人的記憶力會隨著歲月的流逝而衰退，寫作可以彌補記憶的不足，將曾經的人生經歷和感悟記錄下來，也便于保存一份美好的回憶。那么我們該如何寫一篇較為完美的范文呢？接下來小編就給大家介紹一下優秀的范文該怎么寫，我們一起來看一看吧。

會計審計論文篇一

什么是審計報告

審計報告是國家審計機關、會計師事務所根據審計出來的問題作出的報告。一般分為財務收支審計、經濟責任審計、效益審計、專項審計等類型，但報告基本分為審計依據、被審計單位的基本情況、會計責任和審計責任、審計查出的問題和處理處罰決定、審計建議等幾大部分。

財務審計報告范文

關于xx市日雜公司xx年度

財務收支的審計報告

xxx市審計局：

根據xx審綜字[xx]x號審計計劃安排，審計小組于19xx年x月x日至x月x日，對xx市日用雜品公司19 x x年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 元。應繳金額為48 元。現將審計結果報告如下：

一、基本情況

xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額萬元。

二、發現的問題

1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000元。xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站xx年x月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9xx年x月和x月共買ll 000元，日雜站19xx年x月和xx年x月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元。該公司xx年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 元，實際多留了801 元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。年x月到x月收入1105元。xx年x月至x月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

三、處理意見

1.對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000元問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。

3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款元。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據xxx有關文件規定，應全額上繳。

xxx

x 年 x 月 x 日

公司審計報告

審 計 報 告

xx公司：

我們審計了后附的xx公司(以下簡稱xx公司)財務報表，包括20 年 月 日的資產負債表、20 年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xx公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有

效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，xx公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司200 年12月31日的財務狀況以及20 年度的經營成果和現金流量。

中國注冊會計師：

中國 x 年 x 月 x 日

會計審計論文篇二

abc股份有限公司全體股東:

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：

（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

（2）選擇和運用恰當的會計政策；

（3）作出合理的會計估計。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告 “三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

abc公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于abc公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外， abc公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了abc公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經營成果和現金流量。

會計審計論文篇三

財務審計報告

什么是審計報告

審計報告是國家審計機關、會計師事務所根據審計出來的問題作出的報告。一般分為財務收支審計、經濟責任審計、效益審計、專項審計等類型，但報告基本分為審計依據、被審計單位的基本情況、會計責任和審計責任、審計查出的問題和處理處罰決定、審計建議等幾大部分。

財務審計報告范文

關于xx市日雜公司xx年度

財務收支的審計報告

xxx市審計局：

根據xx審綜字[xx]x號審計計劃安排，審計小組于19xx年x月x日至x月x日，對xx市日用雜品公司19 x x年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 元。應繳金額為48 元。現將審計結果報告如下：

一、基本情況

xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額萬元。

二、發現的問題

1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000元。xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站xx年x月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9xx年x月和x月共買ll 000元，日雜站19xx年x月和xx年x月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元。該公司xx年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 元，實際多留了801 元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。年x月到x月收入1105元。xx年x月至x月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

三、處理意見

1.對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000元問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。

3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款元。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據xxx有關文件規定，應全額上繳。

xxx

x 年 x 月 x 日

公司審計報告

審 計 報 告

xx公司：

我們審計了后附的xx公司(以下簡稱xx公司)財務報表，包括20 年 月 日的資產負債表、20 年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xx公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有

效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，xx公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司200 年12月31日的財務狀況以及20 年度的經營成果和現金流量。

中國注冊會計師：

中國 x 年 x 月 x 日

會計審計論文篇四

審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。

依公司總經理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產生的物流費用進行了專項審計。

本次審計的主要發現如下：

1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生交易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;

2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(萬元)未收回的問題。

項目概況

20xx年01月-06月內部生產經營產生的物流費用，依據合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。

對各部門產生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。

1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生產易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;

(1)審計中，我們調出有發生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關合同及協議;

(2)調出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發現**首重價比**平均高36%;

快遞單價比對(二家)

目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率

同城 33%

省內 38%

溫州、臺州 25%

華東 45%

小計 36%

(3)我們對20xx年01月-06月實際產生的國內快遞費用進行計算，共發生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;

20xx年01-06月快遞費用情況

月份 **金額

(rmb) **金額

(rmb)

1月寄付 619 9,024

1月到付 - 532

2月寄付 136 4,133

2月到付 - 1,536

3月寄付 1,752 8,317

3月到付 - 1,011

4月寄付 144 8,999

4月到付 - 1,234

5月寄付 72 17,128

5月到付 - 2,643

6月寄付 164 10,556

6月到付 - 799

小計 2,886 65,912

(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業務由各部門自行聯絡快遞公司來公司前臺取貨。

審計建議：

我們建議由行政部統一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。

2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(萬元)未收回的問題(數據截止20xx年06月30日)：

20xx年上半年代墊支付情況

月份 代墊金額(rmb) 收回金額(rmb) 未收回金額(rmb)

1 67, 8,

2 19,20xx75 1,846 17,

3 56, 27, 29,

4 16, 4, 11,

5 33, 16, 16,

6 36, 27, 8,

小計 229, 137, 92,

我們建議代墊費用，應控制在三個月內收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業務，由營銷業務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環和周轉，提高資金使用的效率。

3、其他問題

1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：

部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容

采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除

采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付

采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔

采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除

采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除

小計 1,634

(1)部分快遞業務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時，我們發現有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發生時間比較長，無法提供相關來料無法滿足生產急改由公司自行承擔快遞費用的相關依據。

部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容

國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392

國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327

國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229

采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產急需，原定物流無法滿足生產

國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029

國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928

采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除

國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714

國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692

國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692

國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689

國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686

led技術 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622

審計建議：

我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關審批環節, 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發生的業務是否符合厲行節約，有利于提高公司經濟效益。

會計審計論文篇五

一、離任審計的簡述

離任審計是審計人員對受托管理資財的運用及其效果所負責任進行的監督、評價活動。其理論根據為：審計是因兩權分離后受托經濟責任的產生而產生的，歸根到底審計就是審查資財管理者對資財所有者應履行的經濟責任。現代審計中的財務審計和管理審計，是離任審計的兩種表現形式。前者審查資產、負債和損益情況，后者審查資金運動的效果和效率情況。

二、離任審計的內容

離任審計的內容主要取決于企業法定代表人在企業經營管理中的地位及其應履行的職責。概括起來，企業法定代表人在其任職期間應履行的責任主要包括三個方面：財務責任、管理責任和法紀責任，所以，離任審計的內容也由這三部分組成。

三、離任審計的種類

按照審計的內容，可以將離任審計分為任期離任審計和破產離任審計。任期離任審計，就是對經濟責任人完成其承擔的任期目標等目標責任情況進行的審計。破產離任審計主要審查和確認企業破產的原因;確定對企業破產應當承擔責任的主要責任人;監督破產企業的財產物資，包括破產清算時資產、負債項目的確認，資產價值的評估，破產資財的變賣和分配。

四、離任審計的方法

離任審計方法是指審計人員為取得充分有效的審計證據，據以證實被審事項的性質和發表審計意見而采取的各種手段。由于離任審計的內容包括財務責任審計、管理責任審計和法紀責任審計，是一項綜合性審計。

會計審計論文篇六

***有限公司全體股東：

我們審計了**有限公司 (以下簡稱星河公司)財務報表，包括 年12 月31 日的資產負債表、合并資產負債表，2010 年度的利潤表、合并利潤表和現金流

量表、合并現金流量表及股東權益變動表、合并股東權益變動表，以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任按照企業會計準則的規定編制財務報表是星河公司管理層的責任。

這種責任包括：(1)設 計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的

重大錯報;

(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)做出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。

我們按照中國注冊會計師

審計準則的規定執行了審計工作。

中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和

實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。

選擇的審計程序

取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

在進行

風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對

內部控制的有效性發表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計

的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的.，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，**公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映

了星河公司12月31 日的財務狀況以及的經營成果和現金流量。

中國注冊會計師

會計審計論文篇七

關于對××××單位年度工會經費預算執行情況的審計報告按照×××××××號文件安排,××××工會經審委成立了審計工作組,于9月9日-11月4日對×××××等單位工會20××-20××年工會經費預算執行情況及財務收支情況進行了審計,受審單位工會對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責。我們通過聽取匯報,查閱會計憑證,財務帳簿、會議記錄等方式對各二級單位工會的財務收支、資產管理等會計信息準確及時地進行了分析并給出了客觀評價,現將審計情況報告如下:

1、××××工會實行經費直撥以來,各單位都能做到按工資總額的2%及時足額上繳××××工會,沒有漏繳、欠繳、截留和挪用工會經費現象。各單位經費到位率在逐年提高,為工會開展各項活動提供了保障,滿足了各項重點活動的開支,并略有結余。經統計,受審的二級工會85%局撥經費20××年(其中15%用于考核)平均到位率為年平均到位率為,各單位自留經費到位率參差不齊,不同程度存在欠撥工會經費現象。

在經費的使用上,各單位都能認真落實中央“八項規定”嚴格控制“三公”經費支出,嚴格按照工會經費開支范圍及標準使用經費,沒有發現違反相關規定的現象。各單位工會經費支出結構也比較合理,主要用在了勞動競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。

1、重大開支集體研究制度還需進一步規范。在審計過程中,我們發現各二級單位工會都能很好地執行重大開支集體研究制度,叁萬元以上的經費開支都能及時地召開主席辦公會集體研究,但在操作過程中還不太規范,出現了只召開會議不作記錄或有會議記錄無相關會議紀要等現象。

2、財務管理要做到全覆蓋。在審計過程中發現,部分單位由于工作業務量小一直沒有被納入相關業務培訓和財務互檢范圍,且不參加定期召開的財務例會等會議,財務人員對近年來工會財務工作陸續出臺的新政策,新目標和新要求等財務管理方面的制度認識不足、了解不夠,處理起日常業務時也會出現偏差。同時,各子公司工會由于自身業務能力的不足,缺乏對所屬三級單位工會財務的監管和指導,導致財務監督出現了漏洞和真空。

3、財務內部管理控制制度有待進一步規范。在審計過程中發現,部分單位在舉辦的各類活動中,發生的活動補助、誤餐補助、教師授課費等業務,內部沒有制定統一的發放標準,導致同類型的各種活動補助發放標準不一致,隨意性較大,各類活動補助、誤餐補助發放標準等內控制度還有待進一步規范。

4、票據的審核管理工作還需進一步加強。在審計中發現,一些單位財務人員對票據的審核工作不夠嚴謹,沒有按照《會計法》、《發票管理辦法》等規定嚴格審核發票,發現有付款單位名稱不齊全,單價、規格、數量內容不清、未加蓋發票專用章、以收據代替發票下賬等現象,在票據的審核管理上還需進一步加強。

5、部分財務人員素質還需進一步提高。在審計中發現部分單位財務人員存在無證上崗情況,在賬務處理過程中,一些兼職財會人員對工會財務科目使用不太熟練,部分單位財會人員沒有按規定及時和銀行對賬,不能發現本單位工會帳目與銀行帳目的差異,不能及時發現錯誤并糾正,還需進一步加大培訓力度,提升財務人員的業務水平。

6、固定資產管理制度還需進一步完善。主要表現在:第一,資產管理制度流于形式。固定資產不能做到日常精細管理、過程管理,不能落實工會固定資產管理制度。部分單位固定資產登記、入庫、領用、處置、清查盤點等日常管理制度還不夠完善,有的單位固定資產臺帳未填寫資產的實物數量及其金額、型號等相關資料;第二,對捐贈或獎勵的資產沒有及時記入固定資產;第三,××××工會為幫建的100個職工小家配備了圖書及辦公設備,這些資產現由各二級單位工會管理和使用,但由于二級單位對這部分資產原值底數不清,目前無法登記固定資產。

××××公司工會

20××年12月28日

會計審計論文篇八

(一)內部審計機制不健全

目前，中小城商行基本按照監管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經營管理活動開展內部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經營層下設內部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經營層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發揮。

(二)內部審計技術落后

隨著計算機技術的發展，銀行業務形式發生了巨大變化，幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環節前移向客戶端，對商業銀行的內部審計形成了新的挑戰。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發現問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統軟件，無法與業務處理系統對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。

(三)內部審計力量薄弱

(四)內部審計范圍有限

中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合規、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行事前和動態的審計和監督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業務的日益創新，經營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經無法滿足商業銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內在需要。

(一)建立健全內部審計組織架構

進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構，撤銷經營層下設的內部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權負責經營活動的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會制定專人或專職部門負責，直接向審計委員會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經營活動審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。

(二)擴大和充實內部審計范圍

加強對創新業務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創新的平衡點。加強對混業經營業務的審計，將證券、保險、信托業務等逐漸納入商業銀行常規審計范圍。加強對經營活動的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產質量、風險責任和經濟效益的事前和事中監督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議的全流程內部審計。

(三)改進和創新審計方法

會計審計論文篇九

1、管理層素質參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營企業中，大部分是實行家族式管理的家族企業，一方面由于中小民營企業受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營企業領導人科學文化素質較低，決策管理習慣憑經驗辦事。雖然有些企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質參差不齊，對于內部審計也沒有引起足夠重視，有的企業雖然設立了內部審計部門卻形同虛設，并沒有真正發揮內部審計在企業管理中的作用。

2、內部審計制度不健全。中小民營企業由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業，再加上國家對于民營企業的內部審計沒有相關的規定，從而導致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業的內部審計往往會呈現出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統的審計流程和規范引導工作，在處理審計事項時也難以把握，導致內部審計工作不能正常開展并發揮其監督效能。

3、內部審計手段落后。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但中小民營企業審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產物資、審查各項財務收支及債權債務，對企業的財務狀況和經營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術針對企業管理現狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。

4、內部審計人員素質不高。由于社會上對中小民營企業尚存在種種誤解和偏見，一些優秀人才不愿意到中小民營企業就業，從而導致中小民營企業人才匱乏，相當一部分中小民營企業沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒有形成一個系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實不到位，因而造成中小企業內部審計人員業務素質相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。

1、提高企業高層領導對內部審計工作的認識。中小民營企業的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實做到內部審計機構由主要負責人直接領導，并賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無禁區”的思想，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境。

2、建立健全內部審計制度。一要科學設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業制度要求，進一步探索與完善企業內部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業內部控制體系，創建內部審計的最佳運行模式，促進提高企業管理水平。

會計審計論文篇十

根據xx審綜字[19xx]x號審計計劃安排，審計小組于19xx年x月x日至x月x日，對xx市日用雜品公司19xx年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為元。應繳金額為元。現將審計結果報告如下：

xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業19xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額萬元。

1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000元。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19xx年x月和x月共買ll000元，日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣元，實際多留了元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

1.對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000元問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。

3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入元，隱匿利潤問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款元。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據xxx有關文件規定，應全額上繳。

針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。

會計審計論文篇十一

a公司：

我們接收委托，審計了貴公司承擔的“廣東省產學研省部合作專項資金”項目“…………”(項目編號： ;下達文號： )在xxxx年xx年xx月至xxxx年xx月的收支使用情況及《……合同書》中“主要經濟指標”的執行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對“廣東省產學研省部合作專項資金”的收支使用情況發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》與《……合同書》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。現將審計情況報告如下：

一、承擔單位及項目基本情況

a公司系xxxx年x月x日注冊成立的有限責任公司，由xxx工商行政管理局頒發企業法人營業執照，注冊號：nnnnnnnn;注冊資本：人民幣nnnn萬元;法定代表人：xxx;公司住所：nnnnnnnnnnnnn。公司經營范圍：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

項目基本情況：a公司于xxxx年xx月xx日，與b、c等單位 1

聯合向廣東省教育部產學研結合協調領導小組辦公室申報“。。。。。。。。。”項目。經廣東省教育部產學研結合協調領導小組辦公室

批準，于xxxx年xx月xx日被列為廣東省產學研省部合作專項資金項目，項目編號： ，貴公司于xxxx年xx月xx日與廣東省教育部產學研結合協調領導小組辦公室簽訂了《……合同書》。

