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最新稅務(wù)師財務(wù)與會計考點記憶精選

格式:DOC 上傳日期:2023-04-29 22:00:48
最新稅務(wù)師財務(wù)與會計考點記憶精選
時間:2023-04-29 22:00:48     小編:zdfb

在日常學(xué)習(xí)、工作或生活中,大家總少不了接觸作文或者范文吧,通過文章可以把我們那些零零散散的思想,聚集在一塊。寫范文的時候需要注意什么呢?有哪些格式需要注意呢?接下來小編就給大家介紹一下優(yōu)秀的范文該怎么寫,我們一起來看一看吧。

稅務(wù)師財務(wù)與會計考點記憶篇一

在下列情況下,當(dāng)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn):

①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其存貨以經(jīng)營租賃方式租出,相應(yīng)地由存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn);

②自用土地使用權(quán)停止自用,用于賺取租金或資本增值,相應(yīng)地由無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn);

③自用建筑物停止自用,改為出租,相應(yīng)地由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。

④投資性房地產(chǎn)開始自用,相應(yīng)地由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。比如原來出租的房地產(chǎn)現(xiàn)改為自用房地產(chǎn);

⑤房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售,從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨。

①投資性房地產(chǎn)開始自用,轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài),企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期;

②作為存貨的房地產(chǎn)改為出租,或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租,轉(zhuǎn)換日為租賃開始日;

③自用土地使用權(quán)停止自用,改為用于資本增值,轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。

④房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售時,從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,轉(zhuǎn)換日為租賃期滿,企業(yè)董事會或類似機構(gòu)作出書面決議明確表示將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期。

會計分錄為:

a.由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)時:

借:投資性房地產(chǎn)(按轉(zhuǎn)換時的原賬面價值計量)

累計折舊(攤銷)

固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn)或存貨)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品

投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

b.由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或存貨時:

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品(按轉(zhuǎn)換時的原賬面價值計量)

投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:投資性房地產(chǎn)

累計折舊(攤銷)

固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn)或存貨)減值準(zhǔn)備

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品(以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量)

公允價值變動損益(公允價值小于賬面價值的差額列為損失)

貸:投資性房地產(chǎn)(按轉(zhuǎn)換當(dāng)時的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn))

公允價值變動損益(公允價值大于賬面價值的差額計收益)

3.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計價的投資性房地產(chǎn)時,如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值,應(yīng)當(dāng)將差額計入當(dāng)期損益;如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值,應(yīng)當(dāng)將其差額計入資本公積。

借:投資性房地產(chǎn)(以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量)

累計折舊(攤銷)

公允價值變動損益(公允價值小于賬面價值的差額列為損失)

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換當(dāng)時已提減值準(zhǔn)備)

貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品(按轉(zhuǎn)換當(dāng)時的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn))

資本公積(公允價值大于賬面價值的差額不得列為收益,而是追加資本公積)

【要點提示】這三組分錄中需重點關(guān)注后兩種情況中轉(zhuǎn)化差額的處理方式,尤其是第三個。

處置

【要點提示】重點掌握投資性房地產(chǎn)處置時對損益影響額的計算,尤其是公允價值模式下"公允價值變動損益"轉(zhuǎn)"其他業(yè)務(wù)成本"的會計處理。

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益(將處置收入計入"其他業(yè)務(wù)收入",所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入"其他業(yè)務(wù)成本",營業(yè)稅費列支于"營業(yè)稅金及附加")。

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

2.結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)成本

借:其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:投資性房地產(chǎn)

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:投資性房地產(chǎn)――成本

――公允價值變動(也可能在借方)

借:公允價值變動損益

貸:其他業(yè)務(wù)成本

或反之。

4.將轉(zhuǎn)換時原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借:資本公積――其他資本公積

貸:其他業(yè)務(wù)成本

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