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應收賬款回收情況表篇一

應收賬款回收情況的監督主要通過編制賬齡分析表進行，一般來講，應收賬款拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性就越大。通過賬齡分析可以揭示每個客戶的風險性和每筆應收賬款產生壞賬的可能性，并以此作為提取壞賬準備的依據，因此對于客戶眾多、業務頻繁的企業來說，運用excel快速、準確編制賬齡分析表，并據此制定有效的收賬政策，對于加強應收賬款管理，提高資金回籠速度，降低經營風險具有非常重要的意義。

一、賬齡的確定

賬齡的時間段一般根據客戶的信用期，結合會計準則對計提壞賬準備標準劃分。劃分賬齡的時間段越細、間隔越短，壞賬估計就越精確。通常情況下，對1年以內應收賬款賬齡劃分較細，而對1年以上的應收賬款則不能做太多區分。

二、回收情況表的制作

為數據提取階段，主要提取應收賬款明細賬的“科目名稱”、“年初余額”、“借方發生數”、“貸方發生數”，將以上數據分別復制到回收情況表的“客戶名稱”、“年初欠款余額”、“本月發生應收賬款”、“本月收回賬款”等，然后制作成表格。要求每月單獨制作一個工作表

三、賬齡分析表的制作

為數據分析階段，先從回收情況表提取有關數據，由于每月都有可能增加或減少應收賬款客戶，導致每月客戶的順序都不一樣，所以要用較為復雜的excel函數嵌套搜索同樣的客戶名并返回相應的數值，對于賬齡和金額部分我們假設客戶歸還賬款時按照應收賬款發生的先后順序收回賬款，即歸還的賬款先沖銷時間較長的應收賬款。

下面通過實例來說明運用excel分析應收賬款收回情況的方法和步驟。

［例］某企業1－6月的應收賬款明細賬如下，請根據明細賬對應收賬款回收情況進行分析。

某單位201-6月應收賬款明細賬

單位:元

科目名稱 年初余額 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份

借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

東方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000

南方公司 0 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000

西方公司 30000 5000 1000 3000 2000

北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000

合 計 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000

（1）確定賬齡時間段劃分標準

可以將賬齡時間段劃分為0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。

（2）制作應收賬款回收情況表

第一步：數據提取

將應收賬款明細賬轉化為excel文件，便于復制，如果財務軟件不具備該功能，可以用數據庫運用程序打開存放應收賬款明細賬數據庫文件，如擴展名為dbf文件，可用foxpro程序打開，然后導出excel格式文件。以利于應收賬款回收情況表提取相關數據。

第二步：編制應收賬款回收情況表

根據年1－6月明細賬編制一個回收情況表，該表為計算賬齡的基礎數據表格。首先，制作一個“應收賬款回收2005 .xls”，在該文件中每月設一個工作表，工作表格分別為“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分別存放2005年1－6月應收賬款回收情況表的數據，將應收賬款明細賬的“客戶名”、“年初余額”、“借方”、“貸方”等列內容分別復制到“05.01”工作表的“客戶名稱”、“上年余額”、“本期應收賬款”、“本期回收款”等列。如下表

某單位2005年1月應收帳款回收情況表

單位：元

行號 客戶名稱 上年欠款余額 本月發生應收賬款 本月應收賬款

1 東方公司 10000 3000

2 南方公司 20000 4000

3 西方公司 30000 5000

4 北方公司

合 計 60000 4000 8000

（3）制作應收賬款賬齡分析表

a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x

1 某單位2005年6月應收賬款賬齡分析表

2 單位:元

3 行

號 客戶

名稱 年初

欠款

余額 2005年應收賬款發生數 2005年收回應收賬款 累計

欠款

余額 賬齡及金額

4 小計 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小計 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～

30天 31～

60天 61～

90天 91～

120天 121～

180天 180天

以上

5 1 東方

公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0

6 2 南方

公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0

7 3 西方

公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000

8 4 北方

公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0

9 合 計 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000

第一步：數據提取

應收賬款賬齡分析表中的“年初欠款余額”、“應收賬款發生數”、“收回應收賬款”有關數據應從“應收賬款回收2005”文件中提取，由于各月的客戶有增有減使每個客戶在工作表中的位置可能不一樣，因此在使用取數公式時，需用“查找與引用”函數index，具體公式如下，以東方公司“年初欠款余額”c5單元格為例。

=if(iserror(index(#39;)05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3))=true,“”,index(#39; []05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3))

該公式看似復雜，其實用了一個嵌套，if（iserror(index函數)＝true，“”，index函數），其含義是如果index函數出現了錯誤的結果（如＃na，＃value），讓本單元格數據為空，否則運行index函數。

index(#39; []05.01#39;!$a$1:$z$200,match($b5,#39; []05.01#39;!$b$1:$b$200,),3)的含義是，在“應收賬款回收2005”05.01工作表第3列（上年欠款余額）中，查找并引用對應于b5單元格內容的值，即b5單元格內容在05.01工作表中的第3列值。運用這個公式的.好處是，無論“應收賬款賬齡分析表”中的“東方公司”在“應收賬款回收2005”05.01工作表b列的第幾行，都可以取得其對應的第3列“上年欠款余額”的值。

將該公式復制下去，可得到本列其他各列的值；將該公式橫向復制，并將公式中的相應月份（如“05.02”）替換為單元格所對應的月份（如“05.01”），可自動得到其他各行的值。

第二步：數據分析

我們假設客戶歸還賬款時按照應收賬款發生的先后順序回款，即歸還的賬款先沖銷時間較長的應收賬款

以東方公司為例。其賬齡及金額段公式如下

賬齡 東方公司公式 所在單元格

0～30天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(j5:j5),j5,r5)) s5

31～60天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(i5:j5),i5,if(r5-sum(j5:j5)<0,0,r5-sum(j5:j5)))) t5

61～90天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(h5:j5),h5,if(r5-sum(i5:j5)<0,0,r5-sum(i5:j5)))) u5

91～120天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(g5:j5),g5,if(r5-sum(h5:j5)<0,0,r5-sum(h5:j5)))) v5

121～180天 =if(r5<=0,0,if(r5>=sum(e5:j5),e5+f5,if(r5-sum(g5:j5)<0,0,r5-sum(g5:j5)))) w5

180天以上 =if(r5<=0,0,if(r5>=d5,r5-d5,0)) x5

因為我們假設歸還的賬款先沖銷時間較長的應收賬款，所以“累計欠款余額”由最近幾個月的“應收賬款發生數”組成。在設計公式時，要先將“累計欠款余額”與相應期間的“應收賬款發生數”相比較，以賬齡為31～60天t5單元格為例，如果5月－6月“應收賬款發生數”合計小于“累計欠款余額”則賬齡為31～60天的金額為5月份應收賬款發生數，如果5月－6月“應收賬款發生數”合計大于“累計欠款余額”則賬齡為31～60天的金額為“累計欠款余額”的與6月份“應收賬款發生數”的差額。

將以上公式復制第5行以下各行。至此，6月份的賬齡分析表文件“應收賬款賬齡分析表”即告完成。

綜上所述，根據單位應收賬款明細賬有關基礎數據，利用excel函數公式定義需要計算的各個項目，則可自動地編制出應收賬款賬齡分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，對于應收賬款發生比較多的單位其效果尤為明顯。

應收賬款回收情況表篇二

應收賬款論文

應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務而形成的債權，具有資產的某些屬性，看看下面的應收賬款論文吧！

應收賬款論文

摘 要本文首先分析了應收賬款形成的原因，接著分析了應收賬款的存在對企業的影響，最后對應收賬款的管理提出一些措施。

關鍵詞應收賬款 影響 措施

一、應收賬款形成的原因

其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳損失產生的風險越大。雖然應收賬款的存在將產生種種潛在的財務及經營風險，但隨著我國市場經濟體制的逐步建立和企業間的激烈競爭，應收賬款作為企業的一種商業信用和促銷手段，仍被企業廣泛采用。當前，我國絕大多數企業都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業提供幾近苛刻的優惠條件，利潤越來越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕，給企業的發展帶來了極大的風險，應收賬款產生的各種風險不可低估，應收賬款在每個企業普遍存在，產生的原因大致可以歸納為以下幾點 ：