(一)在本項目執行期內，項目總經費為nnnn萬元，其中省部產學研辦經費為xxx萬元。

總經費開支預算計劃為：

基建費 萬元，用于……

原材料費 萬元，用于……

設備購置及使用費 萬元，用于……

專用業務費 萬元，用于……

其他 萬元，用于……

(二)省部產學研辦經費xxx萬元，計劃分配如下：a公 萬元、b 萬元、c 萬元。

省部產學研辦經費應單獨列帳核算，專款專用，開支預算計劃為：

基建費 萬元，用于……

原材料費 萬元，用于……

設備購置及使用費 萬元，用于……

專用業務費 萬元，用于……

其他 萬元，用于……

三、項目合同中有關指標的執行情況

經審計，截至xxxx年xx月xx日，合同執行情況如下：

(一)經費到位情況：

我們根據銀行存款帳單、進帳單及銀行對帳單確認：已到位的.項目總經費為xxxxxx萬元;已到位的省部產學研辦經費為xxx萬元。

(二)省部產學研辦經費分配及單獨列帳核算情況：

經核查，貴公司已經(或沒有)為省部產學研辦經費單獨列帳。 根據省部產學研辦經費單獨列帳情況、銀行對帳單等，確認省部產學研辦經費實際分配情況如下：

a公司 萬元，最后到帳時間nnnn年nn月nn日 b公司 萬元，最后到帳時間nnnn年nn月nn日

c 公司 萬元，最后到帳時間nnnn年nn月nn日

(三)項目經費支出情況：

我們根據相關帳簿及憑證，確認本項目實際支出資金xxxx萬元，其中省部產學研辦經費實際支出資金yyyy萬元，列表如下：

專項經費審計報告樣式

附送：項目財務報告附注

xxxxxx會計師事務所(有限公司) 中國注冊會計師：aaa 中國注冊會計師：bbb

xxxx年xx月xx日

會計審計論文篇十二

１經濟責任審計風險的成因

１．１被審計對象未全面提供會計資料而導致審計風險的產生

被審計對象未全面提供會計資料往往會導致審計風險隱患的存在。以云南紅塔集團為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導致多次審計均未發現１０億元“小金庫”這一嚴重違紀行為。因而國內審計環境要求審計人員必須具備過硬的業務以及思想政治素質，然而目前國內審計隊伍建設仍有很長一段路要走。

１．２審計人員專業素質不足導致審計風險的產生

就目前審計工作現狀而言，審計人員專業素質不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進的審計方法，導致審計質量不高。相比于常規審計，經濟責任審計是一種全新形式，審計人員應在原有基礎上更進一步，然而在審計經費短缺、審計力量不足以及審計任務繁重的現況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓以及后續教育機會，其業務素質難以得到有效改善。

１．３審計評價標準不夠統一導致審計風險的產生

在經濟責任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經濟責任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關。現階段，國內對于經濟責任審計方法、審計范圍、責任的界定與追究、審計工作人員行為準則、評價標準以及違法違紀行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統一標準，導致在實際工作過程中審計機關無法精確審計范圍，或評價責任標準不一，容易引發審計風險。

２經濟責任審計風險的防范與控制策略

２．１加強內部控制制度評審

在現代審計構成中，內部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經濟責任審計過程中風險防范的關鍵所在。健全有效的內控制度有利于保證資產完整與安全，并能夠及時糾正出現的問題與錯誤，從而實現會計資料合法真實等諸多財務目標。在建立和落實內部管理制度以及會計制度基礎上，內控制度評審能夠對企業管理層崗位職責的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應重點對執行乏力、缺乏健全內控制度或根本未建立內控制度的審計對象展開詳細審計。與此同時，還應在經濟責任審計中引入風險基礎審計模式，結合制度基礎審計以及賬目基礎審計，有效控制審計風險，提高審計效率。

２．２加強審計人員培訓，提高審計隊伍整體素質

經濟責任審計往往涉及較多復雜問題，具有較高的要求，審計責任以及審計風險較大，因此審計部門應針對此點加大培訓力度，組織審計工作人員參與各類培訓活動，推進審計團隊建設，并提高培訓資金投入，通過不同形式開展后續教育，確保審計人員具備過硬的業務素質、思想政治素質以及心理素質，樹立嚴格的法治觀念，進而提高執法水平。審計部門應堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機制推進干部職業道德水平以及業務素質不斷提升，推進法制建設不斷完善，同時還應充分利用計算機審計、現代制度基礎審計以及風險基礎審計等各類方法，推進審計技術方法以及工作手段的現代化。

２．３經濟責任審計評價應保持合理性

首先應堅持客觀公正原則，并對評價標準以及評估指標體系加以完善，確保評價有理有據。應從客觀實際情況出發來分析問題，多角度分析確保評價結果的公允和準確性。就國家政策調整與變化而言，審計企業管理層對此無法做出改變，但審計企業經營成果最終會因此受到不同程度影響，審計人員在評價過程中應堅持全面、真實以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結論。此外，在評價過程中還應堅持謹慎性原則、責權分清原則以及對比原則，確保審計結論的科學性與客觀性。

３結語

隨著改革開放的逐步深入以及市場經濟的快速發展，政府部門為推進廉政建設，保障財政經濟正常秩序而實施了經濟責任審計制度，這是一種全新的、具有特殊性的審計形式，同時也存在較多風險因素。本文探討了經濟責任審計風險的防范和控制策略，希望有所指導和幫助。

會計審計論文篇十三

中喜深專審字[]00000號

某某有限公司全體股東：

我們審計了后附的某某有限公司(以下簡稱某公司)財務報表，包括 12 月 31 日的資產負債表， 年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是某公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的`審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，某公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了天億公司 2011 年 12 月 31 日的財務狀況以及 2011 年度的經營成果和現金流量。

深圳某會計師事務所 中國注冊會計師：某某

(蓋章) (簽名并蓋章)

中國注冊會計師：某某

(簽名并蓋章)

年 月 日

會計審計論文篇十四

201x年臨湘市養殖專業合作社

財務審計報告

各位合作社成員：

合作社財務工作關系到合作社的穩定和發展。一年來，嚴格執行了收支兩條線制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協助下，我們本著“嚴謹、節約、規范”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發展做出了應有的貢獻。 ?根據臨湘市梅池石蛙養殖專業合作社章程，財務審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務進行審計報告如下：

綜上所述，合作社財務年度經營狀況總收入元，除去總支出元，合作社盈利 元。預留元作為20生產運營經費元，總共 元用于合作社成員分紅。

問題與意見：其中收入中商品的不同季節、不同價格要標明，幼苗的大小、月份、價格明確標明，特別是開支中辦工經費，招待費中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個季節要明確月份，辦工經費中用車事由不夠清楚。

各位成員，在今后的工作中，我們將嚴格的執行財經紀律、法規和國家統一的財務制度，加強對合作社經費支出的管理與監督，提高財務管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關系，維護合作社、本社成員的各項利益。

臨湘市養殖專業合作社

201x年12月17日

會計審計論文篇十五

我們審計了后附的abc股份有限公司(以下簡稱abc公司)財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

按照企業會計準則和《xx會計制度》的規定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

我們認為，abc公司財務報表已經按照企業會計準則和《xx會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司20x1年12月31日的財務狀況以及20x1年度的經營成果和現金流量。

會計審計論文篇十六

根據醫院內部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進行內部專項審計。審計目標是否建立了完善的設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛生系統協議采購目錄》、《湖州市衛生系統部門集中采購限額標準以下醫療設備采購管理措施》和醫院有關設備、藥品采購相關法律法規或政策規定執行等。

已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調劑調撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫院設備管理委員會討論形成紀要、醫院設備年度采購計劃請示、衛生局的指示等文件。

20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。

設備抽查，通過招投標方法購入設備：排隊叫號系統、數字x線設備成像系統、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續齊全，設備采購的付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

20xx年度藥品采購入庫合計金額元，其中材料元，藥品器械元，合同、驗收入庫手續齊全，發票及時準確，付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

1、 根據設備采購制度能進行設備采購前的市場調查論證工作，但個別設備缺科室采購申請論證及市場調查資料。

2、 能對數字x線設備成像系統、血氣分析儀等大型設備利用效果進行評價，缺少對新增的小型設備利用效果評價資料。

三、 審計建議

1、 對已建立的設備管理制度進行完善，加強設備采購過程中，科室采購申請論證及市場調查環節的實施，資料整理保管完整。

2、 健全設備利用效果評價制度，對新增中、小型設備利用效果的評價。

會計審計論文篇十七

為加強財務管理，合理使用資金。醫院組織有關人員于2013年3月9日對醫院財務收支情況進行了內部專項審計。具體情況如下：

1、年末總收入285萬元，全部為醫療收入。

門診收入231萬元，其中：掛號收入萬元、診察收入萬元、檢查收入萬元、化驗收入萬元、治療收入53萬元、收入藥品萬元。

住院收入51萬元，其中：床位收入萬元、診察收入萬元、檢查收入萬元、化驗收入萬元、治療收入16萬元、手術收入萬元、藥品收入14萬元。

2、年末總支出萬元，其中：醫療業務成本31萬元，其他支出萬元。

總支出中：人員經費122萬元，其中：基本工資91萬元、績效工資31萬元。

3、年末總資產萬元。

流動資產萬元，其中：貨幣資金萬元、應收帳款萬元、存貨萬元。

固定資產112萬元。

固定資產原值萬元、累計折舊萬元。 固定資產凈值112萬元。

4、負債及所有者權益萬元，其中：流動負債萬

元(應付帳款萬元、其他應付款萬元)、所有者權益萬元。

未分配利潤萬元。

5、全年總診療人次數14367人，其中：門診14152人、住院215人。

6、全年藥品采購入庫合計金額萬元，全年購入設備 萬元。

審計結果表明，醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，能夠較好地合理編制預算，真實反映財務狀況，依法組織收入，努力節約支出;加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效率;加強資產管理，加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

設備購入合同、安裝、驗收手續齊全，設備采購的付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。全年藥品采購合同、驗收、入庫手續齊全，發票及時準確，付款方式能按合同規定期限付款，審批手續齊全。

1、醫院制定了財務管理、藥品采購驗收等相關管理規章制度，但其中一些并未真正貫徹執行或執行不嚴。應注意改正。

2、預算分析僅限于財務數據對比，缺乏業務部門的參與，缺乏問題的原因剖析、改進方案的追蹤反饋等，由此造成預算執行隨意性大，醫院資金運營效率較低。

3、根據設備采購制度能進行設備采購前的市場調查論證工作，但個別小型設備缺乏科室采購申請論證及市場調查資料。

1、進一步加強醫院預算管理，業務部門參與財務預算，充分進行各項數據分析對比，提高醫院資金運營效率。

2、健全完善相關管理制度，提高貫徹執行力度。加強設備采購過程中，科室采購申請論證及市場調查環節的實施，資料整理保管完整。

3、進一步完善藥品庫存設施，以確保庫存藥品質量。

會計審計論文篇十八

在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據等我們認為必要的審計程序。現將審計結果報告如下：

（一）導語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。

（二）單位概況。包括單位性質、職能、地址、人員等概況。

（三）清查工作情況，如清理財產、確認債權債務、財務審計等。

（四）確定清查基準日賬面資產、負債及凈資產情況。經審計，截止20xx年x月x日，××地稅局清查出的資產合計xxxx元，負債合計xxxx元，凈資產合計xxxx元，情況屬實，可以確認。

（一）清查基準日資產狀況。根據單位資產負債表所列內容詳細說明。

1、現金：20xx年x月x日余額xxxx元。 2、銀行存款：20xx年x月x日余額xxxx元。

3、債權確認及清理情況，說明債權的組成和債務人的情況。如：暫付款20xx年x月x日余額xxxx元，明細如下：

4、固定資產：20xx年x月x日賬面原值xxxx元。其中： 房屋建筑物賬面原值xxxx元，建筑面積xxxx平方米； 土地賬面原值xxxx元，占地面積xxxx平方米； 車輛賬面原值xxxx元，數量xxxx輛； 設備賬面原值xxxx元，數量xxxx臺（套）；

5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：

（1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質、主要建設內容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯系人。

（2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。

6、其他資產。

（二）清查基準日債務確認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的組成及債權人的情況。

例如：暫存款20xx年x月x日余額xxxx元，明細如下：

（三）清查基準日凈資產情況。其中：

（四）清查其他情況。

20xx年x月x日至20xx年x月x日期間，收入總額合計xxxx元，支出總額合計xxxx元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：

1、收入情況

2、支出情況

本報告僅供審核認定××地稅局單位20xx年x月x日財務清查結果之用，不作其他用途。

會計審計論文篇十九

摘要：在工程造價審計工作中，如何防范審計風險，關鍵在于降低檢查風險。

關鍵詞：防范 工程造價 審計風險

工程造價審計是指對工程建設項目投資所進行的審核定價。工程造價審計具有外部敏感性強、專業結構范圍廣、審計環境復雜等業務特點，因而審計風險也較大。

工程造價審計風險是指審計人員在實施工程造價審計后發表不恰當審計意見的可能性，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的全過程。工程造價審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險組成。究其原因，分別來自施工單位、建設單位。應該說，固有風險和控制風險是在審計工作開始前就已存在的。作為對固有風險與控制風險的防范，審計所能做的就是認真做好審前準備工作，調查了解建設項目的內控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開展審計，達到降低風險的目的。在工程造價審計工作中，如何防范審計風險，關鍵在于降低檢查風險。要注重抓好以下五個環節。

一是把好合同協議審核關，這是基礎。

應重點關注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；關注合同條款的嚴肅性和合同條款前后的一致性；關注補充合同與招標文件、原合同的一致性，強化對施工合同的規范化管理，真正從質量、進度、造價三方面對建設項目進行有效控制。

二是把好工程量計算關。

這是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛報工程量，改頭換面。重復計算工程量來增加工程造價。去偽存真核減工程量是降低工程造價的基本手段。工程量審計方法主要有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過查閱隱蔽工程驗收資料來確定其真實情況。在工程量審核中，要關注施工變更單的審核。主要審查手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔，同時復核計算方法是否正確、工程量是否屬實、單價是否合理。

三是把好套用定額關，這是審計的重點。

施工單位在套用定額時一般會通過高套定額子目、重復套用定額子目、調整定額含量和補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核時，注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，工程項目是否變相重復。對換算的定額單價審核時，要注意換算內容是否允許換算。允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補充定額單價的審核，則主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、單價是否科學合理。

四是把好材料差價審核關，這是工程造價審計的關鍵。

原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日志及施工技術資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價。對于信息價中沒有發布的，或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格收集積累，必要時可以三方一起進行市場詢價確定。

五是把好取費標準審計關，這是審計的最后關口。

取費應根據工程造價管理部門頒發的定額和相關規定，結合工程造價相關文件來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。

綜上所述，工程造價審計是有效控制投資至關重要的環節。盡管控制工程造價的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實踐中加強認識，我們自己必須與設計、監理、施工等有關方面密切配合，共同把關，同時不斷提高審計人員素質，完善管理制度。把高質量、高效益的控制工作真正落到實處，才能提高造價管理工作的質量，最終提高建設工程的經濟效益。

會計審計論文篇二十

我代表市人民政府，向市四屆xxx會第xx次會議報告20xx年審計工作報告中指出問題的整改情況。

一、高度重視審計整改工作

市四屆xxx會第九次會議審議了《關于2015年度市級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關于加強對審計工作報告中指出問題整改監督的決定》。市政府高度重視市xxx會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規范管理，防止類似問題再度發生。各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。

截至10月底，《審計報告》中反映應整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規共立案調查23家，刑事拘留16人，取保候審12人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733、27萬元，取得了較好的整改效果。

二、審計整改落實情況

(一)關于年初預算編制不夠完整和細化問題。20xx年市本級已編制國有資本經營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。

年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。我市部門預算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預算編制時無法確定，需要經過一定時間的調研論證，在次年5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關部門提前做好專項資金項目準備工作，爭取2015年相關支出與部門預算同步向人大匯報。

(二)關于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593、94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作調度會，研究部署清欠工作任務，調度清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協調配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續、不準參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進行強制收繳。在今年5月份以前收回4、11億元的基礎上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451、57萬元。

目前仍欠繳國土出讓收入39142、37萬元，其中：2015年以前欠繳20294、37萬元，欠繳單位12個，2015年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發集團公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發集團公司和湖南中寧置業有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。

(三)關于國土出讓收入xx3749、96萬元未及時清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉鎮財政管理局和市非稅收入管理局問題。2015年前，市級國土出讓收入由市鄉鎮財政管理局負責設立專戶統一征收，實行至2015年12月，存放在市鄉鎮財政管理局至2015年12月，存放在市非稅收入征收管理局

