英。所以，初到稽查局，沒有大廳、稅源、法規、征管的工作經驗，我感到壓力非常大，在這里，不僅要求精通財務會計、稅收理論，還要求熟悉稽查中運用到的法律條文、法律規程，除了要求會操作ctais軟件，還要求熟悉數據采集軟件、查賬軟件、協查系統的操作但壓力就是動力，我開始有計劃地學習會計、法律、計算機方面的課程，也經常和領導、同事下企業了解生產、納稅情況，逐漸對稽查工作有了初步的認識。在稽查局領導的帶領下，檢查了金融企業、房地產企業、進出口企業，用實踐彌補工作經驗的不足，在實踐中加深了對稅收理論知識的理解，做到理論聯系實際，同時也能學到了在課本學不到的知識，讓我受益匪淺。在工作中主動參與，逐步學習和領會，提高實際工作能力。

通過一年的工作，在各級領導的正確領導下，在全體稽查人員的努力下，今年稽查局超額提前完成了稅款的查補任務，自己也開始了稽查入門，我深知現階段我還不能勝任當前的稽查工作，從現在到一個合格的稽查人員還有很長的路要走，但我堅信學習是核心競爭力，我還要虛心學習，向稅收書本學習、向稽查實踐學習、向領導同事學習，向納稅人學習，不斷提升黨性修養、業務知識、工作能力，盡快適應并能勝任稽查崗位職責要求，牢記全心全意為人民服務的使命，爭取早日成為一名優秀的稅務稽查人員！