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業，由于產品更新換代非常快，為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商，從而導致大量應收賬款的產生。

2、忽視對客戶信用的調查和管理。目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的事前評估，事中監控，事后跟蹤三道基本程序，對客戶履行償債義務的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

3、意識不強。有的企業為了擴大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風險及財務成本的增加。企業盲目追求指標，有的企業受經濟利益驅動，為獲得政績，只注重銷售指標的完成，而忽略企業流動資金被客戶長期占用；有的企業在日常經營中，為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達到目的，使企業面臨極大的經營風險。

4、用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，由于從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力，導致很多企業放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。

二、應收賬款對企業的影響

1、高額的應收賬款直接影響企業的現金流入，可能引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤，無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2、應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響。據統計，逾期應收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此，企業應收款的`大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。賬款潛伏著巨大的財務危機，特別在我國應收賬款變成呆賬，壞賬的可能性較大，而應收賬款一般不能出售變現，對于涉效應特別謹慎。

3、加速了企業的現金流出。賒銷并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：企業流轉稅的支出，所得稅的支出，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

4、形成壞賬損失，影響企業經營業績。對企業營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業的正常生產經營。

三、應收賬款管理的措施

1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立 科學 合理的業績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。首先，確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。其次， 采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時，加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。再次，建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和 發展 壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。

4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

應收賬款回收情況表篇三

應收賬款審計論文

應收賬款審計論文

摘要：隨著現代市場經濟的不斷發展，商業信用逐漸得到推廣，賒銷行為被越來越頻繁的運用到市場交易中。應收賬款的管理逐漸成為企業管理中重要的一環。它不僅僅涉及企業的財務部門，對于企業生產經營的各部門它同樣關系密切，并與現代企業的經濟命運息息相關。基于以上原因，企業應對應收賬款管理給予充分的重視，加強企業內部審計工作，對應收賬款可能存有的隱患進行詳細的剖析，杜絕應收賬款中的舞弊行為，從而提高企業資本的運作效率，為企業的長期發展奠定基礎。

關鍵詞：應收賬款 審計 隱患 舞弊

一、引言

為了盡快與國際會計的發展方向相一致，我國推出了新會計準則，并在新準則中對應收賬款的管理進行了系統的解釋和闡述。應收賬款是企業在經營過程中以賒銷的方式對其他單位銷售商品或者提供勞務，而應向對方單位索取的經營款項。它是企業流動資金的重要構成。而隨著市場經濟的發展，越來越多的單位為了搶占市場，提高產品的銷售量和銷售收入，保證市場份額，確保自身的流動性資金的長期穩定而不約而同的選擇了賒銷的經營方式。其實，賒銷在國際上已經成為一種主流趨勢，在歐美國家信用支付方式占到了所有交易的百分之八十。隨著中國加入世界貿易組織，信用支付必將得到進一步的發展。

應收賬款隨著企業賒銷的行為而產生，它在企業整個的資產結構中的比重也越來越大，而應收賬款的收回往往直接涉及到企業的損益，因此，在對企業進行審計時，審計人員要對應收賬款加強重視，因為它的準確性將直接影響到審計工作的真實與公允。審計人員對于企業應收賬款的審計存在很多程序，筆者認為，其中最為重要的一個程序便是函證程序。在現實的審計工作中，函證還存在著許多的問題，本文將就函證問題進行探討。但首先，我們先要明確應收賬款的審計目標。

二、應收賬款的審計目標

審計工作的核心關節是確定審計的`目標，確定目標后在根據目標制定一系列相應的程序和方法。應收賬款的審計目標應從以下五個方面進行考慮。

（一）逾期仍未收回應收賬款的情況

審計人員要對被審計單位應收賬款賬套中應收款的應收期限加以留意，查處是否存在逾期仍未收回的應收賬款，查詢相關原因以及逾期的時間有多長等等。

（二）逾期應收款的催收情況

應收賬款如果出現逾期，被審計單位應當采取相應有效的催收措施以保證款項的及時收回，例如派相關人員前去債務單位了解經營情況并進行催收、發出催款通知書；在催收無效之后，債權單位又是否按照相關的法律程序對對方單位予以起訴等等。

（三）逾期款造成的壞賬情況

當單位對逾期無法收回的應收賬款沖做壞賬時，應當附有準確的依據，例如證實對方單位已破產的文件或者相關部門的仲裁意見等，并對單位相關的責任人追究其相應的責任。審計人員在審計時要對此類情況加以留意。

（四）計提壞賬的情況

對于經濟往來較為頻繁的單位，應當計提壞賬準備。審計人員要對被審計單位的壞賬計提情況進行考核，判斷其計提壞賬的方式和方法是否合理，計提的金額是否準確。因為壞賬的計提情況將直接影響到企業的當期損益。

（五）債權的效力情況

審計應收賬款最為重要的一點就是要確定其債權的效力。這就要從兩個方面進行確認。首先，債務人是否依然存在，例如該企業是否已經破產或者被注銷；債務人是否死亡；債務人營業執照是否被吊銷等。再者，考核該債券是否符合民事訴訟法律的相關規定，是否受到法律的保護。

三、應收賬款審計中經常存在的問題

（一）應收賬款上下年度隨意結轉現象嚴重

很多企業在處理應收賬款時，會選擇在本年度結束時，將應收賬款余額隨意分解或合并至下年度新賬的某個或者幾個賬戶之中，而不進行必要的賬務處理程序，這實際是一種違法亂紀行為。舉例說明：某企業將招待費五千元未計入相關費用類科目，而直接計入 “應收賬款”明細項目。到下年結轉新賬時，又將此科目余額合并至“在建工程”。通過此舉合并，使應收賬款科目余額中再無此項記載，直接使該部分費用“飛越”了兩個年度，巧妙地將招待費這樣的純費用類支出轉為企業的基建成本。

（二）利用“應收賬款”科目轉移資金

當前，縱觀我國各類企業，不難發現，其中很多企業為了達到轉移資金的目的，將企業自有資金或商品以“外借” 或“銷售”的形式直接轉移至第三方企業，通過某種“里應外合”，將企業資金或商品挪作他用或內部人員私分。舉例說明：年終，某企業為給職工謀取福利，以外借的形式將本企業的五萬元資金匯往外地某商場，實際是為了換取購物券發給企業領導和職工。多年之后再將已計入“應收賬款”科目的該筆款項做壞賬核銷。

（三） 壞賬準備計提金額不準確，壞賬準備核銷制度尚不完善

按照我國《企業會計準則》規定，當前我國企業應采用備抵法進行壞賬準備的計提工作。在備抵法之下，企業應按照年末“應收賬款”余額的一定比例進行壞賬準備的計提，并將此部分數額計入“資產減值損失”賬戶。然而，實際中，很多企業雖然采取備抵法，但是卻存在著隨意擴大計提比例和計提范圍的問題，多提“壞賬準備”，以多列支“資產減值損失”。通過此做法，達到變相的偷逃稅費的目的。與此同時，很多企業的壞賬準備核銷制度尚不完善。在核銷壞賬損失時不嚴格按手續辦事，很多財務人員未經批準擅自對壞賬損失進行核銷，或者不按照規定標準確認壞賬，要么將應確認為壞賬的應收賬款長期掛賬，要么將預計可收回的款項確認為不可收回的壞賬損失，造成資產不實的現象。

（四）銷售人員做“貓膩”

銷售人員做“貓膩”，主要是指其利用工作便利條件和手中職權，將已收到的“應收賬款”不及時入賬或推遲其入賬時間，利用時間差挪作他用，甚至據為已有的現象。這些違規銷售有人員難以被發現，常常周旋于其所在的企業與買方單位之間，利用時間差將收取的款項存于銀行或用于個人經營活動，以謀取私利。