(四)關于國庫集中支付指標結余掛賬23856、9萬元問題。主要是特設專戶項目進度及上級指標下達過緩造成指標結余較大。這部分結余主要包括以下幾個方面：一是工程在建、項目未完工或已完工但未辦理結算形成的結余;二是特設專戶項目進度過慢形成的結余;三是零星指標未及時清理使用形成的結余;四是待付的往來資金或代管資金結余;五是非稅收入結余;六是項目完工結算后形成的專項凈結余;七是正常經費結余。 今年7至8月，按照市人大及市財經工作領導小組要求，市財政局多次召集會議、制訂方案，對市直集中支付單位指標結余情況進行了全面摸底清查，認真查找原因，提出了處理意見和建議。一是加強專項資金管理;二是及時清理零星指標;三是加強往來資金清算;四是加強財政監督檢查;五是統籌安排結余資金。同時，擬在編制2015年部門預算時，將20xx年結余指標納入部門預算，部分結余資金由市財政收回統籌安排。對已完工結算項目產生的凈結余，由市財政收回，統籌安排用于下年度新增項目;對納入預算管理，實行以收定支方式撥付的行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時綜合考慮上年度指標結余情況，對撥付后至下一年度7月1日仍有結余的.指標，由市財政收回;有正常經費結余的單位，原則上不考慮追加工作經費，對撥付后至下一年度7月1日仍有結余的指標，由市財政收回。

(五)關于財政專戶歸口管理不徹底問題。近年來，我市認真貫徹落實《財政部關于清理整頓地方財政專戶的整改意見》、《xxx辦公廳轉發財政部關于進一步加強財政專戶管理意見的通知》和《財政部關于印發

三、下一步的工作措施

(一)進一步完善預算管理機制。一是推行預算績效管理。堅持績效優先理念，強化部門預算支出主體責任。從2015年起凡是向市本級財政申報50萬元以上的項目，必須同步申報績效目標。預算批復時同步批復績效目標，預算執行時同步跟蹤績效目標。對沒有按時完成績效目標，工作不規范，評價結果差的，下年度不予安排或調減預算。二是建立資產配置預算審核制度，加強政府采購方式審批，實行基本建設計劃申報，促進預算編制與行政事業單位資產管理有機結合。三是完善政府采購預算編制。加強政府采購方式審批，在批復政府采購預算時一并批復政府采購方式。四是加強專項資金預算管理。合理設定專項資金，逐步淡化專項資金

(二)進一步強化財政精細化管理。一是加強對宏觀經濟形勢的科學研判，密切關注財稅政策的調整，切實將研判結果及財稅政策變更對我市財政的影響納入到財政收入管理中。同時，積極跟蹤

(三)進一步加強政府投資監管。一是嚴格預算評審。嚴格執行財政、審計和建設三家聯合印發《關于加強市本級政府投資項目建設工程預算控制管理有關問題的通知》(郴財辦〔20xx〕12號)，明確預算控制價的約束作用，對不執行預算控制價管理的政府投資項目建設工程，財政部門不撥付建設資金、招標主管部門不予招標備案，審計機關依據有關規定予以核減。二是加強重點環節監管。嚴把招投標關、變更關和監理關，明確投資概算調整的審批程序，嚴格控制項目設計變更和現場簽證，對重點項目實行審計全程跟蹤審計，控制建設成本。三是建立投資項目資金績效和風險評價制度。由市財政局牽頭，組織專家和中介機構成立資金績效和風險評價小組，對項目資金概算、預算執行、財務管理、債務風險等進行評審，為項目建設決策提供依據。四是建立投資項目資金監督檢查制度。由市審計局牽頭，抽調專家組成監督檢查小組，定期對項目建設進行跟蹤監督檢查，以便及時發現問題、及時處理違法違規事項。

(四)進一步健全審計整改長效機制。一是建立審計整改問責和責任追究制度。各單位主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責和責任追究的重點對象，問責的主要內容要在整改措施和整改效果等方面追究相關人員責任。二是建立審計整改結果報告制度。被審計單位要在一定時間內，向政府、人大報告整改落實情況，并逐步公告被審單位審計整改結果，對拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立審計整改跟蹤檢查機制。在一定時間范圍內，跟蹤檢查被審計單位執行審計決定、采用審計報告意見與建議以及處理審計移送事項的結果情況;進一步建立健全審計結論落實反饋制度和審計回訪制度，確保審計提出的意見和建議得以落實，發現的問題得以整改。

會計審計論文篇二十一

abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）截至x年x月的財務收支的財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表、20x1年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表。

按照企業會計準則和《xx會計制度》的規定編制財務報表是abc公司管理當局的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報告編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

我們的責任是在害施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報表風險的評估在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。現已審計完畢，情況報告如下：

企業類型（國有獨資）、國有資產控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營、個體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實收資本、法人代表、企業規模（包括職工人數、子分公司情況），所執行的行業財務會計制度、財稅隸屬關系、上年度審計揭示的突出問題，以及反映企業特點或與本次審計相關的重要情況。

（一）審計的范圍

1、母公司

2、子公司

（二）審計的重點

企業在一定時期的財務收支的合法合規性及以一定時點資產、負債對財務收支的影響。

（三）審計的方式：就地審計或送達審計。

（一）涉及稅收的調整事項

（二）損益類調整事項

（三）不涉及損益的重分類事項

（四）其他需要調整的事項

（上述調整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄） 以上調整共應增（減）利潤（軋抵后凈額）x元。

1、審計的審計 逐個科目說明。

2、負債的審計 逐個科目說明。

3、所有者權益的審計 逐個科目說明。

4、損益情況的審計 逐個科目說明。

單位：人民幣元

上海上審會計師事務所有限公司 主任會計師 潘久文

中國 上海

二○xx年×月×日 中國注冊會計師

會計審計論文篇二十二

根據xx審綜字[19xx]x號審計計劃安排，審計小組于19xx年x月x日至x月x日，對xx市日用雜品公司19xx年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬xx元，違紀總金額為元。應繳金額為元。現將審計結果報告如下：

xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業19xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬xx元，自有流動資金39萬xx元。全年銷售額l972萬xx元，實現利潤總額萬xx元。

1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000xx元。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000xx元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000xx元“苫布”虛假類發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬xx元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬xx元，扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面余額2萬xx元，實際挪用22萬xx元用于基本建設。

3.挪用流動資金22000xx元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000xx元。其中，生活站19xx年x月和x月共買ll000xx元，日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000xx元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330xx元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣元，實際多留了元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620xx元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19xx年x月到x月收入1105xx元。l9xx年x月至x月收入2515xx元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

1.對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000xx元問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000xx元。

2.對挪用流動資金22萬xx元建造營業樓問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000xx元。

3.對挪用流動資金22000xx元為職工買有獎儲蓄問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200xx元，中獎330xx元全額上繳，合計應繳金額2530xx元。

4.對截留鞭炮回扣收入元，隱匿利潤問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款元。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620xx元問題，根據xxx有關文件規定，應全額上繳。

針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。

會計審計論文篇二十三

論國有企業經濟責任審計風險成因和控制

一、引言

隨著我國市場經濟體制的不斷深化和發展,經濟責任審計隨之產生并逐漸發展成為新時期黨和政府一項新任務。改革開放以來,我國相繼加入了亞太經合組織、wto等,日前還在許多國家的支持下,成立了有助于全球經濟發展的亞洲投資銀行,這在一定程度上,加快了國有企業“走出去”和“引進來”的進程,因此,在國有企業的發展中,加強經濟責任審計就顯得尤為重要。目前, 存在一些國企發展緩慢,管理層年薪過高等不透明現象,直接影響到國企經濟責任審計的安全,給國企的發展帶來了負面影響。這些事件的發生,都提醒著我們加強國企經濟責任審計的迫切性和重要性。加強國企經濟責任審計,保證國企發展過程的的公開透明,提高國企的競爭實力,為中國社會主義市場經濟的發展保駕護航。

二、經濟責任審計的發展歷程及存在問題

經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用,無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面,還是在健全領導干部的監督管理,促進廉政建設方面,都取得了顯著的成效,發揮了重要的作用。從1983年我國建立國家審計機關以來,經濟責任審計大體經歷了三個階段:利益導向階段、契約導向階段和體制、產權導向階段:

第一個階段:利益導向階段――廠長(經理)離任審計階段。廠長負責制決定了廠長(經理)在生產經營中的絕對權力,所以廠長 (經理)的工作狀況和責任程度就直接影響著企業的生產經營狀況和財務狀況。xxx頒發的《全民所有制工業企業廠長工作條例》規定:“廠長離任前,企業主管機關(或會同干部管理機關)可以提請審計機關對廠長進行經濟責任審計評議。”然而這卻造成了一些領導虛報成績,欺騙管理部門,對國家的經濟安全造成了威脅。

第二個階段:契約導向階段――承包經營責任審計(1987―1992年)。承包經營責任制是在社會主義公有制基礎上,按照所有權與經營權分離的原則,通過簽訂承包合同,確定國家與企業之間的責、權、利關系,使企業具有自主權的經營管理制度。其基本形式是“兩保一掛”,即企業保證完成承包合同規定的上繳稅利指標,保證完成國家規定的技術改造任務,工資總額與實現利稅掛鉤。從當時來看,承包經營責任制有利于調動職工的積極性,增強企業活力,提高經濟效益,但也產生了一些新的矛盾和問題,如承包經營過程中存在短期行為和經營不公,承包者負贏不負虧等,是產業結構調整受到了一定的限制。

第三個階段:體制、產權導向階段――領導干部任期經濟責任審計(1993年以后)。為了加強對黨政領導干部的管理和監督,正確評價領導干部任期經濟責任,促進領導干部勤政廉政,全面履行職責,根據《xxx審計法》和其他有關法律、法規,以及干部管理、監督的有關規定,我國實行了領導干部任期經濟責任審計制度。這一制度的實施,促進社會主義的廉政建設。

目前,我國約有9萬家國有企業,數量之龐大,更足以說明經濟效益審計的重要性。然而,國企經濟責任審計中尚存在著若干的問題,如國企財務制度不完善,管理層工資薪金過高不透明,缺乏相應的監督機制,一些機構形同虛設等,這些問題的發生,直接威脅著國企的經濟安全和辦學質量。因此,要著重探究國有企業經濟責任審計風險的成因,并積極尋找應對措施。

三、國有企業經濟責任風險產生的原因

1.國有企業財務內部審計質量控制制度不完善

完善的內部控制制度,可以有效的防止內部審計風險的發生。然而,目前,部分國有企業存在財務內部控制制度不完善的現象,主要表現在:一是內部控制制度過于簡單,出現控制不力現象。財務人員出現交叉現象,違背了獨立性的要求,缺乏規范的控制制度;二是缺乏統一的財務管理制度,很多國企已進行或正在進行股份制改革,然而,卻仍然沿用以前落后的財務制度,造成財務管理制度和方法跟不上時代的需要,從而導致了經濟責任審計風險的發生。

2.國有企業內部審計機制失效

內部審計對于國有企業財務管理起著重要的監督、評價作用,有效的內部審計機制,可以促進國有企業經濟和教育的健康發展。目前,國企內部審計機制缺乏主要體現在以下方面:一是審計對象復雜化和模糊化。隨著國有企業業務的不斷拓展,其所需的知識技能有了更高的要求,眾多的審計對象和復雜的經濟責任審計關系,使得審計對象復雜化和模糊化,加重了審計工作的壓力;二是審計范圍不全面。審計工作要針對于國有企業財務工作的各個方面,然而,目前很多國企的審計范圍指數局限于對資金籌集、資金營運等方面的合法性,未能做到全面監督;三是審計方法落后。會計電算化是科技發展的產物,然而,部分國企的財務會計方法仍停留在手工做賬方面,加劇了經濟責任審計風險的發生。

3.國有企業財務審計人員缺乏專業素質

經濟責任審計工作政策性強、難度高、責任大,要求審計人員具備較高的政策水平,較強的業務能力和綜合分析能力。目前,國有企業財務審計人員存在著以下問題:一是缺乏專業財務審計人員。很多國企的財務審計崗位是由會計出納等人員借調或兼任的,這在某種程度上影響了財務審計的獨立性。二是財務審計人員缺乏必要的專業知識和素養。目前國企財務審計人員的年齡多為40-50歲,財務審計人員多為原來財務管理制度下的人員,并且在經濟全球化的背景下,對財務審計人員的專業知識和素養的要求也在不斷提高,其知識儲備和素質跟不上業務的不斷深化對財務管理的要求,影響力財務審計的專業性。

4.有關部門部門缺乏對國企經濟責任審計的有效監管

國家相關職能部門的監管,是有效防止經濟責任審計風險發生的外部措施。然而,由于我國國有企業數量太多,這在某種程度上,增加了相關職能部門對國企經濟責任審計的壓力。上級主管部門的工作人員數量有限,無法對國企經濟責任審計的方方面面進行有效的監督,造成了經濟責任審計風險發生的隱患。

四、國有企業經濟責任審計風險的防范與控制

1.加強經濟責任審計工作的組織領導,積極開展任中經濟責任審計

國有企業各職能部門在經濟責任審計工作中要明確分工,各司其職、各負其責,形成分工負責、協作配合、整體聯動的工作機制。要不定期召開經濟責任審計工作聯席會議,交流、通報經濟責任審計工作情況,研究、解決經濟責任審計工作中遇到的問題和困難。國有企業要積極開展任中經濟責任審計工作,要對各部門的領導至少2-3年進行一次審計,在離任時再進行一次審計,將事前審計、事中審計與事后審計相結合。組織審計的部門要根據相關領導干部的任期時間,制定相應的審計實施方案,重點選擇掌管資金量大、經濟活動頻繁、群眾反映多的部門或單位首先作為審計對象,審計部門制定年度審計工作計劃時予以統籌安排。

2.健全國有企業財務內部審計質量控制制度

內部控制制度的實施,能夠有效地防止審計風險的發生,促進國企財務工作按既定目標進行。國有企業要認真實行三級復核制度,財務審計人員要對審計工作底稿的真實性負責;審計組長對審計底稿進行復核,并對審計報告的真實性負責;審計部門負責人對審計報告進行重點抽核,在證據數據、法規政策、定性評價、文字表述等方面嚴格把關,以確保審計質量。此外,還要注重程序的節約和建立明確的獎懲機制,對國企的投資、業務活動、資金活動要按照授權、批準、執行、記錄、檢查的原則來進行,通過獎懲機制,調動審計人員積極性,促進經濟責任審計工作的有效開展。

3.加強審計隊伍建設,改進創新審計方法經濟責任審計時間長,任務重,對實施審計工作的審計人員和所實施的審計方法的要求較高。因此,必須:一要加強財務審計人員的再學習和繼續教育工作,要求社會上的專業培訓專家對財務審計人員進行授課,提高審計人員的業務素質;二要改進創新審計方法,充分利用科技發展的成果,提高審計工作的效率和質量;三要積極開展各國有企業間的經濟責任審計經驗的交流活動,學習企業過于企業的審計經驗,提高本企業經濟責任審計工作的水平。

4.明確職責,客觀、合理進行審計評價

審計報告應對被審計領導在管理職責范圍內經濟活動的業績、存在的問題、應承擔的經濟責任,以及本人遵守財經法規和財務制度等情況作出客觀公正的評價,并提出審計意見和建議。如何客觀公正地作出審計評價,是經濟責任審計工作的難點之一。經濟責任審計評價必須堅持“客觀、公正、全面、謹慎”的原則,正確區分主管責任與直接責任、集體責任與個人責任、前任責任與現任責任、故意責任與過失責任的界限。在具體實施審計工作時,要注意:一是緊扣被審計對象,切忌做出超出審計權限的事情;二是客觀明確界定被審計對象應承擔的審計責任后果,不要隨意定性被審計對象的責任;三是要堅持實事求是的原則,認真尋找證據,據實出具審計結論。

5.強化對國企經濟責任審計工作的監督

設計工作的監督,能有有效的方式審計風險的發生。首先,要加強國家有關部門的監督,監管部門要不定期的對國有企業進行經濟責任審計,一經發現,嚴肅處理;二是要加強國企內部人員的監督,建立完善的內部監督機制,充分發揮國有企業董事會和監事會的作用;三是加強輿論監督,接受社會公眾和媒體對國企經濟責任工作開展的監督,確保建言獻策和意見反饋渠道的通暢。

