在當下這個社會中，報告的使用成為日常生活的常態，報告具有成文事后性的特點。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？下面我給大家整理了一些優秀的報告范文，希望能夠幫助到大家，我們一起來看一看吧。

企業內部審計報告在哪查篇一

每個公司的崗位職責作用是不同的,從而使內部審計報告可以看出這個公司的整體規劃，那么怎么寫呢?下面請參考!

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從20xx年1月1日至20xx年月9。

月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。

審計的依據是計劃物控部提供的資料。

審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;。

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;。

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們。

希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部。

審計組長：***。

審計小組成員：***。

(以上部分是便于總經理簡要閱讀)。

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明。

(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;。

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，bom清單不準確。

依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。

(2)規范計劃編號，便于查核;。

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。

另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。

讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;。

建議：完善審批程序。

規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;。

主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;。

建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;。

審計結論：亟待完善。

作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。

本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。

計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。

制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。

未體現計劃與實際的差異。

計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。

計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。

在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。

計劃變得無實質意義。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。

計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。

計劃編制要有實質性。

主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。

單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。

對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。

按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。

計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。

分類不夠明確。

下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;。

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。

價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理。

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕。

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：區別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據調查存貨積壓量大。

建議：根據可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理。

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。

但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。

建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理。

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。

另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理。

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：抽樣發現t(產品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。

是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結論：1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。

有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。

審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。

按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。

減少重復性的工作，提高效率。

此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。

總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。

企業內部審計報告在哪查篇二

根據公司董事會的要求，我們自2020年03月15日至2020年03月25日對公司的采購流程、銷售流程的控制合理性、有效性進行了為期十天的自審，參與部門有財務部、采購部、倉儲部、銷售部、生產部的部分人員，由財務部經理牽頭。在自審的過程中，我們采取了包括審閱、了解、測試和評價等方法，實施了內部控制設計的合理性和執行的有效性測試等必要程序、以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的自審為發表意見提供了真實可靠的依據。一、自審的目的：

1、審核內部控制制度、流程的現狀。2、測試內部控制制度、流程執行的有效性。二、自審的范圍：

公司所有的財務資料、內控流程及相關資料。

三、

自審的程序：

我們實施了以下自審程序：

1、對公司內部控制制度的基本情況進行審閱、了解；

2、檢查內控制度生成的文件和記錄，并觀察被審核部門的經營活動；3、隨機抽樣并進行了穿行測試。四、自審的步驟：

a.現結合公司采購流程各關鍵控制點對相關業務部門的內控制度、控制系統、控制程序等進行評價。

1（一）．采購部。

對加工制造企業而言，材料物資存貨管理至關重要，適量的庫存可以化解存貨過剩及缺貨的風險。進一步加強材料物資的需求計劃管理，保障計劃的嚴肅性；強化材料采購的質量控制，同時，有計劃，有步驟地安排公司采購人員實施采購，可能會更好地實現價格、質量、成本的最佳組合。1、采購業務申請。采購部的年、月原材料采購計劃主要按生產計劃編制，有采購計劃管理文件，低值易耗品及輔助零星材料由需求部門直接提出《材料采購計劃申請表》。

檢查結果:逐一檢查了原材料的“采購計劃”全部都完整存在。零星材料及低值易耗品的采購計劃，因金額較小，每月抽查了八筆，也均有《材料采購計劃申請表》和審批簽字，可視為執行良好。

2、簽訂采購合同。采購部門按照采購計劃對外簽訂采購合同，首先由采購員填制“合同簽約審批單”，寫明擬采購的主要條款，如供應商，采購數量，單價，金額，付款條件，然后報部門負責人簽審，然后轉給財務部門、副總經理，逐級審核，并簽署意見后，最終報總經理審批，決定實施采購。采購部門根據此“合同簽約審批單”簽訂采購合同。

檢查結果：比照“采購合同”及“合同簽約審批單”，逐一核對了2020年3月之前全部的采購量，均都有“采購合同”及“合同簽約審批表”，完整存在，并連續編號，各部門負責人簽字齊全，簽章完整。