四、應收賬款審計的注意事項和審計關鍵點

（一）對被審計企業要加強審查其經營活動中的銷貨往來情況 應收賬款主要用于核算企業在運營中的銷貨往來情況。對此，審計人員應加強對被審企業的關聯企業的審查工作。另外，關于銷貨事項的當期應收賬款合計數額應該小于等于企業銷售額和其對應的相關稅費金額。同時，審計人員還應對被審計企業的整體運營和銷售情況進行相關了解和調查，重點審查被審企業的應收賬款發生額與企業當期銷售額之間的關聯，尤其是要重點審查發生額較大的經濟業務情況。具體方法有兩個，詳見表4-1。

表4-1 如何審查被審企業應收賬款與銷售業務之間的關聯

（二）強調被審計單位內控制度的建立健全工作

如今，內控制度已然成為大部分單位內部管理首要關心的問題。各個單位都不約而同的加強自身的內部控制制度，使生產和經營的每個步驟和程序都有法可依、有章可循，保證財務信息的可靠性與可用性，因此被審計單位幾乎所有的經營活動都涵蓋在內控制度管理之下。但是，各個經營單位的內控制度卻參差不齊，執行力度和經營效果也存在較大的差異。審計人員應著重了解和分析被審計單位的內控管理制度的完備性和合理性，考察內控制度貫徹的水平，客觀的分析被審計單位管理活動的被執行程度。

（三）利用替代審計程序輔助審計

通常，對應收賬款進行審計多會選擇向被審單位的關聯企業進行往來函證。但是，函證雖然在一定程度上可以證明應收款項業務的存在和被審企業賬務記錄的真實性，卻也在同時可能存在被審企業與被函證的關聯企業之間相互串通和勾結，不易被查處。另外，倘若出于“成本效益”原則的考慮，函證程序的運用可能存在不充分，函證可能無結果或結果并不可信，應收賬款余額的真實性難以被有效確認。對此，筆者建議，在函證前應綜合考慮該筆應收賬款進行函證的必要性，對其實施函證是否確實有效。倘若權衡之后認為不適合函證的應收賬款關聯業務，可以在實際中采用有針對性的“分析性復核”，或者“抽查憑證”等程序替代函證。

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應收賬款回收情況表篇七

應收賬款的相關論文

應收賬款是企業流動資產的重要組成項目，是商業信用的直接產物。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行以及企業間競爭日趨激烈，迫使企業以各種手段擴大銷售，增加市場占有率，這不僅要依靠產品的質量、價格、廣告、售后服務等一些常規性的手段，而且還需要向客戶進行賒銷，進行信用銷售。那么就不可避免地會產生債權和債務；由于應收賬款還要占用一定的流動資金，而債務人由于資金鏈緊張、市場萎縮、銀行信貸資金不能及時到位等種種原因不能按期將貨款及時支付，就會給企業造成呆賬和壞賬，因此，進行有效地應收賬款的風險管理就成為了企業日常的一項重要工作。

一、應收賬款形成的原因

信息時代的到來，跨國公司的規模越來越大，使得世界經濟已經融合為一體。由于社會化大生產帶來的高效率，使得產品供過于求成為必然趨勢，這就必然加劇了賣方的市場競爭程度，在競爭激烈的市場環境中，賒銷產品就成為企業促進銷售、增強競爭力的一種重要手段，一方面，它使企業擴大了商品銷售數量，提高了市場占有率，另一方面，它也為購買者提供了一項資金來源。雖然賒銷僅僅是影響銷售的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的，特別是在企業銷售新產品，開拓新市場時，賒銷更具有重要的意義。

另外持有一定的應收賬款還具有減少存貨的作用，企業如果持有過多的產成品存貨，存貨的管理成本、倉儲成本和保險費用會隨之增加，企業營業周期延長，把大量的資金沉淀于存貨中，勢必會影響到企業經營的正常運轉，所以當產成品存貨較多時，企業一般都采用比較優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，以減少產成品存貨，節約各項支出，加快貨幣資金的實現。

二、應收賬款給企業帶來的風險分析

應收賬款的風險是指應收賬款遭受到損失的不確定性，對于企業而言，持有應收賬款給企業帶來風險的具體表現為以下幾個方面：

（一）影響企業的現金支付能力

我們在進行會計利潤的計算時主要采用權責發生制原則，本期沒有收到現金，但符合收入的確認原則，那么就應該確認為本期的一項收入。因此，應收賬款能增加企業的收入及利潤。但同時我們也知道，如果采用權責發生制原則就會導致應計現金流入量與實際現金流入量不相符，這就會導致企業賬面的盈利數與企業實際的支付能力不相符，表現出來最多的一種情況就是賬面的盈利數額很大，而實際支付能力很弱，作為一家上市公司如果是這樣一種情況，那么就會誤導投資者做出正確的判斷，更為糟糕的是，賬面盈利很高的企業會出現“盈利性破產”.現在很多的上市公司的年報中，利潤數字很大，但在進行利潤分配時每股分配的現金紅利卻非常少，這也間接的說明了企業不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的現金不足。所以當企業應收賬款的金額比較大，就會影響企業的現金支付能力。

據《第一財經日報》記者統計，截至10月31日，2471家上市公司應收賬款達到2.22萬億元，同比上升近18%;如剔除金融類上市公司及中石化、中石油業績數據，其他上市公司20前三季度的應收賬款則同比上升超過23%.可見該年度以來上市公司在應收賬款上升方面的壓力未得到緩解，一定程度上拖累了企業的運營效率。

（二）產生壞賬

只要企業有應收賬款，就必然會產生壞賬。據wind數據統計顯示，截至6月30日，上市公司應收賬款長達五年未收回的數額為27.96億元。數據表明，我國企業在金融危機后應收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應收賬款占總額的10%左右；企業壞賬損失率普遍偏高，約8%以上是發達國家的10~20倍。由此可見，企業實際產生的壞賬損失遠遠高于按照會計準則計提的比例，當企業發生壞賬，應收賬款減少，收入減少，賬面利潤虛增，使得企業潛在的破產倒閉的風險會加大。

按照國際會計準則，企業一般對3年以上的應收賬款計提100%的壞賬準備。但是據統計，我國上市公司計提的壞賬準備大多低于這一比例。這是因為一旦提高壞賬準備計提比例，往往導致上市公司突現虧損或盈利大幅度下降。

（三）產生機會成本

應收賬款要在一段時間占用一定量的資金，這必然會產生機會成本。一方面，應收賬款占用資金會使企業不能使用這筆資金，會喪失其潛在的收益，而且占用的資金數額越大，喪失的潛在收益也就越大；另一方面，應收賬款的平均收現期越長，占用資金也就越多。所以，當企業在總收入中賒銷額越大，占用應收款的時間越長，數額越大，融資成本也越大，也就是產生的機會成本的風險越大。

應收賬款機會成本可通過以下公式計算得出：應收賬款機會成本=賒銷業務所需資金×資金成本率賒銷業務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數公式中，平均收賬天數一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權數的所有客戶收賬天數的加權平均數計算；資金成本率一般可按有價證券利息率計算。由此可以看出當企業采用賒銷的方式增大了當年的銷售收入，應收賬款越多，當企業的變動成本率越高，應收賬款占用資金數額就越大，機會成本越高，就會喪失使用該筆資金的其他機會，面臨的風險也就越大。

（四）提前繳納稅款

前面我們提到應收賬款會增加企業的銷售收入，增加利潤，此時企業并未實際獲得現金流入，但是必須要按照稅法的規定，根據企業的各項收入去計算繳納稅金，這就使得企業用有限的貨幣資金提前墊付未實現的稅款，這樣會加速企業的現金流出，使得企業資金流轉緊張。無論是所得稅、各項流轉稅都會出現這種問題，所得稅按照企業一定時期的利潤為基礎計算繳納的，利潤當中會包含一些應收款項，這就會使得還沒有真正拿到手的貨幣收入提前已經用現金交稅了；另外，企業的各項流轉稅（包括增值稅、消費稅、營業稅等）都是以企業一段時期的收入為基礎計算繳納的，銷售收入越多，流轉稅繳納的也就越多，而企業的銷售收入不全是現金銷售收入，有一部分是賒銷的，這也會導致未收到現金就提前支付稅款了。企業的應收款項越多，提前支付的稅款也越大，現金流轉越緊張。當企業的資金越緊張，就不得不采用借款的方式來緩解危機，但是這會增大企業的財務風險，同時增大企業當期的成本支出，由此降低企業當期的資金的回報率。