五、結束語

我國國有企業的經濟責任審計工作是一項長期的、復雜的系統工程,需要從國有企業的審計制度、內部控制制度、監督制度到國家相關職能部門的管理等各方面來進行協同研究。完善國有企業經濟責任審計工作,防止經濟責任審計風險的發生,是國有企業日常工作正常開展的要求,更是我國社會主義市場經濟發展的迫切要求。它有利于提高國有企業的整體競爭力,有利于完善國有企業的財務管理制度,促進國有企業在經濟全球化的浪潮中取得更大的發展,從而為增強我國的經濟實力做出巨大貢獻。

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會計審計論文篇二十四

審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品。注冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。注冊會計師通過對財務報表發表意見，從而履行業務約定的責任。

xxx集團審計部hk審計組于20xx年x月x日——20xx年x月x日對jlhk公司進行了全面審計，經過審計，我們發現hk公司在財務工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，并嚴重地影響到hk公司正常業務的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多不當等直接相關。現將審計的情況匯報如下：

1、hk公司于1999年x月x日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬元。經營范圍為：批發西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫療器件。

2、機構設置：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、xx路批發部、hk大藥房、jl辦事處、ly辦事處、hlj辦事處。

3、領導班子成員三人：總經理xxx、副總經理xxx、業務處長xxx。公司現有職工(包括辦事處)××人。

4、截止20xx年x月x日，hk公司資產總額×××萬元，負債總額×××萬元，凈資產×××萬元，庫存存貨×××萬元;

20xx年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元;發貨××萬元，回款××萬元(其中清欠××萬元)。

hk大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，凈資產××萬元;20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元(包括在公司發放的工資××萬元)，虧損××萬元。

一)、財務方面存在的問題：

hk公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規范，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙著業務的正常開展。具體表現為：

1、財務工作方面極不規范。表現在：學會計論壇

①、部門工作混亂。物流會計xxx在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。

②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責范圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。

③、上一次審計人員對財務的規范整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理并保管會計憑證。現在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。

④、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

⑤、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面;月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末余額，造成取數十分困難。

2、物流帳務不全且不準確。表現在：

①、財務處沒有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經營公司領導提供過hk的庫存數為幾個億的事情發生)。

②、入庫商品僅在收到發票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。

③、由于財務處沒有發貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。

3、電算化分工不合理。由于只對xxx一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計xxx參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在bh市15天的集中培訓和xx公司軟件操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。

4、xx批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未通過財務處出納。目前hk公司在批發部設置一名核算員，同時兼管現金和賬務處理。現金收支都在批發部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務處費用會計合并進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合并入hk公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數據，無法與其手工票據進行核查。批發部非北生產品的經營屬于賬外經營，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年x月x日開戶至今，共存入現金×筆共××萬元，支出×筆共××萬元，存折余額為××萬元。

5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經了解，原安徽tr藥業公司欠上海大區bs藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬元發至jlhk，用以沖抵bs藥品欠款。由于hk財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給xxx集團財務領導，xxx集團財務領導直接要求hk公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現批發部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

6、人為制造偷漏稅。原hk公司賬面有存貨××萬元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原hk公司”掛賬，給現hk公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，hk公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

又，根據上一次審計的要求，將原老hk公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原hk公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉走。現已查明共有×筆回款共計××萬元，并已全部轉走。

7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原hk公司時，通過浙江dyx建bh公司先后匯入hk公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購hk公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務上沒有將該經濟事項入賬處理，為使hk公司賬面實收資本達到××萬元，xxx集團又投入資金××萬元，這樣xxx集團前后共投入hk的投資資金實際為××萬元，而hk公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20xx從hk公司賬面上未得到體現。

另：原收購hk公司的××萬元中，實際包括收購hk大藥房的××萬元，但由于財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今hk大藥房的賬面實收資本為0，hk公司賬面的投資也為0的現象。hk大藥房的報表一直沒有與hk公司的報表進行合并，集團財務也未作要求。導致hk公司的員工至今仍認為集團對hk大藥房未作投資。

8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點，均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊，并與業務處內勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點。現場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數，盤點完畢后，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無法現場發現是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。

9、財務無法對業務提成及開發票申請進行有效審核。物流會計由于沒有《發貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確，因而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業務處保存的《發貨申請表》，經查找核對后進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業務提成審批的拖延，降低財務服務質量。對此經營公司領導及業務員多有怨詞。

10、物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無法處理，電腦中數據明顯不可用。

11、財務對物流失控。除北生產品外，批發部經營的其他代理藥品在財務處、業務處均沒有臺賬(只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時)，難以進行有效的監督和控制。

12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數量，因而無法對該業務進行有效的監督和控制。

二)、物流程序方面存在的問題：

1、入庫不規范。業務處將股份公司寄到的發貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經質檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目前集團公司要求的規范作法是：經營公司業務處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發貨回執無誤后，立即填開入庫單，質量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業務處及財務處記賬(入庫單上須注明生產批號)。

2、出庫不規范。

發貨程序不規范，是造成整個hk公司物流賬務混亂的根源。

按上次審計現場整改的要求，hk公司發貨程序是：將審批完的發貨申請表傳真給庫管員發貨 → 登記發貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營銷公司業務處接到已批準的“發貨申請表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發貨申請表”編號及生產批號)→ 質量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發貨聯”發貨 → 業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬，“財務聯”交財務處記賬。

上一次審計現場整改中：不要求業務處開據出庫單;倉庫保管員根據傳真來的發貨申請表進行發貨最后補開出庫單;各部門根據發貨申請表登記相關臺賬。

以上幾點是hk物流賬混亂的根源。同時hk的物流中還存在以下問題：

①、發貨申請表審批手續不全。

②、出庫未通過質檢，沒有完全按先進先出的原則發貨。

③、倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨，事后補辦手續。

④、發貨有時不通過庫管員，由發貨員直接發貨，事后補辦手續。

⑤、因質量問題出現退貨，未經質檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。

⑥、違反規定直接發貨給業務員。

3、盤庫方法不正確。

①、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。

②、現場盤點沒有業務處人員參加。

③、不能現場發現是否存在賬實不符情況。

根據這次審計的結果來看，目前jlhk財務各個崗位人員基本素質普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能，具體評價如下：

1、主管會計(費用會計)xxx：處理外圍社會關系(工商、稅務)的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關不嚴，對財務規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。

2、物流會計xxx：經過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務基本功不扎實，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解;對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關數據所花費時間長且無法保證其準確，其經管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。

3、出納xxx：對公司較為忠誠，有較強的監督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。

4、批發部核算員xxx：財務電算化專業畢業，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務基本功，接受能力較強，但實踐經驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任hk會計崗位的工作。

針對上述hk公司存在的問題，我們與hk公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識后進行了如下方式的整改：

1、20xx年x月x日上午，在hk公司辦公室大廳開會，就整個物流規范化程序(包括購貨入庫、發貨出庫、開票、回款、業務提成、調貨、盤庫等)按照gsp認證的要求全面進行講解和培訓，并將責任明確到具體部門、具體個人。

2、20xx年x月x日上午，在hk公司xx經理辦公室，單獨召集jlhk公司全部財務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工(包括費用會計、物流會計、出納)，將過去長期存在的不合理分工，以及經常引起財務人員之間矛盾導致工作不協調的因素，進行了徹底調整。

3、20xx年x月x日下午，在hk公司辦公室大廳再次召集hk公司領導班子和各個部門負責人及物流會計，具體就整個物流整改的落實工作進行了協調，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，并就一些具體的細節達成了共識。

(附：以上三次現場整改的會議記錄)

4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。

5、20xx年x月x日上午在hk公司辦公室大廳召集jlhk公司領導班子和全體機關工作人員就審計發現的具體問題進行了意見交流，并提出了具體的整改意見。(詳見與被審計單位交換意見紀錄第1頁——第10頁)

但由于其他方面的原因，現場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。

本著盡快解決hk公司目前的問題，使hk公司的物流、財務盡快走上正軌的原則，hk公司的整改工作應該繼續進行下去。

1、鑒于jlhk公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質量低下的原因是與財務人員的低素質密切相關。僅憑審計組人員的現場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務和主管財務人事的xx總監作了電話匯報，并按要求于x月x日書面向xx總監匯報了hk公司財務存在的問題，且提出了如下建議：

由xx集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規范化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員，于審計組完成審計任務前入駐hk公司主持財務工作，從理順財務管理關系入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業水平著手，根本上對hk的財務進行規范和整改。

為保證其工作不受來自hk公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由xx集團直接發放，并授予一定的財務人事處置權。同時為保證hk公司的財務工作能夠順利延續，亦建議hk現有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變，視今后的變化由主持工作的財務人員再行申報調整。

2、由于hk公司現有的領導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務來監督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發現，hk公司專門從事gsp認證工作的質檢處經理xxx由于過去在大型國有醫藥行業長期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變hk不規范的現狀，進行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場整改中，特別強調了質檢的重要性，要求在整改中要發揮質檢的重要作用。

但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求xx集團選派的財務人員和質檢處經理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由xx集團考慮對以上兩人專門授權，由他們對hk公司的整改工作全面負責，以使hk的物流、財務盡快走上正軌。

通過對辦事處的審計、調查、了解，發現了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總如下：

1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統一制定由各經營公司發放的，但hk公司以自主經營為由，對出納的工資不予調增、補發，給出納造成不應有的心理影響。

2、辦事處業務提成遲遲到不了手，影響了業務的正常開展。由于對業務員以票沖抵提成的票據要求過于嚴格，且對于什么票據可以報銷，什么票據不可以報銷，財務又給不出具體明確的答復，使得業務員及辦事處出納對于業務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如ly辦事處今年1——3月份的業務提成，至今一分未付，這種情況對于業務的開展影響最為嚴重。

3、“非典”特殊時期，一般的業務員根本發不了貨。這種情況，一方面影響了業務員的積極性，使其對公司領導層產生些不良看法，另一方面也影響了業務員與當地客戶的關系。因此這些業務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點貨也沒能發的，應多“照顧”一些。

4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發不了貨的業務員代理的地區，發現串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業務員特別要求，今后凡是由本公司發出的貨物，都應該全部標明發貨業務員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。

5、“業績考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊時期，一般業務員根本要不到貨。因此基層的業務員認為，這種特殊時期的發貨回款不能真正評價一個業務員的業務能力，因此在對各辦事處及各業務員的業績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發貨回款量。

hk大藥房目前的經營現狀如下：

1、地理位置差，周圍都是經營批發代理藥品的企業，競爭狀況嚴重，hk大藥房經營規模小，根本沒有任何競爭優勢。

2、管理極不規范，財務不能對hk大藥房實施有效的監督。

3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務關系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的gsp認證工作帶來不良影響;

4、在由hk公司開支工資的情況下，仍然連續虧損。

針對hk大藥房目前的狀況，另外花費專門的人力物力去進行整改，得不償失，因此建議對hk大藥房選擇進行如下方式的處理：

1、出售，將hk大藥房全部賣出，公司今后不在對其承擔任何風險和責任，并能夠收回部分投資。

2、承包，可以保住藥房的經營牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。

3、關門停業。

hk公司對未來的經營發展制訂了一個基本規劃，對未來的發展也充滿信心，同時提出了100萬元流動資金投資的申請。

根據前面所述的這次審計發現的問題來看，hk公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規范，財務不能對公司的經營活動形成有效監督之前，集團不宜再對hk公司進行投資。只有當hk公司的財務工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經濟行為進行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。

各經營公司應該真正重視財務工作的作用，財務不僅是服務，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務人員參與規劃、預測，并由財務對具體的投資項目進行財務可行性分析研究。而且，財務應該走在前面，在具體的項目實施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。

建議：今后對各經營公司的投資資金申請，應該考慮把財務參與制訂的可行性研究報告，和由財務制定的具體的資金控制制度，作為對經營公司的資金申請是否批準的基本條件。

目前，各經營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術人員對各經營公司的檔案管理人員集中進行電腦數據庫的培訓，將目前各經驗公司的《業務員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數據庫進行管理。

會計審計論文篇二十五

各位合作社成員：

合作社財務工作關系到合作社的穩定和發展。一年來，嚴格執行了收支兩條線制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協助下，我們本著“嚴謹、節約、規范”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發展做出了應有的貢獻。 根據臨湘市梅池石蛙養殖專業合作社章程，財務審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務進行審計報告如下：

綜上所述，合作社2013年財務年度經營狀況總收入元，除去總支出元，合作社盈利 元。預留元作為2013年生產運營經費元，總共 元用于合作社成員分紅。

問題與意見：其中收入中商品的不同季節、不同價格要標明，幼苗的大小、月份、價格明確標明，特別是開支中辦工經費，招待費中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個季節要明確月份，辦工經費中用車事由不夠清楚。

各位成員，在今后的工作中，我們將嚴格的執行財經紀律、法規和國家統一的財務制度，加強對合作社經費支出的管理與監督，提高財務管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關系，維護合作社、本社成員的各項利益。

臨湘市養殖專業合作社

20xx年12月17日

會計審計論文篇二十六

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

按照企業會計準則及其應用指南的規定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：

（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

（2）選擇和運用恰當的會計政策；

（3）作出合理的會計估計。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

abc公司20xx年12月31日的應收賬款余額x萬xx元，占資產總額的x%。由于abc公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，abc公司財務報表已經按照企業會計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了abc公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經營成果和現金流量。

會計審計論文篇二十七

審 計 報 告

**審字第1號

根據審計部工作計劃，審計組于1月10日至31日對****有限公司的財務收支及內控制度情況進行了審計。

審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的.審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發表意見。

審計報告分為三大部分，各部分主要內容：

第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況；

第二部分、審計問題及建議。報告審計中發現的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議；

第三部分、會計報表附注。報告截至12月31日資產、負債及其權益的現狀。

現將審計情況報告如下。

第一部分 經濟效益情況

一、經濟指標完成情況

（一）銷售收入指標

截至20底，實現銷售收入億元，比上年增長94％。

按照銷售結構分析，***

按照銷售品種分析****

20平均毛利率％，比上年降低個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，****

（二）利潤指標

年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。

****

綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77＝4***元。

第二部分 審計發現問題及建議

審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業務部門提供有力的資金保障。

但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。

一、資產管理方面

二、內控制度方面

（一）貨幣資金收支控制

（二）采購流程控制環節薄弱

（三）銷售流程控制環節薄弱

（四）固定資產控制環節薄弱

四、財務核算及管理方面

（一）**

（二）***

（三）*

五、 審計建議

（一）*

（二）資產管理方面

（2） *

（三）內部控制方面

1、貨幣資金的收支

（四）財務核算和管理方面

第三部分 會計報表附注

截至2004年12月31日，****公司的資產、負債及權益情況如下：

一、資產情況

截至2004年12月31日，資產合計元。明細如下

（一）貨幣資金

1、銀行存款

截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節表，余額正確。明細如下：

2、現金

截至2004年12月31日，現金余額*元，經盤點現金，余額正確。

3、應收票據

截至2004年12月31日，應收票據余額*元*。

4、應收賬款

截至2004年12月31日，應收賬款余額元。**

5、其他應收款

截至2004年12月31日，其他應收款余額*元，明細如下：

****

以前年度遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。

6、壞賬準備

***

7、預付帳款

截至2004年12月31日，預付帳款余額元，****。

8、存貨

截至2004年12月31日，存貨余額元，

9、待攤費用

截至2004年12月31日，待攤費用余額元，明細如下：

10、固定資產

截至2004年12月31日，固定資產原值*元，累計折舊*元，凈值*元。

二、負債部分

至2004年12月31日，負債合計*元。明細如下：

1、應付賬款

截至2004年12月31日，應付賬款余額*元，明細如下：

****

2、其他應付款

截至2004年12月31日，其他應付款余額*元，明細如下：

****

3、應付工資

截至2004年12月31日，應付工資余額*元，*。

4、應付福利費

截至2004年12月31日，應付福利費余額*元，為提取的福利費結余。

5、應交稅金

截至2004年12月31日，應交稅金余額*元，明細如下：

6、其他應交款

截至2004年12月31日，其他應交款余額*元，明細如下：

教育費附加 ?*元；

防洪費 *元。

三、所有者權益情況

截至2004年12月31日，所有者權益合計*元，明細見下表：

1、實收資本

***有限公司*萬元；

****有限公司 *萬元。

合計 ?*萬元

2、資本公積

截至2004年底，余額*萬元：

3、盈余公積

截至2004年底，余額*元，為提取的法定盈余公積。2004年度利潤沒有進行分配。

四、經濟效益情況

（一） 銷售收入

1、按照銷售結構分析，****公司的銷售業務組成見下表：

*2、按照銷售品種分析：

（二） 銷售毛利率

2004年度平均毛利率*％，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，主要原因：

（三）銷售稅金及附加

2004年度共繳納附加稅*元，明細如下：

城市維護建設稅*元；

教育費附加 *元

（四）費用情況

1、 營業費用

2004年度，發生營業費用元，明細如下：

04年營業費用絕對額比增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。

租賃費*****。

咨詢費****

裝修費****。

2、 財務費用

2004年度發生財務費用（－）*元，為利息收入。

3、 管理費用

2004年度發生管理費用元，明細如下：

審計部

202月5日

會計審計論文篇二十八

（一）促進企業內部審計事業發展

隨著內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利于審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。