2立了十幾家穩定、優良的供應關系。在采購前進行貨比三家，選擇質優價廉的供應商，盡力不突破我們所接受的價格底線。另外，每天在網上觀察原料供應價格，經常和同行業溝通價格信息，做到在價格變動的情況下，及時采購。

檢查結果：采購部保存的部分客戶的資料。合乎標準。（二）、倉儲部。

1、驗收與入庫。倉儲部門收到貨物時，首先登記品名、數量，供貨商，包裝規格、運輸結算方式，并同時告知采購部門核對，相符后，通知質檢部進行化驗。質檢部接到貨物化驗通知后，在規定時間內取樣檢測，確認主原料是否符合國家標準,與公司所要求的質量是否一致。出具質檢報告單轉給倉儲部。倉儲收到合格的化驗單確定無誤后，填制連續編號的原料“入庫單”，并簽署保管員、倉儲負責人名稱。

3整存在，且每月生產車間均按照生產計劃單領料，每月底成本會計都會復核領料單總量與生產計劃單的計劃領料是否相符，檢查結果均相符，均是按照計劃領料。每月成本會計計算產品成本計算單，財務經理和生產部長審核，審核的主要內容是，本月主要原料成本、動力成本、人工成本所占比例與上月和去年同期比較后是否合理正常，有波動的要查找原因。例如，財務部發現在本月份的電費比上月份的高，會同生產部查找原因后發現，本月份的產品品種及生產量增加是主要的原因，通過計算是正常的。每月底，財務部提供給采購部一份庫存原材料明細表，由財務部經理和采購部經理共同審核，比如，采購經理在審核庫存原材料明細表時，除庫存數量是重點外，主要還包括庫存原材料數量和單價是否正常合理，財務記賬的數量、單價是否準確，特別是在原材料價格市場波動較大時，原材料價格與市場采購價格的差距等等，采購經理會根據市場行情向總經理提議，是否考慮儲備大量的庫存原材料或是降低進貨頻率。3、固定資產采購審核。

42號入庫單水泥數量210噸，入庫單數量與發票數量及合同數量一致，發票價格與采購合同核對一致。

2、原材料付款流程。主要檢查付款的審批與付款的執行，抽查付款憑證。會計人員在審核付款憑證時，首先要檢查付款申請是否有審核簽字齊全的采購合同作為依據，審核采購發票、驗收入庫等單據的內容是否完整、記錄的數量金額是否正確，是否經過各相關部門審批。出納在得到批準后才可辦理付款，并在付款憑證的原始單據上蓋章以示支付，并妥善保管有關憑據，防止資金的重復支付。會計人員編制記賬憑證，登記相關的會計賬簿。會計人員定期進行會計賬簿的核對，對付款業務的相關記錄進行核對，并在月底時編制銀行存款余額調節表，預防錯誤和舞弊的發生。3、費用支出付款檢查。日常費用支出的付款，主要審核的文件是費用報銷單和發票，首先檢查原始發票的真實性及合法性，發票金額與報銷單金額是否相符，再檢查是否有經辦人部門負責人簽字審核，同時要詢問此費用支出的合理性，與之前支付的同類費用，金額上是否有很大差異，均無問題后，財務經理簽字，交由副總經理和總經理簽字。最后到出納處付款，出納在付款時還要復核報銷單的簽字是否齊全及發票金額與報銷單金額是否一致。

4、產成品入庫核算。每月末財務部和倉儲部及生產車間對賬，分別按照品種核對本月的所有的入庫單數量，必須是倉儲部的入庫單和生產車間的入庫單及財務部的入庫單三聯的內容完全相符后，才確認所有的產品本月均已入庫，財務按照已經核對后完整的入庫數量編制記賬憑證。