（五）產生收賬費用

企業的應收賬款，當客戶拖欠時間達到一定程度時，企業就要進行催繳，于是就會產生收賬費用，客戶的實際情況不同，追繳的力度不同，發生的收賬費用也不相同。但是企業賒銷額越大，收賬期越長，產生的收賬費用也會越大。

一般而言，收賬費用支出越多，壞賬損失越少，但這二者之間不存在一定的線性關系。開始時花費一些收賬費用，應收賬款和壞賬損失有小部分降低；當收賬費用繼續增加，應收賬款和壞賬損失繼續明顯降低；當收賬費用達到某一限度以后，應收賬款和壞賬損失的減少就不再明顯。所以在企業制定信用政策時，應當權衡增加收賬費用機會成本和壞賬損失之間的得失。

三、企業應收賬款風險的防范與控制

為了減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，企業必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。

（一）增強產品的競爭能力

企業產生應收賬款的一個重要原因就是增強競爭能力，但是同時作為賣方企業，生產的產品同質化程度越高時，誰提供的商業信用越優惠，誰的市場占有率越大，競爭能力就強，但這只是一時的、表面化的；如果有一家企業用現代化的設備生產出了一種高新產品，功能齊全、科技含量高，同時價格低吸引了很多的消費者，那么企業完全不必采用賒銷手段，變賒銷為預收，這樣不僅加速了資金的周轉，降低了資金的機會成本，同時還能達到提高企業的經濟效益的目的。所以，控制和降低應收賬款風險的最核心的工作就是不斷加大新產品、新技術的研制與開發，生產銷售消費者喜歡的產品或提供優質的服務，這樣才能使企業生產的產品具有核心競爭力，提高產品的市場占有率，在競爭中取得優勢地位，更好的發展，為企業獲取更大的贏利。

（二）加強企業的信用政策管理

信用政策的制定就是企業根據實際情況對應收賬款投資進行規劃和控制而確立的基本原則與行為規范，包括信用標準、信用條件與收賬政策三部分內容。

首先，企業要謹慎制定信用標準，信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據。因為信用標準決定了企業門檻的高低，門檻太高，許多客戶由于信用品質達不到企業所要求的而被拒之門外，這樣不利于銷售收入的擴大；但門檻太低就會使一些信用品質低的客戶加入進來，銷售收入擴大了，但是由此會給企業帶來各項風險和成本的增加。所以在制定信用標準時，首先要對自己進行評估，看看在同行業中自己所處的地位，如果在這一行業中處于龍頭位置，那么設置的門檻可以高一些，這樣就可將一些信用品質較差的客戶拒之門外，降低壞賬的風險；如果企業在行業中處于劣勢，為了能夠吸引客戶，那只能把條件放得低一些，這樣才能吸引更多的客戶與之交易，擴大銷售收入，但是壞賬的風險就會增大。

其次要了解客戶的實力，若客戶資金量雄厚，經營業務穩定，對其采用的信用標準就可以制定的低一些；此時對客戶進行信用等級的評定，通常采用方法是“5c評估法”,通過5個方面的指標的評定，對客戶進行打分，從而決定信用標準的高低。“5c評估法”包括品德、能力、資本、擔保、條件。根據這5個方面設計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標，如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨周轉率等等，作為信用風險評級指標。根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，然后對客戶資信展開調查，計算各客戶累計風險系數，按照客戶累計風險系數進行排隊，給客戶打分，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態管理，實時更新。

信用標準制訂出來，就要根據客戶實際的資信程度給予一定的信用條件，不同的客戶信用條件是不相同的，對于這些不同的客戶，企業應該進行有效管理，盡量使得他們在信用期間付款，如果相應的給予一定的折扣優惠，那么就會加速賬款的回收。

最后，如果某一家企業拖欠了很長時間還未付款，企業就要采取一定的催收政策；所以企業應該強化應收賬款的回收管理，第一步要確立合理的收賬程序，當應收賬款被客戶拖欠或拒付時，企業首先對現有的信用標準及信用審批制度進行審核看有沒有紕漏；接下來對違約客戶的資信等級進行調查、評價，信用品質差的客戶直接刪除，信用品質好的客戶采用一定的方法進行催收；第二步，對信用品質好的客戶要確定合理催繳程序，當客戶確實遇到暫時的困難，企業可以進行應收賬款債權重整，可以修改債務條件，分期付款，減免利息等方法，協助虧損企業的同時達到收回款項的目的。如果確實沒有能力還款，那么只能及時向法院起訴，以其在破產清算時得到部分清償。

（三）進行應收賬款保理

當企業應收款的資金占用量日益膨脹，嚴重影響了企業的資金周轉時，會加大企業風險。如果有企業因大量應收賬款不能收回，致使生產經營難以為繼，此時通過應收賬款保理業務使企業可以把應收賬款有條件地轉讓給銀行，銀行再為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等。銀行進行保理業務具備專業技術人員和業務運行機制，它能夠詳細地對銷售客戶的信用狀況進行調查，建立一套有效的收款制度，及時收回賬款，從很大程度上降低上市公司產生壞賬的可能性，有效地控制風險，加速資金的周轉。

企業可借此收回賬款，加快資金周轉。而且保理業務的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應的手續費用。而且如果企業使用得當，可以循環使用銀行對企業的保理業務授信額度，從而最大程度地發揮保理業務的融資功能。尤其是對于那些客戶實力較強，有良好信譽，而收款期限較長的企業作用尤為明顯。例如，中國的電信設備生產廠家，由于電信運營商強大的市場地位和電信行業競爭非常激烈，其銷售合同的平均收款期一般在12-14個月，（賬期一般是1-4-4-1,即簽約預付10%,貨到付40%,驗收付40%,尾款一年后支付），但其采購賬期一般不會超過3個月。這樣，就至少存在9-11個月的流動資金缺口，會對電信設備廠家形成很大的資金壓力。但如果電信設備廠家合理利用應收賬款保理，提前將剩余80%~90%貨款收回，將會大大改善企業的流動資金周轉，減輕短期資金壓力，加快企業的發展速度。

隨著我國保理業務的發展，銀行業將會在國內開展更多的保理業務，公司應當根據自身經營情況、籌資能力和承擔風險的能力，權衡成本和收益，開展適合本企業需求的保理業務，才能有效利用市場分工，抓好自己的市場和客戶，有效的降低應收賬款的風險，提高企業經營效率與經濟效益。

（四）加強企業的內部控制制度

對于采用商業信用銷售的企業必須要加強內部控制，內部控制包含到企業的方方面面，對于企業的業務流程、組織結構等都需要進行有效地控制。例如在合同的管理過程中，為了降低應收賬款的風險，首先要對合同進行嚴格的審批；對于那些存在風險的業務，要在合同中明確預收定金；合同簽訂下來，還要跟蹤合同的進展及執行情況，避免壞賬的產生；當業務結束后，由財務部門進行結算，開出相應的發票。

在內部的會計控制過程中，為了降低應收賬款的風險，還要開展定期對賬的工作，首先由業務員與客戶核對賬款，其次是由本企業財務部門與業務員核對賬款，最后是財務部門定時與客戶核對賬款。這樣進行三方的對賬工作，既能核對清楚應收賬款的實際數額，沒有差錯；又可以防止一些業務人員出現舞弊；同時還可以起到提醒客戶按時還款的作用。