（二）為內部審計質量控制準則的制定提供實踐基礎

可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。

（一）對內部審計質量控制的認識不到位

領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。

（二）企業內部審計質量控制主體的權責落實不到位

當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業盡管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。

（三）內部審計質量控制的標準不健全

現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。

（一）加強對內部審計質量控制的認識

全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業了解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。

（二）落實內部審計質量控制主體權責

完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。

（三）完善內部審計質量控制的標準

內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。

會計審計論文篇二十九

第三季度財務管理情況審計報告（征求意見） 院領導：

我處于11月5日至11月26日對20三季度財務收支管理、財務規章制度執行情況及財務處崗位責任制落實情況進行了審計檢查。現將檢查情況匯報如下：

一、基本評價：

1、財務崗位責任制及內部控制制度完善并得到有效執行，各個稽核崗位需要加大對已發現問題的督促改正力度。

2、會計基礎工作較前有所提高，但在科目運用、憑證摘要清晰明確等細節上需注意；

3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數據核對、制劑室核算不規范、藥庫藥房盤點報表改動、院領導簽字等問題依然存在。

4、門診、住院收入安全完整，報表核對正確。

二、存在問題：

1、住院處繳款表無審核人員及負責人簽字；收款處繳款匯總表無交款審核人員簽字；醫保報表無經辦人員簽字。

2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業務內容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預交金元，分錄為借庫存現金，貸壞賬準備。實際業務為住院處結算已出院未結賬病人費用，將病人余款交財務。

3、部分賬務處理錯誤：

（1）7月份960#付水費，支票二張，憑證做一筆銀行存款；

（2）7月份500#鄉村醫師餐卡費不應做人員經費列支；

（3）7月份735#付濱州慈善基金30萬元、7月份774#東營人民醫院奠基贊助費元及9月份1113#交市物價局罰款元，不應列管理費用-其他，應做其他支出；

（4）8月份1037#預付購超聲診斷儀款應為其他應收款，誤記為其他應付款-其他；

（5）9月份1140#等各科室領制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫，并未附藥庫出庫單；

（6）9月份1089#彩超報廢15763333元+700000元，不應直接減少固定資產；

（7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報廢庫存物資元，未附有報廢物資清單。庫存物資報廢應有有關部門鑒定，列出物資清單，評估殘值，報院領導批準后單獨記賬。報廢物資應由其他支出科目列支。

4、待商榷賬務處理：

（1）7月份776#醫療事故鑒定費10000元，列管理費用，是否應由醫療風險基金支出。

（2）8月份91#電視監控系統工程入固定資產，未按工程包含設備單價入庫，并且沒有使用管理部門簽字。

（3）8月份795#政府采購項目支出，借財政專項補助支出，貸財政專項補助。是否再做一筆借固定資產貸待沖基金？

（4）9月份1110#繳7-9月營業稅元，列醫療業

務支出？8月份75#購新醫療服務價格標準列管理費用-印刷費？

三、審計建議：

（一）繼續加強會計基礎工作，每一筆業務都應嚴格按照《會計基礎工作規范》、《醫院財務制度》、《醫院會計制度》的要求處理。

（二）對各物資部門盤點報表應制做匯總表，院領導在匯總表上簽字后據此記賬。

（三）住院處、收款處每日繳款表須有審核人員和負責人的簽字。財務應對住院處、收款處票據存根及退費憑單進行復核。

（四）經常性的做好各崗位責任制及內部控制制度的監督檢查。

（五）重視財務預算管理，維護財務預算的嚴肅性。

監察審計處

年11月30日

會計審計論文篇三十

1.信息系統本身帶來的審計風險

2.創新金融產品、金融電子化帶來的審計風險

（1）創新金融產品很多都是針對不同的客戶開發的，產品不具有同質性，審計起來耗時巨大；很多金融產品的結構復雜，內部審計人員沒有專門的知識，無法進行深入審計。

1.防控系統風險，建立風險防控體系

首先，及時完善信息技術風險監管方面的法律法規。商業銀行信息技術風險相關的法律法規的建立落后于信息技術的發展及金融產品的更新。其次，建立完整的信息技術監管指標體系及風險預警系統。通過建立監管指標體系及風險性預警系統來加強信息科技審計力度，逐步實現信息科技內部審計常態化。最后，規范科技外包服務管理與建設獨立的項目開發與測試團隊并重，有效降低信息科技風險。

2.加強內部審計部門建設

會計審計論文篇

內部審計是市場經濟發展的內部需求，可以有效維護社會主義市場經濟的秩序，同時也是現代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計對象作為管理權力的執行者，掌握著企業或者政府的資金分配等權力，內部審計質量是相關機構高效運營的基礎，因此，內部審計的質量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內部審計體系，探究內部審計質量控制方案的可行性。

（一）人員配置不合理

目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質量控制的過程無據可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導致被執行部門產生抵制情緒，使得內部審計質量控制過程不能正常進行，致使內部審計質量控制體系的作用受到質疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒有根據實際需求配置崗位，很多單位根沒有設置質量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內部審核的權威性。

（二）體系機制不完善

財務監管仍然是我國行政事業單位內部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據的真實性和準確性，而且都只注重事后監督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環節。而內部審計質量控制體系則是針對內部審計的全稱控制，包括事前調查與策劃、事中實施以及事后監督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務人員出身，并未經過系統的培訓和相關的學習，對于專業的內部審計質量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質量控制工作敷衍了事。

（三）重視程度不夠

目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀念，甚至抵觸內部審核工作。內部審計不僅是對行政單位經濟活動的監督，同時也是對自身工作成果的反映，而內部審計質量控制實質上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內部審計；另一方面，部分管理人員認為內部審計已經滿足單位需求，因此不需要內部審計質量控制，質量控制體系可以最大限度提高內部審計運行效率，優化公共資源配置。

（四）目標定位不準確

內部審計的工作目標體現在三個方向，包括總體定位目標、財務經濟活動以及經濟責任等。目前，很多行政事業單位已經構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執行了工作流程，沒有根據工作實際情況對質量控制的目標進行針對性調整。以財政部門為例，內部審計質量控制的重點應該是資金與公共財產的審計控制為主，著重控制機構內部的資金流向。

（一）完善控制機制

內部審計部門本身具備較強的獨立性，內部審計部門可以根據實際情況設立獨立的內部審計質量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質量控制的管理崗位可以獨立于內部審計單位，從審計全過程掌控內部審計質量。另外，必須建立完善的質量控制工作流程，只有嚴格規范的內部審計質量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。

（二）提高控制效率

隨著計算機信息化的應用，內部審計部門已經改變了傳統手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質量控制也可以通過計算機軟件與內部審計實現無縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內部審計質量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過程中可以節約很多人力物力，取數、編制底稿、出具報告等諸多環節都能夠利用審計控制軟件進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。

（三）專業人才培養

近年來，全國各地對質量控制體系的應用已經逐步重視，高素質質量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內部審計發展之間的矛盾日益突出。內部審計質量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業務特點和流程，同時對于其它專業比如管理、法律、信息技術等多方面的知識也要掌握。高素質質量控制人才是支撐內部審計質量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質量控制工作的整體質量與效率。

高質量的內部審計工作對于促進經濟健康發展具備積極導向作用，同時對于營造健康的社會環境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內部審計質量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質量控制的現狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，并根據實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利于我國內部審計質量控制體系的健康發展。

會計審計論文篇

截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入億元，企業資金投入億元。資金安排用于大運會運行與保障支出億元，場館建設支出億元，配套項目支出億元。

(一)運行與保障支出情況。

截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出億元，主要用于開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出億元;火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用億元;大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出億元;場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出億元;賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出億元;大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務支出億元;20xx年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費億元;賽事期間免費公交服務補貼億元。

(二)場館建設支出情況。

本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資億元，實際支出億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出億元。

(三)配套項目支出情況。

經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額億元，實際支出億元。

(四)大運會收入情況。

經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計億元，其中：市場開發收入億元，門票銷售收入億元，參賽費等其他收入億元，捐助物資折價收入億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(vik)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。

(五)重要事項組織及開支情況。

1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出億元。

會計審計論文篇

市審計局:根據(19 )審代字第10號《審計任務書》，我們于19 年 月 日至 月 日對國營 百貨商場19 年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金表、經營情況表、有關財務收支的帳薄，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。

查明:該商場1994年度盡管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由于財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。計發現并落實的有:隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業稅元，偷漏所得稅36，265元。

現報告如下:

(一)被審計單位概況國營 百貨商場系 市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。19 年 月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有干部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營業的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的，按商品大類設十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產核算員。近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占)，年銷售總額為1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為(比1993年增長12%)，實現利潤總額85萬元，利潤率為(比1993年增長)，開支商品流通費41萬元，費用水平為，比上年下降，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。但是，據有關部門介紹并從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態，需采取措施，進一步加強。

(二)發現的問題和處理意見除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務收支錯弊問題和處理意見如下:

(1)經查，該商場經營的兩種電扇，19 年 月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長 承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算發現，該三個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，元。商場財計股長 承認錯誤，并稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經查證， 所述屬實。以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務局同意，處以一倍的罰金。

(1)該商場自19 年 月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入 應付款 其它應付款 的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作 意外 支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7，510元。

(2)該商場1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費50元，共得手續費1，650元，采用以上手段，計偷營業稅元和所得稅元。查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業 其他收入 帳戶，并應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作 意外 開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重后果應立即補交所漏營業稅元，余額轉入1994年3月份 其他收入 帳戶計算損益。

(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入 費用 其他費用 。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅元。

(2)19 年 月 日支付 購消防運動會獎品 一筆計493元，列入費用其他費用 。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅元。

(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍墻 款20，503元，以 費用 修理費 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 費用 保管費 列支。經查兩項工程的有關文件證實，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應由企業 更新改造基金 列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴大費用開支27，670元應立即進行帳項調整，應由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。

(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由 企業留利基金 承擔，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以 待轉罰款 為名先在 應收款 其他應收款 帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經理 的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由 其他支出列帳，違反了現行財務制度，并漏繳所得稅元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得稅6，元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務局同意處以一倍罰金。

(三)評價和建議從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營 百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，并未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議:

(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。

(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，并采取措施予以改進。

(3)該商場經理 和財計股長 對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。

會計審計論文篇

審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。xxx2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。

績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據(包括財務資料數據和非財務資料數據)，以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會發布了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。

會計審計論文篇

商譽一詞最早出現于16世紀中后期，英國會計學家leake在“commercial goodwill”一文中對商譽的最早記錄。初期商譽指企業在從事經營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽定義為“形成習慣的吸引入的力量”、“企業的良好名聲、聲譽和往來關系帶來的優勢。”19世紀末，英國一學者將商譽定義為“一個企業由于其顧客所持的好感并可能繼續光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當時很具代表性，即認為商譽是指業主與顧客之間的友好關系。在20世紀，商譽進一步演變為導致超額利潤的一切因素。可見，隨著時間的推移，生產的發展，科技的進步，人們對商譽的認識有了更深入的了解。現在對商譽的一般定義為：商譽通常是指一個企業由于所處的地理位置優越，或由于信譽好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當、生產經營效益高，或由于技術先進、掌握了生產訣竅等原因而形成的無形價值，是企業能擁有或控制的、能夠為企業帶來未來超額經濟利益的潛在經濟價值，這種無形價值具體表現在該企業的獲利水平超過了一般企業的獲利水平。商譽按其形成來源不同，分為自創商譽和合并商譽。自創商譽是企業在生產經營過程中自己創立和逐漸積累起來的能為企業帶來超額利潤的經濟資源。合并商譽也稱外購商譽，是企業合并過程中形成的并購企業支付的價款與被購買方各項可辨認資產、負債公允價值之間的差額。如果合并商譽確認時的差額為正即形成正商譽;如果合并商譽確認時的差額為負即形成負商譽。

20世紀70年代，美國著名會計學家hendriksen(亨德里克森)在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度闡述了商譽的本質，提出了三個論點，被稱為商譽的“三元理論”。即“好感價值論”、“超額收益論”和“總計價賬戶論”。隨著人們對商譽的深入了解，會計界形成了有代表性的商譽觀點：

一是超額盈利觀。這種觀點認為商譽是超額盈利的那部分價值。“超額盈利觀”源于人們對資產特性的認識。企業經營的目的是為了獲取利潤，擁有資產是獲取利潤的前提條件。而商譽是企業的一項資產，同樣能使企業具有未來的服務潛力或使企業具有一定的盈利能力。商譽的價值通過所創造的超額利潤表現出來，即形成了超額盈利觀。但商譽具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業密切相關，不能單獨存在，也不能與企業可辨認的各項資產分割開來，更無法確指它是某項資產所產生的附加價值。

二是剩余價值觀，又稱總計價賬戶論。這種觀點認為商譽是企業總體價值與單項可辨認有形資產和無形資產價值的未來現金凈流量貼現值的差額。在實際工作中計量商譽的超額利潤比較困難，這樣商譽就很難直接確定，于是間接利用企業整體未來凈現金流量現值，扣除企業單項有形資產和單項可辨認無形資產價值的差額來確認商譽，這就形成了剩余價值觀。

三是無形資源觀。這種觀點認為既然商譽是由諸如優越的地理位置、良好的企業聲譽、廣泛的社會關系、卓越的管理隊伍和優秀的員工等構成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽實際上是指企業上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點從不同側面說明了商譽的本質特征，即商譽是企業擁有和控制的，能夠為企業帶來未來超額經濟利益、無法具體辨認的資源。企業存在的目的是為了取得盈利。資產對于企業之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務潛力或盈利能力。商譽的價值通過企業整體所創造的超額盈利集中表現出來，可以把企業一個盈利總額中超過有形資產和可辨認無形資產所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽因素創造的。在現代企業環境中將商譽聯系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計學者所接受。商譽的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽、計量商譽的直接方法。因此，超額盈利觀是現階段所普遍接受的觀點。

在商譽會計理論問題中，討論最為激烈持續時間最為長久的是商譽確認的問題。由于確認是計量、記錄、報告的前提與基礎，有關商譽會計處理的很多問題是由確認問題引起的。因此，商譽的確認是極其重要的。

會計審計論文篇

根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計結果如下：

一、被審計單位基本情況

二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況

(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況

(二)20xx年12月末資產、負債及凈資產情況

(三)基建維修工程和大型物資采購情況

(四)食堂及小賣部經營情況

三、審計評價意見

審計結果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的.規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆審核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。

四、審計中發現的問題

五、審計意見及建議

為了進一步規范xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：

針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。

xx審計組

二oxx年x月x日

會計審計論文篇

根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計果如下：

(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況

(二)20xx年12月末資產、負債及凈資產情況

(三)基建維修工程和大型物資采購情況

(四)食堂及小賣部經營情況

審計果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆審核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。

為了進一步規范xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：

針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。

xx審計組

二oxx年x月x日

會計審計論文篇

財務審計報告（式樣我們接受委托，審計了后附的××地稅局20xx年x月x日的資產清查情況報表，以及資產、負債、收入、支出的情況。建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整，保證會計資料和清查資料的真實、完整是××地稅局管理層的責任。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》等有關財經法規的規定，在對××地稅局進行必要的審計程序的基礎上，對××地稅局進行全面清查，并發表意見。

在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據等我們認為必要的審計程序。現將審計結果報告如下：）

一、清查工作基本情況

（一）導語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。

（二）單位概況。包括單位性質、職能、地址、人員等概況。

（三）清查工作情況，如清理財產、確認債權債務、財務審計等。

（四）確定清查基準日賬面資產、負債及凈資產情況。經審計，截止20xx年x月x日，××地稅局清查出的資產合計****元，負債合計****元，凈資產合計****元，情況屬實，可以確認。

