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稅務師《涉稅服務實務》模擬題及答案解析 稅務師涉稅服務真題篇一

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1.下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是( )。(2012年)

a.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

b.國債利息收入

c.殘疾人員工資加計扣除部分

d.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

【答案】a

【解析】企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，是通過企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中第七項作納稅調減的。

2.某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是( )。(2012年)

a.向獨立董事支付的補貼

b.向職工支付的托兒補助費

c.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費

d.向外聘技術人員支付的兼職費

【答案】c

【解析】選項ad：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅;選項b：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅;選項c：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

3.企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。(2011年)

a.工商機關所處的罰款

b.銀行對逾期貸款加收的罰息

c.稅務機關加收的滯納金

d.司法機關沒收的財物

【答案】b

【解析】選項b：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項acd：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。(2009年)

a.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

b.投資者及職工工資不得在稅前扣除

c.企業(yè)年度內發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除

d.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

【答案】d

【解析】企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除。

5.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是( )。(2009年)

a.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

b.銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映

c.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

d.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產經營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

【答案】c

【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

6.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于( )。(2010年)

a.收人類調整項目

b.資產類調整項目

c.扣除類調整項目

d.與取得收入無關的調整項目

【答案】c

1.下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。(2009年)

a.支付給獨立董事的董事費

b.支付給職工的過節(jié)費和旅游費

c.支付給供銷人員的年度考核獎金

d.個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資

e.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業(yè)生產經營無關的消費性支出

【答案】bc

【解析】選項a屬于“勞務報酬所得”;選項d、e屬于“個體工商戶的生產、經營所得”。

2.下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。(2009年)

a.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

b.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

c.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

d.股息所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定

e.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

【答案】ac

【解析】選項b，提供勞務所得按勞務發(fā)生地確定;選項d，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項e不動產轉讓所得按照轉讓不動產的所在地確定。

3.關于企業(yè)所得稅收人確認時間的說法，正確的有( )。(2010年)

a.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

b.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現(xiàn)

c.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實現(xiàn)

d.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認收入的實現(xiàn)

e.采取產品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現(xiàn)

【答案】abde

4.關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有( )。(2010年)

a.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月

b.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

c.實際發(fā)生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據(jù)實扣除

d.實際發(fā)生的與生產經營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除

e.實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收人15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除

【答案】bce

5.關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有( )。(2012年)

a.年所得12萬元以上是指納稅人各類收入的應納稅所得額合計超過12萬元

b.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

c.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

d.年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可

e.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報

【答案】a,b,e

【解析】選項c：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應該向稅務機關申報;選項d：年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)還需要填報適用于年所得12萬元以上納稅人的《個人所得稅納稅申報表》。

6.關于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。(2011年)

a.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

b.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

c.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

d.企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

e.企業(yè)接受政府科技部門的資助進行技術開發(fā)，發(fā)生的技術開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠

【答案】c,e

【解析】選項a：酒類企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除;選項b：商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項d：企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

7.企業(yè)2010年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的`有( )。(2011年)

a.攤派支出可以稅前扣除

b.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額

c.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元

d.稅務機關受理企業(yè)當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日

e.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷

【答案】d,e

【解析】選項a：政府攤派支出，不得稅前扣除;選項b：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額;選項c：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元的，為小型微利企業(yè)。

8.關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有( )。(2011年)

a.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

b.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

c.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現(xiàn)

d.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

e.采取產品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現(xiàn)

【答案】a,b,d,e

【解析】選項c：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

9.關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有( )。(2011年)

a.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無須繳納個人所得稅

b.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅

c.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅

d.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅

e.員工為公司內部培訓，取得講課費，應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅

【答案】b,d

【解析】選項a：應當按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅;選項c：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅;選項e：應當按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

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