其次企業還應制定嚴格的銷售回款考核制度，并且與個人的收入相掛鉤，讓每一位業務人員對每一項銷售業務要從簽訂合同開始到最終結束的全過程負責，堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，業務人員要對自己產生的應收賬款負責到底，在經辦人、責任人調離換崗時，還應向部門主管報告工作進展，只有追究業務人員的責任，才能增強業務人員的責任和風險意識，最大限度地防止壞賬的發生。

（五）增強企業防范風險的意識與法律意識

企業在激烈的市場競爭環境中，為了爭取市場占有份額，往往會采取一些商業促銷活動，此時，企業不應片面的追求市場，而應該看到可能存在的風險，對于信用程度高的客戶給予比較寬松的信用條件，但還要對他的實際生產經營活動予以一定的關注，防止意外情況發生；其次對于一些信用程度不高，或者剛成立的一些企業，不給于信用或提供比較嚴格的信用條件。這樣才可以保證應收賬款的質量，及時收回貨款，降低其風險程度。

另外，企業還必須建立起一定的法制觀念，當自己的權益受到侵害時要用法律的武器來保護自己的合法權益，如果出現合同糾紛能夠及時的通過法律途徑來加以解決，這樣才能遏制那些不注重信用企業的拖欠行為，及早收回貨款，降低應收賬款的風險程度。

（六）對應收賬款進行監控

企業要由財務部門建立應收賬款預警制，即按合同要求對到期還沒收回的貨款的情況及時反饋給相關業務部門，由業務部門進行催繳。那么會計部門就需要對應收行款進行監控，一般情況，公司通過檢查未收回的賒銷款項來監控應收賬款。主要有兩種方法，即尚未收回賒銷款項的時間和賬齡報告。

財務人員必須不斷的監控尚未收回賒銷款項的時間并用賬齡報告來分析趨勢，以此來比較公司的收回期及其賒銷條件，并且可以拿它與同行業的其他公司進行比較，從而確定賒銷部門下一步的工作。賬齡分析表將企業所有的應收賬款進行分類，按照賬齡分為0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等幾個層次分別列示。企業可以根據實際情況，具體來設置賬齡的時間段范圍。

賬齡分析表能夠反映出企業所提供的信用條件、顧客的付款習慣以及最近的銷售趨勢，如果企業改變其信用條件，如果延長顧客的信用期限，賬齡分析表則會對這一變化做出反應。如果顧客的付款速度加快，則時間最近的那一類應收賬款的百分比會增加，而時間較遠的應收賬款的百分比會下降。同樣，企業銷售收入的變化也會影響賬齡分析表。如果當月的銷售收入增加，賬齡為0~30天的應收賬款的比例會增加；相反，當月的銷售收入下降可能減少賬齡30~60天的應收賬款的比例。

利用賬齡分析表，企業可以了解到以下情況：

（1）有多少欠款尚在信用期內。表2顯示，有價值80萬元的應收賬款在信用區內，占全部應收賬款的37%.

（2）有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。

另外，除了賬齡分析表以外，企業也可以計算應收賬款平均賬齡，應收賬款賬齡的計算有兩種方法：

一是計算所有個別的沒有清償的發票的加權平均賬齡。使用的權數是個別的發票金額占應收賬款總額的比例。

二是利用賬齡分析表，假設賬齡在0~30天的所有應收賬款賬齡平均為15天，賬齡為30~60天的應收賬款賬齡平均為45天，而賬齡60~90天的所有應收賬款的平均賬齡為75天。因此通過采用15天、45天、75天的加權平均數，就能計算出平均賬齡，權數為0~30天、30~60天、60~90天的應收賬款占全部應收賬款的比例。

如果尚未收回賒銷款項的時間開始延長了或者賬齡報告中拖欠賬款的比例增加了，那么就需要公司來緊縮賒銷政策。但是當尚未收回賒銷款項的時間和賬齡報告發生急速的變化，有可能是由于季節性的因素所導致的，因此，無論尚未收回賒銷款項的時間和賬齡報告的變化只能作為需要進一步調查的信號，而不是當做信用政策減弱的標志。

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應收賬款回收情況表篇八

淺談應收賬款管理論文

應收賬款指企業應因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位或個人收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款可以促進企業產品的銷售，并擴大企業產品市場占有率，從而增加了企業的市場競爭力，同時加速了產品實現銷售收入的實現，也因此降低了存貨積壓及相關費用。但是，應收賬款也同時被購貨方無償的占有了企業的資金，使企業的大流流動資金沉積在了非生產環節上，導致企業的現金短缺，嚴重影響了企業資金周轉，加大了企業的財務風險，也影響了企業的正常生產經營。因此，企業應對應收賬款形成的原因及對企業帶來的影響要做好充分的分析，制定相關的應收賬款管理辦法，盡可能的避免應收賬款的發生，對以往形成的應收賬款及時的進行催款并收回，以此提高企業資金的使用效率，減少應收賬款給企業帶來的負面影響。

一、目前我國企業應收賬款存在的主要問題

(一)收款不力，壞賬比率高

企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業將無法生存下去。

(二)應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象

由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段，因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。

(三)企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念

部分企業管理者和經營者注重生產經營工作，沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性；沒有做到企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業產生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。

(四)企業領導管理水平低，制度不完善，監督失控

相當一部分企業“一把手”不懂財務，經濟意識淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應收賬款管理制度，或有章不循，或財務部門不及時與業務部門核對賬目，銷售業務與核算業務脫節。造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收，各部門對“清欠”工作“事不關己，高高掛起”，導致應收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴重阻礙了應收賬款的良性循環。

(五)缺乏信用管理

大多數企業在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產品賒銷出去，這就加大了壞賬的風險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當數量的企業或單位不能嚴格信守合同契約，而很多企業并未對此引起足夠重視。

(六)企業內部控制不嚴格，激勵機制不合理

目前大部分企業為了調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與企業經濟效益掛鉤的工資形式，但對應收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應收賬款納入到對銷售人員業績考核當中來。因此，銷售部門為了達到考核的目標，只關心銷售任務的完成，強行銷售或盲目銷售來完成銷售任務，造成大量的賒銷款項，對應收款項是否收回，無從關心，造成企業應收賬款不斷上升。與此同時，企業主管領導并沒有采取措施要求相關部門及銷售人員對應收賬款進行催收，造成企業資金短缺，導致大量應收賬款沉積，給企業帶來了嚴重的負面影響，阻礙了企業的正常發展與運作。

(七)經營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱

一方面在銷售貨物提供勞務時，經營者為了擴大銷售業務，不按《合同法》規定的條款簽訂合同、協議，造成發生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協議規定歸還到期債務是負債方的一種違法違約行為。但由于地方保護主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應收賬款變為呆賬、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護自身的合法權益，致使企業間相互拖欠不斷上升，債務鏈、三角鏈越結越緊，難以自拔。

二、企業應收賬款的解決對策

(一)實行應收賬款的計劃管理

根據企業發展規模、經營方向、市場行情年初制定切實可行的銷售回款指標、貨款回收率，根據回款指標、回收率推斷企業應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。

(二)形成應收賬款的責任管理，使每一筆應收賬款都有人負責

建立賒銷審批制度。從源頭上遏止企業損失，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。企業可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的`審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。

建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售回款額、銷售收入總額，貨款回收率，應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

(三)發揮財務部門的管理協調能力，輔助企業做好應收賬款的回收

企業財務部門應發揮其財務管理協調能力，輔助銷售部門做好應收賬款的回收工作，對企業每筆賒銷款項進行逐項登記并按客戶區域建立應收賬款明細臺賬，對每筆賒銷業務做好及時的會計核算工作，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進行及時統計，做到使企業主管領導對企業的應收賬款情況及時掌握和了解。同時，要做好與銷售部門產、倉儲部門的溝通，每月按時與其核對各銷售賬目，使企業產品流通順暢、周密，形成從業務到財務到倉管再到業務、財務，人人在管，環環緊扣的良性循環，切實履行一套完善的作業流程。