二、清查審計情況

（一）清查基準日資產狀況。根據單位資產負債表所列內容詳細說明。

1、現金：20xx年x月x日余額****元。 2、銀行存款：20xx年x月x日余額****元。

3、債權確認及清理情況，說明債權的組成和債務人的情況。如：暫付款20xx年x月x日余額****元，明細如下：

4、固定資產：20xx年x月x日賬面原值****元。其中： 房屋建筑物賬面原值****元，建筑面積****平方米； 土地賬面原值****元，占地面積****平方米； 車輛賬面原值****元，數量****輛； 設備賬面原值****元，數量****臺（套）；

5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：

（1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質、主要建設內容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯系人。

（2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。

6、其他資產。

（二）清查基準日債務確認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的組成及債權人的情況。

例如：暫存款20xx年x月x日余額****元，明細如下：

（三）清查基準日凈資產情況。其中：

（四）清查其他情況。

三、收入支出情況

20xx年x月x日至20xx年x月x日期間，收入總額合計****元，支出總額合計****元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：

1、收入情況

2、支出情況

四、其他說明事項

五、清查結論

本報告僅供審核認定××地稅局單位20xx年x月x日財務清查結果之用，不作其他用途。

會計審計論文篇

信息系統審計就是要通過收集并評估證據，以判斷一個計算機系統（信息系統）是否有效，做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標，同時最經濟的使用資源。隨著公路管理系統信息化過程中會計信息系統的發展，內部審計的對象從單個部門的數據處理系統發展到整個集成信息系統。內部審計的目標從對數據處理系統的效率和可靠性進行審查發展到對整個信息系統的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發展到信息系統審計師。指導信息系統內部審計的組織從傳統的審計機關和組織發展成為專業的審計組織。

1.審前充分調查，全面獲取數。

2.嚴格審計程序，規范作業流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環節的結果都直接影響下一環節。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構和審計人員為達到審計目標采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導致的審計資源不必要的浪費就越嚴重。

3.審計取證規范化，檔案管理標準化。在信息化條件下，由于審計環境的變化，尤其是審計記錄載體的轉變，對審計證據、審計檔案的質量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質量控制應關注的主要內容。對于審計檔案管理，不僅要實現審計檔案管理標準化，還要加快審計檔案信息化建設。

4.審計與調查相結合，擴大審計監督覆蓋面。同審計相比，審計調查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監督力度等缺點。在當前審計力量不足的情況下，根據被審計單位情況，加大審計調查力度，注重發揮延伸審計或調查的作用，對于擴大審計監督覆蓋面具有重要的作用。

5.強化預算控制，降低費用支出。預算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內收支情況的預計。審計機關應根據審計業務工作實際，區分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預算指標體系，建立健全審計項目成本預算管理辦法。審計組根據審計項目的具體情況，參照統一的指標體系，編制項目審計成本預算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預算時掌握被審計單位情況不充分，需要調整預算時，要經過一定的程序審批，強化機關經費的預算管理。

6.科學整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關應建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關內部對審計信息資源進行統一的管理，建立審計信息數據庫，實現信息共享。要通過信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標，對來源廣泛的審計信息進行整合，進一步拓展審計成果。

會計審計論文篇

省審計局：

根據局第xx次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省xx外貿公司與香港xx公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：

xx外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。

20xx年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港xx公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。

經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：

1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。

第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。

2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。

為了掌握和了解香港xx公司投資設備的情況，經有關部門建議，xx外貿公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末2000年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。

4.各經辦部門把關不嚴，官僚zhu義嚴重。

當xx外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為xx外貿公司盲目與香港xx公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。

1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進行交涉。

2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成xx外貿公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知xx外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。

4.建議中國銀行xx分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。

5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。

會計審計論文篇

受鎮黨委、政府的的委托，金牛鎮xx年村級財務審計小組于xx年5月16日開始，對全鎮所轄35個村(社區)xx-xx年度村級財務進行了全面審計。此次審計工作領導重視，上下共同努力，達到了預期目的，取得了一定成效。審計組經過為期30天的努力工作，本次審計圓滿結束，現將審計結果報告如下：

本次審計領導重視，人員齊全，紀檢監察全程參與。鎮紀委書記周亞明任組長，周曉紅任副組長(常務)，成員：吳學斌、陳前恒、雷云、石海霞、吳輝、明華、明麗華、魯力、金朋;領導小組下設辦公室，吳學斌同志(兼)任辦公室主任，負責綜合協調審計日常工作，辦公地點設在鎮財經所。審計時間：xx年5月16日至xx年6月16日。

1、審計組xx年5月17日制定了《審計人員時間安排表》及《金牛鎮財務審計整改通知書》，并由鎮紀委及時下發給各被審計村(社區)。

2、相關村(社區)接到整改通知后，財會人員整理了相關會計憑證帳本及其財務資料。在指定的時間里，單位負責人、財務人員及民主理財小組成員在鎮財經所配合審計人員進行了審計。

3、在審計過程中，對于有些有手續不合理的票據，進行現場更正、完善。對于一些不符合財會制度的行為，要求及時更正。

此次審計工作中審計組發現全鎮35個村(社區)財務管理工作正逐步走上制度化、規范化的軌道。但還是存在著諸多問題，主要表現在以下幾方面：

(一)三簽兩審不到位、內部監督機構形同虛設。

三簽兩審具體概括為：經手人簽字、證明人簽字、審批人簽字;村(居)主理財小組審核關、主職干部審核關(農村會計服務中心審核關)。農村集體資產管理條例和村級財務制度明文規定，帳、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責，直接經手現金的收支，手拿支票跑銀行，取了錢進商場，買了東西開了票，回去告訴會計入哪帳。導致會計成了xxx記帳員xxx，出納成了“票據保管員”，民主理財小組章就在村干部手中，這就直接導致內部監督機構形同虛設。另外有的村只是在有關部門的督促下偶爾間斷性地將村務作部分公開，再加上有的村(社區)理財代表缺乏財經法規知識，不懂得看帳和算帳，仍然起不到監督的作用，這也造成了民主理財，民主監督名存實亡。

(二)入賬不及時，部分過大金額的發票無明細、無事由。

在審計中發現，村里報賬員因各種原因，現金不及時交鎮“雙代管，而直接用于費用開支，同時大量內部借支現象嚴重，因此村里賬面現金余額很大。這種現象既違反了《現金管理條例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鎮政府對村里收支的監管，使核算中心失去了應有的監管作用。同時村(社區)存在支出大額辦公、食品發票時無明細清單;招待費發票無事由、無菜單記錄;工程發票內容為材料、工時等，但無具體明細清單;差旅費報銷不注明事由等現象。

(三)存在發票連號，白條入帳現象。

審計組在審計各村(社區)帳本時發現，全鎮35個村(社區)均不同程度存在發票連號，白條入帳現象。個別村整個記帳憑證里白條“滿天飛”，更有甚者是“三無”白條(無收款人、無審批人、無事由)。有的是可以取得合法憑證的，也用白條來報銷。不光招待費是如此，工程結算也是如此，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發票，更有甚者，近十萬余xx元工程款也用白條支付報賬。從實際情況來看,村里有的費用支出確實無法取得正式發票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務發票方能付款,同時項目工程必須經審計方能最后結算。

(四)普遍存在村級工程沒有進入產權交易中心進行招投標。

近年來，國家加大了對農村基礎設施建設的投入，我們的各個村委會抓緊時機，千方百計地向上級爭取到資金，用于自身的各項服務群眾生活的建設，這是件好事。但好事更要好辦，要規范和符合程序。從審計情況來看，全鎮35個村(社區)，xx-xx年度所有工程建設類項目幾乎都沒有經過工程預(決)算，沒有一家進入產權交易中心進行招投標。有的連預(決)算、會議記錄等材料也沒有;有的工程事先沒有簽協議或合同，也無辦理預算編報手續，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項目采用陸續付款的方式，很少正式辦理工程預(決)算手續，工程總額心中沒有數;有的收取費用后，私自保管挪用，長期不報帳;這樣就逃避了審計監督，為擠占挪用專項資金、虛報工程支出提供了方便。

(五)揮霍公款現象存在。

非生產性開支過大的現象依然存在。有的村一年集體收入很少，甚至連正常的開支都難以維持，但村干部在花錢時，從不考慮這項支出是否必要。有的村(社區)用公款吃喝玩樂，年招待費達十幾萬xx元;還有的用公款購買土特產、煙酒副食等禮品送人和應酬相關人員的婚喪嫁娶等。

(六)制定村級干部工資和獎金分配缺少依據。

村級干部一年應拿多少工資、獎金如何分配，如何領取，沒有標準，也缺少依據。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領過工資，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發獎金、津貼的不正常現象。

(一)、堅持依法治村，加大法制宣傳力度

對村(社區)干部和財會人員開展黨性教育、財經管理、法律知識的培訓，提高綜合素質，使其真正知道什么是違法，什么是合法，增強基層干部的守法意識，切實做到按章辦事。對廣大村(居)民開展民主教育，把政策、法律、法規、有關制度交給群眾，使其真正懂得村(居)民的權力有哪些，如何依法行使手中的權力，提高群眾的參政意識。

(二)、健全財務管理制度，強化約束機制，嚴格監管

1、建章立制，嚴抓共管。為使村(社區)級財務管理工作有章可循，各村(社區)一定要從實際出發，建立健全切實可行的`村(社區)級財務管理制度。同時要建立內部控制制度、財產清查制度和預(決)算制度等，做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規范管理。

2、強化管理，嚴格監督。做好經手人簽字、證明人簽字、審批人簽字;村(居)民主理財小組審核關、主職干部審核關(農村會計服務中心審核關)，同時定期、如實地進行公布，接受村(居)民監督，特別對村(居)民關心的熱點問題或民主理財小組要求公開的財務活動要專項公開，重點解釋。

(三)、加強集體資產管理，防止資產流失

1、明確集體資產的歸屬，科學評估確認資產價值，建立資產臺賬，完善集體資產的監管辦法。

2、正確處理村(社區)集體資產的處臵問題。在村(社區)集體資產處臵過程中，應搞好集體資產的清產核資工作，通過村(居)或者村(居)代表大會作出資產處臵方案，杜絕平調、侵吞、私分集體資產行為，確保集體資產的安全與完整，維護農村集體資產所有權人的合法權益。

(四)、健全農村審計機構和職能，強化村級財務的審計監督

政府應盡快建立健全的農村財務審計組織并明確農村審計的組織以及審計范圍、任務、審計程序及職權、獎懲等，提高農村審計的可操作性和權威性，促進農村審計落到實處。同時農村財務審計組織要建立和落實農村財務專項審計制度，并將審計結果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產和資金的，要責令如數退賠。情節嚴重者，要依法依紀追究相關責任，給予相應處罰。

(五)、提升財務人員的整體素質，穩定會計隊伍

建立崗位責任制，明確各村(社區)財會人員的權利和義務。各村(社區)財會人員要由鎮財經所進行考察選配，一旦被確定之后，不經主管部門批準，村(社區)不得任意調換財會人員。同時要加強對財會人員的培訓和教育，提高工作業務水平。

(六)、各司其職，各負其責

村(社區)主職干部堅決不準代替報帳員報帳，堅決杜絕村(社區)主職干部進行個人財務收支。要求各村(社區)做到主職干部審核，財務人員報帳。村(社區)財會人員必須按金辦發【xx】10號文件執行，做到日清月結，堅決杜絕村級一季或一年支出一次性報帳，堅決杜絕村(社區)虛報支出套出資金，進行資金體外循環。

會計審計論文篇

本審計小組按照xx集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市x電子工業有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿易有限公司三家xx集團子公司財務副總張xx在20xx年x月x日至20xx年x月x日共x個月期間的財務活動進行離任審計。

本次審計主要采取先由財務內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計項目負責人的協助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：

1、財務組織結構及職責分工的狀況、財務組織結構及職責分工的狀況在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反復調整，在業務相同的情況下，財務人員由原來的9人增加到現階段的12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定，但沒有優化人力資源。

2、會計核算的基本情況、會計核算的基本情況因內部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。

3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。

4、成本費用控制的基本情況、成本費用控制的基本情況財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。

1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個公司庫存現金余額為1187萬元，到了20xx年7月末余額僅為233萬元，期間現金凈流出總額954萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：

從上表中可以計算：

直接經營現金凈流出=954+345–620–506—9=164萬元。

以經營現金流的角度看，此期間的直接經營造成現金資產減少164萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。

2、應收帳款的審查：

20xx年7月初x電器公司與x貿易公司合計應收款余額為46萬元，而20xx年7月末余額為499萬元，應收帳款凈增加453萬元，其中，我公司發入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）

在清查中發現，公司大額信用額度發放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。

3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：

個人往來借款增加2萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。

20xx年7月末借支余額異常或可回收風險較大的個人往來清單：xx。

4、預付帳款的審查：

基本電器公司16年7月初余額62萬元，17年7月末余額為186萬元，增加124萬元。增加的付款主要是預付手機款23萬元、泰利來97萬元及未開發票已付款4萬元。

1）在采購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單：

此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質問題退貨所致。

2）在采購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單：

5、存貨的審查：

20xx年7月初x電器公司存貨余額為825萬元，20xx年7月末余額為1432萬元，存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在x個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085臺，其成本金額為130萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額156萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。

6、應付帳款的審查：

20xx年7月初x電器公司余額為534萬元，20xx年7月末余額1328萬元，應付帳款凈增加794萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。

1、此期間合并的主營業務收入10775萬元，合并主營業務成本8997萬元，銷售毛利率，前期毛利率20%，毛處率下降了個百分點，下降幅度為。2、在制造成本方面，此期間自生產總量89萬臺，材料成本總額5245萬元，直接工人費用1247萬元，制造費用合計847萬元，制造成本總計7339萬元。與20xx年7月初數據相比如下表：

在此期間的營業收入比前同期增長近10個百分點，制造費用比重下降屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。

3、在此期間，合并的營業費用為739萬元，其中日常營業費用404萬元，月平均開支31萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604萬元，其中日常管理費用支出832，月平均開支64萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出65萬元，與前同期的月平均支出53萬元，每月多支出12萬元。與期間增值和業績近10個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。

1、x機型的版權費60萬元支出；

2、為了準備上erp系統，預付軟件款12000元（實際未上）；

3、貿易公司免稅咨詢預付款20萬元，尚未收回；

4、多付貨款與欠增值稅銷項發票，有26萬多元尚未了結；

5、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很小）。

1、首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的周轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配5人（設會計經理一人），財務室崗位分配4人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此，將現有的12人縮減到10人即可。

2、貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要盡量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環。

3、會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核算系統內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。

4、繼續規范和完善財務日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷售價格財務執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。

5、嚴格執行財務收支的相關程序和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。

6、人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。

7、公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關數據上反映的問題在前期已經出現，通過本次審計，老問題依然出現，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。

以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務數據情況，按照內部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張xx在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張xx一直未現場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。

會計審計論文篇

財務是一個公司或者是企業很重要的，所以將財務公正、公平、公開是很有必要的。或許我們不知道如何將財務公平、公正、公開，不要緊，有專門的人會給財務進行審計的。本文將要重點介紹一篇事業單位財務收支審計報告，大家可以看一下！

：隨著事業單位資產、資金量的逐年增加,審計部門對事業單位的審計越來越多。本文介紹了審計部門首先要對被審計部門內部管理、制度、所在環境做充分的了解;之后從貨幣資金管理、收入、支出的方面,逐個講述了每一項的審計過程、審計方法,為被審計單位在資金使用中發揮最大效益,提供更多合理的意見。

關鍵詞：內部控制管理制度;事業單位收入;事業單位支出;合法;合規。

我在事業單位從事財務工作多年。現在,我將工作這些年所積累的`工作經驗,以及所學的財務知識進行整理,寫出這篇關于事業單位財務審計的文章,希望大家給予指正。

前幾年由于事業單位業務性質單一,工作量相對較少,所以大部分審計人員把精力都投向到會計憑證、會計賬簿的檢查過程中。這種審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行,需要審計人員花費大量的時間進行檢查、核對、加總和重新計算,同時也要求審計人員具備良好的簿記和會計知識。這種審計方法被稱為是賬項基礎法。