檢查結果：從財務庫存分錄中每月抽出5個分錄，檢查是否分錄記錄。

5數字和記錄依據單據（入庫單）完全相符。沒有錯誤發現。

1、銷售合同的簽訂。銷售部門經理和客戶根據公司的合同文本，交財務經理復核，最后報總經理審批后簽訂銷售合同。對于小額的現金收款也可不簽訂合同，按照既定的銷售價格執行。賒銷必須簽訂合同。

6完畢。

2、銷售客戶的選擇及價格執行。通過和銷售部負責人交談，銷售員門對開發的預期合作的銷售客戶，先了解公司規模、經營情況，收集客戶資料，對客戶進行信用評估。對于老客戶，主要對已往的歷史交易貨款的回籠情況、客戶的履約記錄等調查，確認具有良好的商業信用。銷售價格，均按照公司統一制訂的銷售價格目錄執行，切以高于成本價。

檢查結果：銷售部保存的部分客戶的資料及公司統一下發的銷售價格目錄表。對于新客戶，在簽訂信譽合同之前，都要經過財務經理、銷售經理及總經理的批準后方可簽訂銷售合同。經檢查執行無誤。（二）、財務部（1）、收款及發貨。a、現銷的情況：

1、公司規定嚴禁銷售人員直接收現金。客戶將貨款直接匯入公司帳戶或者銀行卡中。對于直接打到公司銀行卡上的貨款，由出納員負責存入到公司帳戶上，每日庫存現金余額不超過1萬元，同時，財務經理在月底時檢查現金流水帳，并和總賬核對。銷售會計負責檢查銷售客戶的收款情況，和出納員處核對，有無遺漏。出納員每天登記銀行收款通知，登記現金明細賬，并將每日銀行收款通知告訴給銷售會計，銷售會計登記客戶往來賬，并檢查各項收款帳戶的款項沒有遺漏。月末時由主辦會計編制銀行存款余額調節表，財務經理審核后簽字確認。

7了所有的每月銀行余額調節表，財務經理簽字都符合規定。

2、銷售會計收到出納員的銀行收款通知，通知銷售負責人，核對客戶存款金額、客戶名稱、購貨品種、數量、及相關的信息,無誤后由銷售會計開具連續編號的銷售出庫單，銷售出庫單由出納簽章，表示此款已收到，由銷售會計簽章，表示此銷售價格符合公司制訂的銷售價格，財務經理加蓋公司財務專用章，表示已復核簽批。銷售會計將簽章齊全的銷售出庫單，交到倉儲部準備產成品的出庫。

3、倉儲部見到簽章齊全銷售出庫單后，按照銷售出庫單上信息裝車發貨。4、倉儲部門發貨后，倉儲部統計員將倉儲部已簽字出庫單在每天早上10點鐘之前轉給財務部。銷售會計核對已開具的銷售出庫單上的貨物均已出庫，由此確認銷售收入的實現。

檢查結果:瀏覽銷售出庫單全年連續續編號情況,沒有發現問題。檢查了每月末和財務的交接編號,一切符合規定。b、賒銷的情況：

1、客戶可以按照銷售合同先付部分預付款,銷售會計審核后，記錄預收賬款科目，客戶在購貨時可以沖預收款,不足部分補齊。銷售會計復核后可以按照銷售合同開具銷售出庫單給倉儲部出庫發貨。2、產成品出庫流程同現銷出庫流程。3、產成品出庫流程同現銷出庫流程。

4、銷售部制訂的客戶信用等級，交財務部備份，由銷售會計負責審核每個賒銷客戶是否超過信用賒銷額度，同時記錄應收賬款明細帳。定期或不定期與重點應收賬款客戶電話對賬。

85、財務經理在月底時與銷售部經理核對合同執行情況，并負責追蹤貨款的收回情況。

檢查文件：每月抽查了銷售業務10筆，檢查銷售出庫單價格與公司銷售價格目錄中價格是否一致、出庫單數量與合同數量是否相符，該筆銷售是否有收款，均核對一致。比如，2019年2月份轉37號銷售出庫單，銷售外加劑數量共為1000噸、單價為1500元，總金額1500000元，與銷售合同數量及金額核對一致。且銷售出庫單上有財務專用章、保管員及倉庫負責人簽章。還有提貨人的簽字。并追查1月份收款憑證，此客戶在2月份存到我們公司的貨款共1500000元。