(四)制定應收賬款回收責任制

企業為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而進行強行或盲目銷售，企業應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據審批權進行把關制約，每筆賒銷都要做到手續完備嚴密，并且制定完善的應收賬款回收責任制度，做到責任到人。同時，企業還應制度嚴格的資金回收考核責任制度，并將實際回款作為考核銷售部門業績的指標，每個銷售人員對所負責的每筆銷售業務從簽訂合同至銷售回款的全過程進行負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。

應收賬款回收情況表篇九

應收賬款管理的論文

摘要：隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立，企業進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發，闡述了企業在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業的凈收益，減少企業的壞賬損失。

關鍵字：應收賬款 信用政策 償付能力 壞賬管理

正文：應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業間的激烈競爭，應收賬款做為企業的一種商業信用和促銷手段，被企業廣泛采用。

應收賬款是商品流通發展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現。應收賬款既是流通順利實現的保證，又是流通順利實現的障礙。

其次，應收賬款是企業市場競爭和商業信用的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。

這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好的發揮應收賬款的商業信用作用。

一、應收賬款產生的原因

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業，由于產品更新換代非常快，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。

2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業對債權資產的風險性認識不夠，認為企業只要從財務的角度實現了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度。

3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

二、有效管理應收賬款的方法

1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的.事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業承擔違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優惠。

2、制定合理的信用政策。企業應根據不同的時期、不同的市場環境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，盡量為縮短企業的平均收款期、為減少企業壞賬損失創造條件。一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

3、實行“應收賬款“回收責任制。“應收賬款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現金，就要承擔相應的責任。

4、建立“應收賬款”的內部報告制度和風險管理系統。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業“應收賬款”的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

三、做好應收賬款的分析工作

應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應收賬款進行分類分析。

（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為a類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為b類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為c類，不對它進行重點管理。

（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為a類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為c類，其余則劃為b類。

（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為a類，較小的客戶劃分為c類，其余的為b類。

從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，a類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到a類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對b、c類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

四、建立健全壞賬準備金制度

l、企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發生是不可避免的，而現行會計制度規定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業一個不可回避的問題。

3、估計壞賬損失主要有四種方法：a、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。b、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。c、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。d、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。

5、建立壞賬準備金是體現權責發生制原則的要求。現行會計制度規定：在每年年末，企業應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業發生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業提取的壞賬準備金的比例是有區別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。

總之，企業要發展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當的信用政策及有效的管理方法，就能使應收賬款風險降低、收益最大。

參考文獻

1、李健《金融學》中央廣播電視大學出版社、2

2、劉曉輝《新會計法規制度匯編》當代中國出版社、11

3、李殿富《會計制度設計》中央廣播電視大學出版社、6

應收賬款回收情況表篇十

應收賬款的論文提綱

一、企業應收賬款的概述

(一)應收賬款的概念

(二)應收賬款的范圍

(三)應收賬款的確認

二、企業應收賬款管理存在的問題

(一)應收賬款拖欠嚴重，企業面臨信用危機

(二)應收賬款降低企業的資金使用效率，使企業效益下降

(三)應收賬款增加了企業的總成本

三、企業應收賬款存在問題的原因分析

(一)企業之間市場競爭的產物

(二)實現銷售和收到款項的時間差所致

(三)應收賬款管理制度不健全

(四)信用政策制定不合理

(五)企業防范風險意識薄弱

(六)外界市場環境復雜

四、加強應收賬款的管理措施

(一)全面核算應收帳款的成本

(二)建立完善的內部控制制度

(三)加強客戶信用管理

(四)加強應收賬款的風險防范，提高企業風險管理水平

(五)應收帳款的控制 結論

它不把全文的所有內容寫出來，只把那些主要內容，提綱挈領式地寫出來。 提綱使用于匯報工作、傳達會議精神和講話發言。因為有些情況、材料很繁雜，又很具體，而且本人對它也特別熟悉，這些具體材料都裝在腦海里，用不著一一寫出來，只需把綱目列出，就可把有關材料串聯起來。

含義

提綱在工作中運用比較普遍，特別是人們都很繁忙，有時寫材料，不把全文寫出來，只寫一個大體綱要，可以節省不少時間。一般形式為 總--分 形式，表格。

提綱的主要特點有二：第一，綱要性。所謂綱要性，即把匯報、傳達和發言的綱目、要點，提綱挈領地寫出來，不把全文一字不漏地寫到材料中去，因此，在寫作中應突出“綱目”和“要點”這四個字。第二，條理性。所謂條理性，是說這種文字材料應該條理特別清楚，共有幾個大問題，每個問題之下分幾小點，一目了然，眉目清楚，否則，就失去了寫提綱的作用。

匯報提綱

標題常寫《關于工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標題法，正標題用文章標題，或闡發意義，或突出作用，然后用副標題加以補充、限制，如《關于問題（工作）的匯報提綱》。

主體，一般寫基本情況，經驗體會、問題教訓和今后打算。它同工作總結的基本內容大體一致。

結語，一般寫請領導批語批示之類。

傳達提綱

標題寫《關于會議的傳達提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經驗，可以不寫。結語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負責”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準”之類的話。

講話提綱

標題寫《在會議上的講話提綱》或擬定文章式標題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內容，用大小標題的形式列出，或者把主要內容寫出來，最后寫結束語。

講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達數千字，甚至上萬字。這可以根據每一個講話者的實際情況、習慣愛好而定。總之，它沒有死的規定，約束性很小。

匯報提綱

標題常寫《關于工作的匯報提綱》。有時也可采用正副標題法，正標題用文章標題，或闡發意義，或突出作用，然后用副標題加以補充、限制，如《關于問題（工作）的匯報提綱》。

主體，一般寫基本情況，經驗體會、問題教訓和今后打算。它同工作總結的基本內容大體一致。

結語，一般寫請領導批語批示之類。

傳達提綱

標題寫《關于會議的傳達提綱》。主體寫會議概況、會議的基本精神、會議的典型經驗、會議解決的問題、貫徹會議精神的意見。如果沒有介紹典型經驗，可以不寫。結語，寫明“以上是這次會議的主要精神，如果同會議精神不符，本人負責”，或者寫“以上是會議的基本精神，不確切的地方，以會議文件為準”之類的話。

講話提綱

標題寫《在會議上的講話提綱》或擬定文章式標題。正文寫講話的開頭語，然后把所講的主要內容，用大小標題的形式列出，或者把主要內容寫出來，最后寫結束語。

講話提綱的寫作可繁可簡。最簡單的提綱只有幾十個字或幾百個字，甚至只用一張紙片或煙盒紙就能寫下：有的講話提綱長達數千字，甚至上萬字。這可以根據每一個講話者的實際情況、習慣愛好而定。總之，它沒有死的規定，約束性很小。

應收賬款回收情況表篇十一

應收賬款管理論文大綱

應收賬款管理論文

摘要：應收賬款管理是企業財務管理的重要內容，直接關系到企業財務狀況的好壞。本文從企業應收賬款現狀出發，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。

關鍵詞：應收賬款管理；問題；對策

一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析

（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。

（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。

2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。

3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。

二、解決對策

（一）應收賬款的事前控制

1、健全內部控制制度。

（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；

（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；

（3）建立科學合理的業績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的.一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（abc）法相結合的一種綜合分析法。

4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強化應收賬款日常管理。

（1）建立客戶信用檔案；

（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；

（3）規范合同條款和經營操作；

（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。公務員之家:

3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。

（三）應收賬款的事后控制

1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

（四）應收賬款的保理業務。保理業務是保理代付業務的簡稱，通俗地講，就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業擴大規模提供了新的思路。

三、結束語

應收賬款有價證券化和“保理業務”是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業很難直接照搬西方國家的應收賬款管理模式。我國企業只能根據企業的實際情況并結合應收賬款系統化管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結合我國國情尋找適合企業自身的應收賬款管理模式。