隨著這些年的發展,事業單位資產規模日益擴大,財務工作內容不斷復雜,工作量迅速增大,需要審計的評估的資產也日益增多。原有的賬項基礎審計方法已難以很好地完成審計工作的需要。為了保證審計工作質量,越來越多的審計人員把審計的重點從會計憑證、會計賬簿的檢查轉移到內部制度的可靠性上。這種審計方法被稱為制度基礎法。

審計部門進入被審計單位后,首先要在了解被審計單位的環境同時,對內部控制制度進行審計。通過這項工作,審計部門可以進一步為確定審計重點、并為審計抽樣規模和審計程序打下基礎。在對事業單位的內部控制審計過程中,審計部門要看內部控制是否符合國家相關規定,是否在此基礎上建立符合本單位相關特點的規章制度。審計部門需要通過查閱文件、觀察、詢問和測試等方法,了解被審計單位及其內部、外部相關環境。在此基礎上,審計部門還需要檢查單位在授權批準、職責分工、會計記錄、實物控制等方面的控制措施是否健全、完善,來評價內部控制設計的合理性,并判斷是否能有效地防止發生并糾正現存重大問題。如果內部控制存在重大缺陷,審計人員需要及時向單位負責人報告并提出改進和完善的意見和建議;如果內部控制設計合理,就需要進一步對被審計單位的內部控制進行測試,測試內部控制是否得到有效的執行。

由于貨幣資金是單位流動性最強的資產,被審計單位必須加強對貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內部控制,以確保全部應收取得貨幣資金均能收到,并及時正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經批準的用途進行的,并及時正確地予以記錄;庫存現金、銀行存款報表正確,并得到恰當保管。

在庫存現金、銀行存款的審計過程中,審計人員首先要檢查被審計單位在庫存現金、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴格執行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約、相互監督;是否建立了授權批準制度執行,明確了審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職業范圍和工作要求;是否存在庫存現金不及時存入銀行,貨幣資金不及時入賬,不及時核對,不定期檢查等現象。

審計人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調節表、以及庫存現金、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計單位資產負債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應當記錄的現金支出是否均已記錄完整、金額記錄準確,以及是否按照會計制度的規定在財務報表中做出恰當列報。除此之外,審計人員還需對庫存現金進行監盤,對銀行存款余額對賬單、銀行存款余額調節表、銀行詢證函,進行核對,并確定是否與該賬面記錄相符合。

事業單位收入種類繁多,除了財政撥款、專項補助,還有事業性收費、捐資款等收入。被審計單位面對這么多筆的大量現金收入,不僅要保證所有的收入均及時地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計價正確性,并準確地記入相應的科目。

對于預算內的財政撥款,審計人員主要是檢查被審計單位是否將所有的收入在規定的時間內均登記入賬,每一筆收入金額以及相應的科目都登記準確,并在會計憑證后附上相應的銀行收款憑單。對于專項補助款,審計人員不僅要采用同財政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下撥專款的文件。

對于事業性收費,審計人員主要是檢查被審計單位是否存在違反國家批準的范圍、內容、標準取得的收入,是否存在擅自設立收費項目、擅自提高收費標準、擅自減免收費、以及是否存在隨意變更收費辦法的。在檢查過程中,審計人員要根據國家規定的收費項目、收費標準,與行政事業性統一收費票據中的收費項目名稱、收費標準進行核對,確保每筆事業性收入的合法性、合規性;并注意行政事業性統一收費票據存根上編號的連續性、完整性,即使開錯的收據也都疊好保留在收據本中。此外,審計人員還要檢查被審計單位是否及時將事業性收入上繳國庫,上繳的金額是否能與收費票據上的金額相對應,是否保證事業性收入能足額上繳。

事業單位的收入種類很多,我不在一一列舉了。總之,審計人員在審計過程中不僅要對收入取得的合法、合規性、入賬的及時性,以及上繳國庫的及時性進行檢查,還要審核被審計單位是否嚴格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞、轉移收入,形成“賬外賬、小金庫”的情況、以及截留、坐支應繳收入;是否存在通過資金在賬戶的轉移,將預算內資金轉到預算外;是否存在截留應上繳的收入,或者在往來科目中核算和坐支收入的現象。

隨著這幾年的財政改革的變化,事業單位的收入分類也由以前單一的財政撥款,轉變成財政授權支付、財政直接支付、財政撥款三種方式并存。財政授權支付是指預算單位按照財政部門的授權,自行向代理銀行簽發支付指令,代理銀行根據支付指令,在財政部門批準的預算單位的用款額度內,通過國庫單一賬戶體系將資金支付到零余額收款賬戶。直接支付是指財政部門簽發支付令,代理銀行根據財政部門的支付指令,通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。而財政撥款則是財政部門直接將經費撥入到事業單位的賬戶。因為不同的撥款方式,財務人員的記賬科目不同。審計人員需要根據財政撥款的方式,審查會計憑證后附上的撥款單,確定會計科目分類以及金額是否記賬準確。

在事業單位的支出審計過程中,主要是檢查被審計單位是否存在未經批準隨意調整預算,在預算之外安排支出項目或超過預算核定的數額安排使用資金,造成預算管理出現漏洞,影響預算支出的真實、合法性;是否出現在國家政策規定之外發放錢物的行為,甚至化公為私,采取種種弄虛作假的手段,套取現金發放的行為;以及是否存在擠占挪用專項的行為,導致專項資金不能做到專款專用,不能有效使用資金并將其發揮最大效益,甚至影響部門單位的事業發展。

隨著這些年政府對專項資金的投入增大,審計專項資金往往成為審計過程中必不可少的一個環節。在審計專項資金的時候,審計人員首先要閱讀每個項目的文本,根據所理解的文本內容判斷被審計單位是否合規、合理的支付了每一筆專項資金。對于單筆支付金額較大的款項,審計人員還需要查看相應的購銷合同,以及發票后面所附的明細,審查購銷合同、以及明細上的數量、單價與實際支付的總額是否相符。由于存在多個項目同時計入一個會計科目,或者是同時計入某幾個會計科目的情況,這就要求被審計單位的會計人員在記錄會計賬目的同時,還要記錄相應的專項資金輔助賬。在審計的時候,審計人員還需要專門審查專項資金輔助賬,并查找是否存在專項資金輔助賬,與會計明細賬,總賬核對不清楚,是否能完全保證賬賬相符。

總之,審計部門對事業單位的財務活動起著監督、監察的作用,對被審計單位的內部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見。

會計審計論文篇

一年以來，在區委、區政府的正確領導下，通過各核算單位的通力配合，通過全體人員的共同努力，集中核算的區直機關行政事業單位達172家，實際核算包括各單位工會賬在內的336套賬，收支總額2316億元，開出的撥款通知書、轉賬支票、電匯單等共22，306張，拒付假的發票和不規范票據1，057單（同比降低55%），拒付金額13，362，032元（同比降低70%），嚴把支出關，嚴肅了收支兩條線等相關財經紀律，為區直行政事業單位財政性資金的安全運作提供了有效保障。

一、與20xx年的賬務順利承接

（一）完成20xx年度部門決算工作

20xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務重，為保證部門決算的內容涵蓋單位的全部收支，數據真實，內容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項工作。

（二）應用新的會計科目、報表體系

今年財政正式啟動了20xx年新政府收支分類的改革工作，對我們行政事業單位財務管理產生重要影響，全新的“功能分類”“經濟分類”等內容，對原有的功能分類和經濟分類進行了重大調整。在應用過程中，我們采取學習與討論相結合的多種形式，讓主管會計對新的收支分類科目有一個比較深層次的理解，較準確的掌握各科目核算的涵義，并明確了常用的會計做賬方法，規范了新科目的運用。

（三）逐步取消手工輔助賬

一是取消財政專戶的手工賬。從今年起，取消各主管會計的財政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應繳財政專戶款”下設明細科目，反映各核算單位上繳和財政返撥的情況，在基本賬務上就清楚地反映了每一筆財政專戶資金的收支情況。

二是逐步取消項目輔助賬。運用新軟件對項目實現了“雙重復式支出核算”功能，對任何一筆項目經費支出，可以進行細化的功能核算、經濟核算，可以直接在基本賬務上對每一筆收支可同時按財政撥款的項目和科目記賬，并反映每個會計期末的項目資金的結余情況，最大限度的滿足了核算單位和相關管理部門的需要。

二、注重統一規范，強化核算實效，完善監督職能

一是完善工資的統發工作。強化“工資直達”，防止各種變向的錢款濫發，達到加強工資及其福利性支出管理、控制和降低行政事業經費支出的目的。目前全區72家單位，納入中心工資系統管理的有137家共計12149人（在職在編9650人，離退休1507人，臨聘和雇員1934人，長休和其他人員59人），上半年發放工資總額為54，530萬元。區城管辦下屬的7家和區文化公園等4家核算單位約1397人（在職在編394人，離退休502人，臨聘501人），采用單位自制工資表，報工資科留存1份并蓋“已存”章的方式進行管理，上半年發放工資總額2492萬元。

二是統一固定資產賬務管理，配合財政局資產清查，對盤盈盤虧的固定資產，做好相應的賬務調整工作，減少國有資產的鋪張浪費。

三是強化基建、修繕賬務管理，目前2位會計師管理著25個核算單位35套基建賬，上半年基建賬收支總額達329億元。拒付不合理的基建報賬共4筆464萬元，拒付不合理的修繕賬務共2筆129萬元。

四是統一內部稽核程序，統一培訓工作。稽核工作是我區會計集中核算的一個亮點，遵照《區行政事業單位會計核算中心會計稽核工作細則》，以往在社保、銀行、財政局等機構中才存在的相關內設稽核或監督部門，在我區會計集中核算中較早引入，今年引來區等兄弟單位紛紛效仿。

我們認真履行稽核職責，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發現和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進中心核算業務的更加規范和完善，配合審計工作實現“財政支出到哪里，績效追蹤就到哪里。”

五是以制度說話，按制度核算，在《工作制度匯編》的基礎上，完善了30萬元以下工程項目管理制、工作人員量化考核制度等，更有利于加大對財政性資金的管理和監督力度，提高資金使用效益。

六是強化檔案管理。我們新建成了1個檔案室（b館），已搬遷會計憑證、報表、賬薄等共3，102冊，為區審計局、法院、檢察院、教育部門和清產核資等提供了便利的查、借利用。

七是重視新軟件建設，快速搭建新軟件環境，根據業務特殊性自行研制方案，共同開發，避免被動，利用6個月時間順利完成了新舊軟件的更替，并依托遠程專線光纖，準備讓所有街道辦事處統一啟用新軟件進行集中會計核算，完備了《使用責任書》等法律程序，所有區屬財務數據可以統一匯總，為政府當好家、理好財提供了必備的軟、硬件環境。

三、強化一支勤政、廉潔、高效、務實、作風過硬的高素質會計隊伍

中心內設1室5科，現有干部職工53名，其中黨員29名，會計師25名，高級會計師有2名。按照特區干部好作風建設的相關要求，今年以來尤其重視干部職工的作風建設，認真貫徹反腐倡廉的相關制度和規定，樹造了打鐵自身硬的基本素質，受到了區紀委重視與好評。

一是中心領導班子能夠以身作則，嚴守財經法規制度，扎實工作，帶動整個中心廉潔勤勞好風氣，無任何信訪舉報、失職、瀆職等行政過錯行為。

二是按照“特區黨員好干部作風建設”活動的要求，擬定活動方案，組織安排干部職工認真學習，參加干部1+6文件知識測試、無償獻血活動、直屬機關羽毛球比賽等活動，收效顯著。

三是嚴格要求大家。以格式化、規范化、量化考核等方式，嚴格責任考核，建立和明確了“一人一崗一關口”的目標責任體系，身體力行，支持陽光工程行動。

四是堅持“規范第一，服務至上，效率保障”的工作宗旨，倡導“軟服務”，軟化矛盾，用心服務，加強與各核算單位之間聯系，協調解決核算單位的實際問題，爭取到核算單位的理解和支持。

五是強化會計核算培訓，力求打造一支業務精干的會計核算隊伍。上半共組織了4次合計400多人次的會計業務培訓，業務素質大大提高。

六是積極開展駐（掛）點社區工作，努力為掛點社區辦實事、好事，支援駐（掛）點的蓮塘街道辦兩個社區共計3萬元社區建設資金，受到了社區干事和群眾的一致好評。

會計審計論文篇

中國目前針對審計工作的相關法律法規主要是《xxx審計法》，但是具體到內部審計工作，目前只有xxx頒發的《關于內部審計工作的規定》，由于該規定沒有上升到法律高度，導致內部審計不能像國家審計以及注冊會計師審計一樣受到重視，單位負責人對內部審計人員的工作的忽視或干預嚴重影響了內部審計的獨立性。

有的單位并不單獨設置內部審計機構或部門，通常會依附于經理辦公室或會計部門等，有的內部審計人員甚至由會計人員兼任，影響了審計人員對單位內部工作的有效監督，工作容易受到干擾甚至控制，審計的獨立性受到影響。審計人員是審計機構的成員，更是整個單位的員工，由于其薪資待遇、職位發展不能脫離單位控制，也沒有得到其他途徑的保障，審計人員與單位實際上存在著一種依存關系，影響內部審計人員公正客觀地對待審計證據，做出符合實際的評價，同樣也會影響內部審計的獨立性。

在一些單位中，內部審計專職人員較少，但是審計的項目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質量的內部審計流程，有些單位內部審計工作甚至僅僅是進行查賬，不能發揮內部審計的職能。這與內部審計人員的專業知識水平、職業素養有著密切聯系。審計目標不明確、審計范圍狹窄，會令內部審計人員缺乏敏感性，審計質量較低，不能形成有效的監督。這種內部審計質量較差、無用的表象，會影響單位負責人賦予內部審計機構以及人員更多的權利，影響內部審計工作獨立性。

內部審計需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實現獨立性，但是法律法規的制定需要漫長的時間。企事業單位更應該從完善公司治理角度來保證自身內部審計工作的獨立性。內部審計和內部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內部審計的獨立性、提高公司治理水平需要設置合理的內部審計機構。內部審計機構應該在組織關系上與其他部門分離，保證內部審計人員的人事隸屬關系與被審計部門、單位、領導分離，保證內部審計人員工作不受干擾。同時也應該保證內部審計負責人的職位，給予其較大權利與威信，令內部審計工作能夠有權不受阻撓和干擾。

企事業單位內部審計人員可以采用由國家專設的內部審計局統一委派的方式，從而可以消除內部審計人員與單位、領導之間的依存關系，減少內部審計人員的后顧之憂，增加內部審計的自主權，進而實現內部審計的獨立性。同時可以對內部審計人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內部審計人員客觀性受到影響。也可以將內部審計整體外包，由會計師事務所專業人員進行，該模式可以擴展內部審計范圍，將風險審計、管理咨詢等納入服務范圍。由于外部審計人員獨立性高，審計結果將更加真實可靠。另外由于外部審計師專業知識更加牢固，對整體行業發展更加熟悉，能給企事業單位的發展提供建議。在防范舞弊發生的同時，可以為戰略目標和經營目標的實現提供助力。

健全的內部審計制度需要更加專業化的內部審計人員進行操作實施。為了加強內部審計人員的獨立性，需要讓內部審計人員清楚地了解到自身工作責任，以及在企業出現舞弊時要承擔的審計責任，強化內部審計人員的工作責任心與主動性。同時也要加強內部審計隊伍的建設，從專業知識、職業道德上對內部審計隊伍進行加強培訓，企事業單位還應該給內部審計人員提供相對更加獨立的工作環境和穩定的隊伍設置，來保障內部審計工作的獨立性。

獨立性是內部審計工作的靈魂，企事業單位必須要加強內部審計建設，為內部審計工作提供更好的環境，保證其獨立性，從而保證內部審計工作得到的內部審計報告真實可靠，及時發現經營管理中存在的弊端。

會計審計論文篇

淺論內部審計人員的職業道德

眾所周知,我們國家開始發布《內部審計人員職業道德規范》之后,內部審計人員的職業道德受到了很好的規定,這樣我們的內部審計人員就可以有著自己很好的責任和道德分工,尤其在內部審計獨立性上有著很好的改變,所以我們針對我們國家的內部審計人員的職業道德進行深一步的研究。

一、什么是內部審計人員的職業道德

內部審計人員在內部審計中扮演了重要的角色,可以說,內部審計人員的職業道德就是在內部審計工作中我們的審計人員應該有的一些完善的職業道德還應該遵守一些職業紀律以及職業責任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內部審計人員會對企業的一些財務經營開始一些相對于獨立的審查以及調查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現的。所以這個內審計人員是保證公正性以及權威性的關鍵所在。具體來說,我們的職業道德要遵守以下幾個準則。