委托運輸的銷售，雖然，客戶已在銷售出庫單上簽字，確認提貨，風險已經轉移給客戶或是運輸單位，但是，銷售經理和財務經理，在季度末會及時給銷量大的銷售客戶打電話來確認是否有收到貨，對于尚在途中的貨物，聯系運輸單位，確認運到目的地的準確時間，以保證財務核算確認收入的期間的正確性。通過幾年來的銷售情況看，尚無運輸問題，沒有發生貨物賠償，不存在退貨行為。因此也針對2019年的各季度末銷售記錄期間問題進行審核,沒有發現錯誤情況.6、每月財務報表的檢查及簽字。每月末會計結賬審核后，由會計編制財務報表，財務經理在審核財務報表后交由總經理簽字。

9的所有信譽客戶并作了審核檢查，都有合同，都有所有的簽字。（三）、倉儲部。

1、銷售出庫單與發貨。倉儲部門在收到銷售出庫單后，按照銷售出庫單的內容發貨。首先，倉儲部聯系運輸發貨時，由銷售部與客戶聯系，將運費價格告知客戶，銷售部在收到客戶傳真或是電話同意運費價格的情況下，告知倉儲部可聯系運輸單位發貨，運輸費用由客戶承擔。發貨時客戶委托運輸單位在銷售出庫單上代為簽字，作為客戶收到貨物的證明。檢查結果：隨機抽查了每月的銷售出庫單八份，均簽章齊全。比如，抽到了2019年6月轉31號銷售出庫單，業務員、保管員、倉庫負責人及財務部簽章齊全。客戶委托提貨人簽字提貨。與門衛收到的一聯內容核對無誤。

連續檢查了6月至12月份7個月的銷售出庫單，均是連續編號，簽章齊全。每個月末財務部和倉儲部對賬，分品種核對本月的所有的銷售出庫單數量，同時，財務部月底時要參與盤點庫存產成品，編制盤點表，倉儲部的所有銷售出庫單和財務部的銷售出庫單數量完全相符后，才確認所有的產品本月均已銷售出庫，財務部按照已經核對后完整的出庫數量編制記賬憑證。

五、

總結。

和建議：

通過這次檢查，我們認為，公司的采購管理、生產成本核算管理、費用審核管理、固定資產管理、銷售管理程序比較健全、合理、有效，各控制環節比較完整、嚴謹，并在各控制環節上建立了相應的控制點，使公司的內控制度能得到一貫有效的執行。為公司的增產增效提供了有利保障。

企業內部審計報告在哪查篇三

1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計。

1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日。

1.4審計依據：財政《會計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務管理制度等》有關規定。

1.5審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。

2.審計評論。

經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出：

2.1制度建設比較健全。與國資委下發的《財務內部控制評價指標標準》對。

比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。

2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現了分離。

2.3會計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

審計中還發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計工程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

3審計結果及審計結果。

3.1審計結果。

3.1.1盤點庫存現金與賬面現金不符。

11月10日公司庫存現金實際清點金額為xx元，當日會計賬面金額為xx元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業務外，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。

通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發現這幾個月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節表沒有按章有關規定進行有效復核。

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

3.1.4票據的登記不及時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發現空白支票、發票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

3.1.5其它問題。

收款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

3.2審計建議。

3.2.1關于庫存現金。

加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現為題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。

3.2.2關于銀行余額調節表。

按照《銀行賬戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業務進行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。

3.2.3關于銀行回單。

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。

3.2.4關于票據管理。

有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。

3.2.5關于收款憑證。

嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

3.2.6關于設備購置處理。

按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。

4結論。

通過本次審計實施我對企業內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業規模的不斷擴大與業務量的增加，審計工作越來越重要。