應收賬款回收情況表篇十二

【摘 要】應收賬款是企業(或單位)銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或個人收取的款項。形成的直接原因是賒銷貨物或服務;其形成的其他原因還有如企業職工的備用金(或借款)、基建和修繕預付款、借出資金、押金、保證金等。應收賬款對企業的資產運營狀況、利潤情況、現金流量情況、企業長期發展等均有著重要的影響。當企業應收賬款的壞賬損失(準備)呈逐漸增加的趨勢時，會對企業項目等回款產生極大的影響、降低企業資金的周轉速度、減少企業的利潤水平、限制企業的長期發展。本論文就改善應收賬款的管理及應采取的有效措施等方面做了較為詳細的闡述。

【關鍵詞】應收賬款;管理;有效措施

一、改善應收賬款管理的重要作用

(一)減少企業產成品的積壓、擴大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。

在市場競爭日益激烈的環境下，企業若適當改善應收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內的賒銷產品，則可以降低企業庫存產品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產品腐爛、因生產技術的提高和消費者偏好發生轉移等產品過時的風險，擴大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現企業的.零庫存管理。

(二)減少應收賬款的壞賬損失、降低企業的經營風險。

企業應對形成應收賬款的直接原因和其他原因進行合理預計、分析、判斷，對于那些企業本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風險;對于那些企業不可避免的風險，對減少損失發生的成本(如管理成本、機會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應收賬款壞賬損失的發生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內，降低企業的經營風險。

二、應收賬款管理中存在的主要問題

(一)應收賬款會計核算不規范，賬面統計數據不準確，導致企業利潤總額和凈利潤不能反映企業的實際情況。如某些企業經營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業所得稅上交金額和時間的因素，企業可能多計應收賬款的壞賬損失，將已確認為壞賬的應收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業的形象，少計壞賬準備，增加盈利。

(二)未及時和相應企業進行對賬。有些企業存在未及時對賬的現象，沒有明確購銷雙方的債權債務數額，造成對賬單傳遞、記錄可能發生誤差，尤其是可能會產生金額大、賬齡長的應收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業的經營風險。

(三)內部控制制度尚未建立或執行不到位。有些企業因規模比較小、人員比較少等原因尚未建立應收賬款的內部控制制度，一旦出現回收不回來的現象，就會造成大量應收賬款的累積，導致壞賬損失;而有些企業即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協議)，但有時片面追求產品的銷售數量和銷售額，對逾期未收回的應收賬款尤其是金額大、時間長的應收賬款沒有做進一步的完善措施，也未對客戶資信程度進行調查、評估，導致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉速度，給企業帶來了一定的經營風險。

(四)企業對應收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現象，導致回款不能及時回收，影響企業的長期發展。

(五)企業領導缺少足夠的應收賬款管理和監督意識。比如當企業領導變動頻繁時，新上任的領導對前任領導工作中形成的應收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。

三、切實改善應收賬款的管理

為更好地改善企業應收賬款的管理，提高應收賬款的周轉速度，減少應收賬款和壞賬損失，降低回收和經營風險，企業應從以下幾個方面著手：

(一)制定適合本企業的應收賬款信用管理部門和信用政策。

1.建立客戶資信程度管理檔案。

(1)客戶基礎資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯系電話、電子郵箱、與本企業有業務往來的時間、交易記錄等。

(2)業務情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業合作的情況、業績等。

(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽、經營成果等。

2.有效管理客戶資信。

(1)評估客戶經營成果：主要評估指標有銷售量、銷售額、銷售額占該地區銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數量。

(2)評估客戶商業信譽：主要評估指標有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務質量、信息反饋。

(3)劃分信用等級。企業應結合客戶性質、經營能力、償債能力，現金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應的等級給予不同的信用資格和信用條件。

3.進行信用保險。即將企業所不能預計的應收賬款重大損失風險轉移給保險公司，降低應收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風險和收賬成本。

4.修改支付傭金的付款條件。即企業可以規定，企業若在銷售實現之日起的有效期限內付款，企業可以給予客戶適度的現金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業資金快速回收。

5.選擇合適的應收賬款結算方式。為及時收回應收賬款，企業應選擇合適的結算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業可以適當放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風險。

6.對應收賬款進行合理分類。企業可以根據金額大小和期限長短將應收賬款進行分類，這樣可以使應收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。

(二)運用erp、金蝶等相關軟件建立客戶動態管理系統。

erp系統中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業的經營風險，提高企業應收賬款的管理效率。

1.賬齡分析。在erp系統，月末可以根據應收賬款的賬齡進行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業可對其進行分類，如將賬齡最長，金額最大的應收賬款劃分為a類;將賬齡最短，金額最小的劃分為c類;其他劃分為b類，對長期還未收回而且占應收賬款總額比重較大的應收賬款及時采取相關措施進行催收，以避免壞賬、呆賬的發生。

2.對客戶信用進行有效監控管理。在erp系統中，可隨時根據客戶信用等級選擇、維護客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統立刻做出反應和有關提示，能夠及時、準確地對客戶資信進行科學管理，保證形成應收賬款的質量，降低應收賬款的壞賬風險。

(三)進一步完善應收賬款的內部控制制度，建立應收賬款清收責任制。

良好的內部控制制度是控制壞賬發生的基本前提條件，企業應制定各部門崗位責任制和授權審批制，對應收賬款進行事前評估、事中監督、事后控制，形成一套規范化的應收賬款工作程序，進一步完善應收賬款內部控制制度。企業應嚴格按會計制度和準則確認、計量、核銷應收賬款，把好審核關，對逾期應收賬款應及時派專人進行催辦，建立催收責任制度，落實清收責任，明確管理，及時回籠資金，減少應收賬款機會成本，提高企業資金周轉速度。

(四)建立定期對賬制度。

企業應該根據應收賬款金額、性質、期限等對應收賬款進行定期核對，如總賬和明細賬核對，明細賬與客戶往來賬核對，及時發現長期(一般為三年以上的)應收賬款掛賬現象，采取相關措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業務單據，做好登記備查。

(五)財務部門應正確處理應收賬款形成的壞賬損失。

財務部門應正確處理已確認的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應收賬款，并進行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機會，盡可能減少壞賬損失。

(六)進一步加強內部審計的監督作用。

企業業務部門要對所有重要客戶進行跟蹤、監督，保持與客戶經常聯系，及時發現結算中存在的問題，快速識別應收賬款的逾期風險，確保客戶正常、按時支付款項，降低逾期應收賬款的發生可能。與此同時，企業內部審計要檢查有無異常應收賬款、重大差錯，認真仔細核對企業收款流程、不相容職務分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監督應收賬款的回收工作，有效發揮內審的監督作用。

總之，企業應提高應收賬款在企業中的重要認識，詳細識別、分析應收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強對應收賬款的會計核算、清收管理及監督，科學防范信用風險、壞賬風險，將應收賬款數額控制在企業可以承受的范圍之內，降低企業經營風險，提高盈利水平，促進企業平穩、健康發展。

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應收賬款回收情況表篇十三

應收賬款作為一種商業信用,大量存在與企業的日常生產經營過程中,應收賬款會導致企業大量流動資金被不合理占用,加大了企業的財務風險。如果應收賬款管理不善會產生巨額的壞賬損失,可使企業由盈利變為虧損甚至破產。然而應收賬款內部控制制度卻一直以來未受到企業高層管理人員及會計職能部門的重視。究其原因,一是企業原有的舊體制造成了企業粗放的管理模式;二是企業高層領導對控制經營風險缺乏足夠正確的認識;三是許多企業對如何建立有效的控制制度比較茫然。

5月及4月,財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會聯合頒發了《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》,旨在加強和規范企業內部控制,提高企業經營管理水平和風險防范能力,促進企業可持續發展,維護市場經濟秩序和社會公眾利益。五部門聯合發文,促進企業內部控制建設,可見內部控制在企業經營和公司治理過程中的作用之重要。而應收賬款不僅在生產經營中占有非常重要的地位,而且在資產負債表中有較高的比率,因此研究應收賬款內部控制對企業的發展具有舉足輕重的地位。

一、應收賬款內部控制存在的問題

目前導致企業應收賬款增加、壞賬損失的原因應該是多方面的,主要原因由以下幾個方面造成的:

1.應收賬款內部控制意識淡薄

目前應收賬款內部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理,缺乏形成一套科學的控制制度。許多企業并沒有建立詳細的應收賬款內部控制制度,缺乏必要的規章制度指導,在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性,導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源,企業遭受巨大的應收賬款風險損失。

2.滯后的應收賬款內部控制模式

傳統的應收賬款內部控制模式是風險產生于發貨后不能正常收回款項,往往只停留對應收賬款在事后追債的狀態,應收賬款內部控制的主要目的不是防患于未然,而是“亡羊補牢”。從賒銷活動的業務流程上看,企業控制的著眼點只是注重交易后的應收賬款追討,忽略交易前管理和交易過程中的信用管理,缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度,其結果是事倍功半,不能合理控制應收賬款的質量,導致企業損失慘重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企業一直以來處于信用管理制度缺失的狀態,客戶資料收集、資信調查等功能較差,事前的資信評估非常薄弱,缺乏規范的信用銷售程序予以約束,對付款人資產負債以及信用情況未做深入調查,不重視對應收賬款風險的評估分析。往往是銷售部門為了片面擴[文秘站－中國最強免費！]大銷路、提升市場占有率,事前的信用調查不充分或者形同虛設,而財務部門負責收款,兩者缺乏溝通,加大了形成呆賬和壞賬的可能性,從而增加了企業的經營風險。

4.機構職責劃分不清,執行力欠佳

部分企業的組織機構及職能設置還不能適應市場競爭及信用管理的要求。與應收賬款內部控制相關的職能部門一般有市場部、銷售部、財務部、風險管理部等,這些機構交叉管理,職責劃分不清;各行其是,缺乏協調和溝通,不能對產品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效監控,沒有具體的責任主體對應收賬款的回收負責。壞賬發生時,各部門相互推誘,缺乏責任感,致使應收賬款不能得到有效的`控制。

二、加強企業應收賬款內部控制的對策

應收賬款管理出現的問題來自多個方面,解決這一問題需要加強應收賬款內部控制管理。內部控制是一項與實踐聯系相當緊密的管理手段,因此建立一套符合企業發展實際的應收賬款內部控制制度十分必要。企業各項會計控制制度都應有明確的控制目標。

1.建立合理的應收賬款內部的控制目標

控制目標包括保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠,力求應收賬款及時回收,減少壞賬損失的發生。企業按照會計準則相關規定核算應收賬款業務,正確編制會計憑證,及時記錄會計賬簿,保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠。應收賬款因為賒銷行為而產生,應收賬款意味著企業的流動資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應收賬款上,必然影響資金的周轉速度,導致企業資金鏈緊張。由于企業大量應收賬款的存在,企業難免要發生壞賬損失。企業應加強信用管理,加大催收力度,適時進行賬齡分析,對超過賬齡的應收賬款及時反饋信息,重點管理,盡可能減少壞賬損失的發生。

2.健全應收賬款的內部控制制度

(1)職責分工控制,在賒銷業務中賒銷批準與銷貨職能應分離,發貨、開票、收款、記賬職責相分離。

(2)授權審批控制,包括賒銷、發出貨物、銷售價格、銷售條件、運費、折扣、壞賬等等必須經有關人員審批。

(3)憑證和記錄控制,包括建立各種憑證、賬簿制度,及時記賬、登賬。

(4)檢查控制,定期核對應收賬款的總賬和明細賬,并做好內部核查制度,對銷售與收款業務的崗位設置、制度執行以及銷售、收款的管理情況等等。

3.建立應收賬款預警制度和責任管理

對企業經營過程產生的風險采取預警制度能夠有效的防范企業風險,把風險由事后控制轉到事前控制。例如,根據賒銷企業規模、信用狀況,設定對該企業的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發貨,對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨,逐步壓縮到最高賒銷額以內;在設定最高賒銷額的同時,設定最長的賒銷期限,由業務人員在到期前跟單催收,如到期未收回欠款,則立即停止供貨,組織追款。

對于應收賬款的管理要明確經濟責任,形成一項健全的制度,對于經常發生壞賬損失的應收賬款要追究其相關責任人。比如:明確劃分責任范圍,對負責經辦賒銷業務要有嚴格的授權審批制度,并對該業務的人員要求對應收賬款最終收回負責。明確規定責任的監督部門,防止責任管理流于形式。

4.利用金融市場,加速應收賬款周轉

企業可以利用現有的金融市場,將在經營過程中形成的應收賬款向銀行或其他金融機構轉讓,以籌措資金,加速資金周轉。常見的應收賬款融通的方式有兩種:一是應收賬款抵押。企業以應收賬款作為抵押,向銀行或其他金融機構進行短期或長期融資,在收到客戶支付的欠款時再如數歸還銀行或其他金融機構。二是應收賬款的出售。企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金,代理機構按應收賬款凈額的一定比例收取手續費,從預付給企業的款項中扣除,客戶歸還應收賬款時直接支付給代理機構。

5.加大清賬力度,確保資金及時回籠

企業應重視應收賬款的清賬工作,主要以業務部門和營銷部門為責任中心,建立專門的清賬隊伍,將清收呆賬納入業務部門和營銷部門的年度考核指標體系中,按內部管理制度進行獎懲。在呆賬產生后,企業應在區分責任的前提下,認真分析壞賬產生的原因,針對不同性質的客戶,分別采取不同的清賬方法。對有償付能力而故意拖欠的客戶,采取上門追討等方式,必要時可以訴諸法律,通過法律手段清收;對確實無力支付的客戶,可以通過雙方協商,以物抵債、債權減讓等方式清收,以確保資金及時回籠。

綜上所述,應收賬款是企業經營運轉資金鏈上的關鍵環節之一,建立與完善企業銷售及應收賬款業務的內部控制制度,是企業管理好應收賬款的有效途徑,通過制定并實施有效的內部控制制度,企業可以利用應收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡,最終實現企業價值最大化的目標。在各業務環節之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系,其根本目的在于保證企業應收賬款資產的安全完整,使企業資金健康地運轉。這樣,有利于企業經濟效益的提高,對企業的生存與發展將起到積極作用。

應收賬款回收情況表篇十四

關于應收賬款管理的論文

應收賬款管理的論文

目前，我國企業應收賬款的管理總量逐年遞增，據報道20xx年256家上市公司年報中超過60%的上市公司應收賬款余額均有不同幅度增長？以下就是由小編為您提供的應收賬款的管理。

近15%的上市公司應收賬款增加了一倍，各企業在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應收賬款增減。有的企業全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業應收賬款的管理現狀與其制度需要及其自身發展現實不相適應，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業中也是普遍存在的，尤其是國有企業之間相互拖欠貨款造成逾期應收賬款高居不下，已成為經濟運行中的一大頑疾。造成應收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：

一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現。

從主觀上講，我國企業管理者普遍重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都是十分缺乏。

高額的應收賬款直接影響企業的現金流量，直接引發財務危機。企業通過賒銷方式不斷擴大銷售收入，而賒銷的背后就是不斷上升應收賬款。很多企業在具有良好的贏利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現利潤可觀，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。 應收賬款管理的壞賬風險對企業贏利狀況的影響。逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，據統計逾期應收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下，二年以上的債權成功率就更低了，而我國相當多的`企業逾期應收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業因為收入回籠不暢而無法購買生產用料，導致企業破產。所以企業全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會對個別企業的經營和財務狀況發生不良影響。

企業對于應收賬款的管理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門，可到中午卻下雨了，而當時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當天的天氣預報，可依舊會“天有不測風云”的。此時你未帶傘的決定已經不重要，重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕，你的身體是否能承受淋雨才是關鍵。對應收賬款的管理宜是如此。要從源頭控制，防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

對賒銷進行管理傳統的企業組織機構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色，進行賒銷管理這已不能適應完善企業信用管理的需要，企業信用風險管理是一項專業性，技術性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員有調查，分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采用兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。根據統計采取財務總監負責下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。