第一,始終堅持誠信。作為內部的審計人員,在工作的時候要保持誠實的原則以及態度,不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現,要對每一件審計事件有著證據支持的判斷,這也就是通常所說的清正廉潔。

第二,時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中,最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現,也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。

第三,完好的專業素質。內部審計人員的職業道德還包括了我們的內部審計人員子啊在執行內部審計業務時應當具備履行職責所需的專業知識并且擁有專業的技能以及可以具備操作的實際經驗,這樣才能保證職業的道德的執行。

第四,堅守保密原則。這一原則是因為我們的內部審計人員涉及到很多審計業務,有著很多信息的接觸,所以我們的審計人員最根本要做到不要出現故意泄漏的事故。

二、我國內部審計人員職業道德的缺陷

雖然我們國家有著相對應的內部人員職業道德法規的存在,但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講,我們在市場經濟條件下,很多內部審計人員容易失去方向,有的人沒有遵守職業道德從而嚴重損害了內部審計職業的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結。

第一,隨波逐流體現在每一個內部審計人員中。在這一點上,主要有兩個表現。行政部門以及領導進行干預使得內部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現在個人利益以及部門利益出現了向左的時候,這個時候就會受到外界的干預,使得我們不能很好的做到審計的客觀性。

第二,重視人情。在審計的工作中,我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關系,這樣的話,在工作的時候就會不由自主的將發現的問題進行不客觀的處理,使得風險很自然地,嚴重的存在于每部審計的過程之中。同時,我們在開展審計工作的時候,可能出現被審計對象已經提任其他領導崗位,或即將提任審計部門領導的情況。有的內部審計人員礙于情面就會出現感情用事不能很好的進行客觀的審計。

第三,內部審計人員缺乏獨立性。在我們當下的內部審計人員是沒有獨立性可言的,以往內在《關于內部審計工作的規定》中規定了我們的內部審計機構以及人員應該具有相應的獨立性,因為在我們國家內部審計具的具體形式在不同的企業有著千差萬別的狀態。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質。這就說明了,我們的內部審計工作人員要在履行其監督和評價職能時有很多的顧慮, 有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應的法則。這就是內部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。

另外,我們國家現在的企事業單位在內部審計人員職業道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知,我們的內部審計人員也是整個企業或者是公司的組成人員,所以內部審計人員的職業生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務的單位中。這樣下來,被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯系,主要來講就是使內部審計人員秉公執法的程度和工作質量直接受到本單位主要負責人或其他權力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內部審計人員職業道德養成的。在實踐了解的過程中我們發現。因為在一些企事業單位,我們的內部審計人員在進行內部審計工作的同時這一些審計工作的開展,這就導致了審計的獨立性的缺失。使得內部審計人員不可以公平的發表自己的意見或者是建議。

最后,我國內部審計人員的職業道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業內部審計人員數量少,但是工作量大,需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優質審計思維的存在,主要的內部審計僅限于查賬,未能很好地發揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業素養有待提高,對于審計的目標以及知識沒有進行及時的更新以及提升,導致了審計人員的職業道德總是得不到提升。

第四,審計人員的素質偏低。可以說,在內部審計中,審計人員的素質受到了機制和個人因素影響,所以存在著很多不足,主要體現在:第一,沒有專業的人才存在。審計工作有著極其復雜的性質,在審計工作中,有著單位以及外界的壓力,我們的內部審計人員沒有做夠的人手,個沒有一定的風險預報機制,這就使得我們的專業技術人員在內部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業技能。沒有專業的科班出身人員,一般都是其他專業的人員任職。有的人更是憑借著多年的經驗在憑著經驗從事著內部審計工作,使得內部審計工作停滯不前,也影響著我們國家內部審計人員職業道德的實現。最后,在我們國家的企事業單位中,沒有對內部審計人員的職業道德進行重視以及很好的培養。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式,根據相關人員的反映,也是比較單一的。并且內容不夠專業,大多也是老生常談,不能夠起到革新和夯實基礎的作用。

三、提升內部審計人員職業道德的方式以及方法

根據前面筆者的敘述,我們了解了一些內部審計人員職業道德出現問題的原因,針對這些原因我們應該在研究和分析的過程中找到應對的方式以及方法。主要應該做到以下幾個方面。

第一,不斷完善誠信文理念的建設。我們知道,誠信是任何行業從業人員最重要的道德標準,也是我們內部審計人員道德標準的根本體現。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位,作為審計內部人員的靈魂支撐。所以不論是企業還是相關機構都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業道德品質的形成不是一朝一夕的事情,要在實際的工作中推廣開來,養成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業品格并在工作的過程中形成良好的職業道德范本。

第二,完善內部審計的機制建設,將公平公正融入內部審計人員的心中,促進職業道德的良好形成。所以相關部門要不斷的建立一種具有責任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應根據審計法、xxx8號令及相關的法律法規,強化獨立性要求,加強制度約束。并不斷的將責任意識貫徹到底。另外,我們要不斷的建立一種獨立的自省機制,進而保證我們思想的獨立性。

具體來說,獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈,也就是說在獨立基礎上衍生出的客觀才能使得內部審計工作達到公平公正的目標。所以這就更加要求在我國內部審計人員職業道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養,注重獨立性的存在,不論在審計形式以及內容上都要進行整改。應該說審計不僅要在組織、人員、經費和業務等形式上獨立,更重要的還是審計人員思想上的獨立,即實質上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省,不斷的保持著客觀公正的心里,這樣才能做到審計的公平性以及權威性。

會計審計論文篇

我們村級財務審計組受鎮黨委、政府的委派，我鎮于xx年xx月xx日進入村，對該村xx年xx月至xx年xx月的財務進行了審計。經過為期5天的努力工作，本屆審計圓滿結束，現將審計結果報告如下：

：

該村轄個村民小組，農業戶數戶，農業人口人，村支兩委干部人，xxx員人，耕地面積畝，年人均純收入xx元。

1、鎮審計組于xx年xx月xx日送達了審計通知書。

2、村委會接到通知后，財會人員整理了相關會計憑證帳本及其財務資料，經民主推薦產生的群眾代表和民主理財小組成員共人會同鎮政府審計組參加財務審計。

3、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議，宣傳發動廣大群眾積極支持配合財務審計，張貼了審計公告。

4、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調查。

5、審計中發現的經濟違紀和經濟遺留問題，經逐項復查核實后，由鎮政府分管領導牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會議，逐筆作出處理并形成書面結論，做到全部退賠兌現。

6、審計結束后，將審計結果在黨員、組長、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布。

1、資產負債變化情況：（期初為xx年xx月，期末xx年xx月）

a、村財務資產期初總額為xx元，期末資產總額為xx元。期內增加（減少）xx元。其中固定資產增加xx元。

b、村財務負債期初總額為xx元，期末負債總額為xx元。期內化解（增加）債務xx元。

c、所有者權益期初總額為xx元，期末總額xx元，期內增加（減少）xx元。

2、村財務期內收支平衡情況：（期內指xx年xx月至xx年xx月）。

a、村財務總收入xx元，其中：經營收入xx元，發包及上交收入xx元，補助收入xx元，其它收入xx元。退耕還林補助款xx元，一事一議籌資xx元。

b、村財務總支出xx元，其中：經營支出xx元，管理費支出xx元，其它支出xx元，工資及補助支出xx元，退耕還林支出xx元。一事一議專項支出xx元。

c、村財務期內收支核算結果盈余（虧空）xx元。

1、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度，有的村財務管理制度與現行實際情況不適應、不配套，出現脫節，有的村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致村級財務管理制度不夠完善、健全、規范，接受群眾監督乏力。村干部往往都掌握有一定的經濟大權，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現違紀現象。

2、賬薄設臵不規范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設臵，記帳方法不統一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務記錄，既不能進行規范的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開和財務監督。

3、會計手續不齊全。有的村財務原始憑證不規范，無經手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現金不是多就是少。

4、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領導“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標準或開支范圍不合規，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。

5、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結果是年終決算一片“紅”。

6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一些會計人員不按規定裝訂發票，年終將帳本和單據用報紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。

7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現象。特別是一些經濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結構既不合理也不合法。

8、會計隊伍不穩定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務會員文化水平低，知識面窄，業務素質差，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監督管理財務的作用。

1、加強領導，強化法制意識。領導重視是抓好村級財務工作的關鍵，各級領導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉村主要領導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務工作，為農村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎工作規范》，嚴格執行財經紀律，增強法制觀念。

2、明確歸屬，強化監管職能。《會計法》第五條明確規定：“xxx財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財政部門管理本地區的會計工作”。鄉財政既有分配職能又有監督職能，由其監督管理村級財務工作是順理成章的。其理由是：一是鄉財政所作為鄉財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務進行監督管理是切實可行的。二是村財務是農業財務的組成部分，納入鄉財政管理，有利于對會計人員進行業務指導、培訓、監督和考核。三是鄉財政所有相對充足的人力，并在經濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經驗，監督管理村財務工作是完全可行的。

3、完善制度，強化約束機制。

一是完善村級財務管理制度，應著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監督等一體化的管理制度建設。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗位責任制度等。

二是嚴格管理制度。要堅持“錢帳分管，會計管帳，出納管錢”的原則，嚴格審核原始憑證的手續是否齊全（事由、經手人、驗收人、審批人），內容是否真實合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結。

三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現象。

四是完善農村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度。財政所應依據有關政策、規定，分析測算村級當年預算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達，村級必須遵照執行，并定期向群眾公布，接受群眾監督。要加強農村財務監督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的資金是否專款專用；是否私設“小錢柜”；是否堅持一支筆審批原則。同時，要實行干部離任必審，財務人員交換必審，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要根據情節嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應追究法律責任。

4、規范管理，實行“專戶儲存”。向農戶收取的水費以及各種代收款必須統一使用財政所下發的收據。支出應依據規定的使用范圍編報用款計劃，經財政所審批后撥款，由農村合作銀行監督支付，以防止使用的隨意性。同時，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監督。

會計審計論文篇

從企業經濟責任審計的內容來看，《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業經濟責任審計進行了規范。《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業經濟責任審計實施細則（》2006）提出企業負責人經濟責任審計評價內容包括六大方面：一是任職期間企業經營成果的真實性；二是任職期間企業財務收支核算的合規性；三是任職期間企業資產質量變動狀況；四是任職期間對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任；五是任職期間企業執行國家有關法律法規情況；六是任職期間企業經營績效變動情況。經濟責任審計的關鍵是對受托人的受托責任履行情況進行評價，經濟責任審計的評價內容可以概括為五個要素：真實性、合法性、經濟性、效率性、效果性。真實性是評價受托人的財務收支是否如實反映經濟活動的實際情況；合法性是評價受托人的經濟活動是否符合法律、法規的規定；經濟性是成本向投入的轉換率，評價受托人是否以最低的成本取得一定質量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產出的轉換率，評價受托人是否以最小的投入取得一定的產出，或者以一定的投入取得最大的產出，即是否花得好；效果性是產出向效益的轉換率，評價受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值。《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（2010），進一步加強了經濟責任審計制度建設，推動經濟責任審計更大發展。

本文結合國外對于內部審計人員職業勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協會發布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業知識、職業技能、職業特質及職業道德四個指標，這四個指標構成一個辯證統一的整體，其中職業知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業技能，職業特質和職業道德同時起著重要作用。企業內部審計人員職業勝任能力指標構成首先，根據管理學中的“冰山理論”，職業化素質在個人職業勝任能力中起著至關重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業特質包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業內部審計人員作為專業技術類員工，應具有相應的職業知識和職業技能，這直接影響著內部審計人員的工作成績、準確性和工作效率。另外，職業道德對于各行各業的從業人員都十分重要，也是內部審計人員職業勝任能力評價的其中一項非常重要的指標。

本文是在內部審計人員職業勝任能力評價指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價性原則構建評價體系。其中，重要性原則是指評價指標體系的系統化決定了其在進行評價指標選取時，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實際工作高度相關的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實踐并指導實踐，一個評價體系建立之后是要應用于實踐的，并受實踐來檢驗的，所以評價指標體系對使用者，包括高等學校、企業、內部審計人員來說是切實可行的，對評價對象來說評價結果是客觀合理的；評價性原則是指選取指標評價的目的在于評價企業內部審計人員職業勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標。企業審計人員職業勝任能力評價指標體系在勝任能力（ability）總目標下，構建三級指標，同時按照企業環境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業在實際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。

企業內部審計人員能力素質的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質有效的后續教育是保證內審人員能力素質的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發揮積極作用。

會計審計論文篇

自收到山亭區審計局對我鎮《**同志任**鎮黨委書記期間經濟責任審計的報告》后，主要領導和財務人員認真檢討了我鎮在日常財務管理上存在的的問題。雖然我鎮在執行財經法規方面是嚴格的.

一、對于在預(決)算執行存在的問題，我們做了認真細致的分析，存在的問題堅決予以糾正。虛列的財政收支、空轉稅收已經調整了有關預算科目;擠占截留的村級轉移支付已列明計劃，并逐步按計劃撥付到位;通過鎮經委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對專項資金已單獨核算，今后不在擠占挪用或直接彌補經費的不足;對農業稅收的征繳，今后按稅法規定的科目，按時足額上繳。

二、對于財務管理及內部控制制度存在的問題，也已作了全面的整改。已加強了現金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉入單位的銀行存款帳戶;對庫存白條進行了清理清查，公務借款，基本收回，并以做了帳務處理，個人借款以下了催款通知書，限期收回;對業務費已建立了開支制度，今后業務費嚴格執行開支制度，特別是從嚴掌握業務招待費的開支;固定資產已按照《行政事業單位財務規則》健全了固定資產帳簿，并把已有的固定資產登記入帳;加強完善了內部控制制度，杜絕不合理開支;應繳納的個人所得稅已足額補繳入庫。

三、對部門收費存在的問題，鎮民政辦已把違規收費所得全部上繳鎮財政，并加強了對部門收費的管理，堅決杜絕類似的情況再次發生。

四、對停收租金的水泥廠，我鎮經過調查核實，經黨委會研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產的增殖和收益，不斷增加鎮財力。

在積極整改的同時，認真自我反省，吸取教訓，在今后的工作中著重加強以下幾個方面的工作：

一是加強財務隊伍建設。組織財會人員學習《財會基礎知識》，學習相關專業技術，抓好業務技能培訓，強化思想訓練，提高財會人員的政策水平，思想素質和業務素質。

二是加強預(決)算執行。嚴格按照《預算法》的規定編制鄉鎮預算，堅決杜絕虛列財政收入和支出。對村級的轉移支付嚴格按照有關政策規定及時足額撥付到位，不擠占、挪用，確保惠農政策執行不走樣。

三是加強財務管理。嚴格按照《會計法》和會計制度的規定，進一步加強會計工作的規范化，建立健全財務內部管理制度，按規定設置會計科目，進行帳務處理。

1、加強專項資金的管理。對專項資金，注重資金使用效益，實行財政專戶管理，確保專款專用，不擠占挪用;對村級的轉移支付確保按時足額撥付到位。

2、加強支出管理。要建立和完善支出管理有關制度，深挖節支潛力，緊縮鄉鎮財政支出，建立和完善費用報銷制度。通過建章立制，從嚴控制購置費、招待費、車輛費用、獎金補貼等開支，堅決制止鋪張浪費。對不真實、不合理、不合法的票據，不予報銷入帳。

3、加強固定資產的管理。對鎮政府和鎮直部門的固定資產清查評估，建立健全固定資產相關帳簿，加強對固定資產的管理，防止國有資產流失。

4、健全完善內部控制制度。加強基礎管理和增強建立健全內部控制制度的認識，根據《會計法》規定，結合本鎮經濟發展的水平和現狀，建立內部審計制度、崗位責任制度;建立固定資產、債權、債務清理制度;審核、制單、復核、記賬等崗位交叉安排等有效的防范措施和治理對策。

四是加強對鎮直部門預算外資金的管理。鎮財政加強對預算外收費票證的管理，建立、健全預算外收費票證領、銷、存和登記、報告制度。收取算外資金時，必須使用省級財政機關統一印制或監制的票據，收取的算外資金，必須依照法律、法規和有法律效力的規章制度所規定的項目、范圍、標準和程序執行，堅決禁止亂收費，同時也避免了預算外資金的體外循環。