企業內部審計報告在哪查篇四

xxxxxx有限責任公司：

根據總公司董事會的指令，我部派出審計組，自xx月xx日至20xx月xx日，對貴公司20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注進行了審計。審計的目的是檢查會計信息是否真實、財務報表的編制是否符合企業會計準則的規定。我們依據中國內部審計準則的規定執行了審計工作。現將審計情況報告如下：

(一)審計結論。

我們認為，貴公司與財務報表編制相關的內部控制運行(有效、基本有效或無效)，財務報告的編制(符合、基本符合或不符合)企業會計準則(或企業會計、會計小企業會計制度等)，在所有重大方面(公允、基本公允或不能公允)反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營結果得現金流量，會計信息(如真實、基本真實或不真實)。審計確認，資產總額……。貴公司20xx年度財務(符合、基本符合或不符合)國家財經法規的規定，……。

(二)審計發現和決定。

1.私存私放單位公款xx萬元。

……。

上述事實不符合(相關文件規定)……。根據(有關文件規定)，……。

2.賬外固定資產xx萬元。

……。

以上事實不符合(相關文件規定)……。根據(有關文件規定)，……。

3.……。

(三)審計建議。

針對審計中發現的問題，提出以下審計建議：

……(審計建議要有針對性、可操作性，且應該是切實可行的)。

本報告決定和建議部分要求糾正的事項，請貴公司認真研究，采取工實有效的措施加以落實，并將糾正落實情況于20xx年xx月xx日前書面函告我部。

附件：1.資產負債表審前審后對比表(略)。

2.利潤表審前審后對比表(略)。

3.abc電力有限責任公司反饋意見(略)。

xxx電力總公司審計部(印章)簽發人：xxx(簽字蓋章)。

二0一xx年xx月xx日。

企業內部審計報告在哪查篇五

儲蓄存款業務嚴格執行個人存款賬戶實名制無虛xx開戶現象。針對存款大存、取款頻繁賬戶進行檢查不存在公款私存現象。利率使用準確無抬高存款利率無多提少提應付利息現象。檢查各類儲蓄存款登記簿的設置和使用情況其內容及時、正確、完整。

對帳戶的開立資料進行了全面的檢查嚴格按照內控制度和規定執行。無違反規定開立基本帳戶、一般帳戶、專項帳戶和臨時帳戶的.現象無混淆單位性質和資金性質開立帳戶情況不存在一個單位開立多個基本戶和在同一銀行開立不同帳戶的情況。開戶單位的開戶資料齊全符合帳戶管理規定不存在未經人民銀行批準擅自開立帳戶的現象無先開戶、后補批的情況。

1、印章管理檢查按規定建立業務印章管理制度并對印章的制發、啟用、保管、使用、停用、上繳和銷毀等作出明確規定并按規定嚴格執行。

2、有價單證及重要空白憑證市檢查有價單證及重要憑證的管理符合規定實行專人保管無混用和混合保管的現象落實查庫登記制度會計主管按規定進行查庫查庫記錄規范、完整無涂改記錄簿規范、完整領用手續齊全領用合規記錄完整。

3、賬務組織檢查分戶賬檢查無憑證代賬現象帳戶設置齊全、完整設立真實分戶賬的戶名與開銷戶登記簿以及預留印鑒卡的名稱一致。各種登記簿的設置齊全記載內容真實及時并與有關分戶賬數據一致。各類余額表數據一致無虛增、虛減現象。

對大額存單及相關的承兌匯票和大額存單xx業務進行全面檢查銷戶手續合規。對公存款單位的存款資金來源正常貸款資金走向正常無以貸轉存的情況存款利息使用正確計算正確。

嚴格按照合同規定實用貸款資金和承兌資金對風險因素進行了及時的彌補并采取了有效措施。我支行已經對內控風險建立了長效的管理機制同時建立了檢查制度將案件防控作為一項基本的管理工作。20xx年將力圖繼續保持我支行“零案件”的防控目標。

企業內部審計報告在哪查篇六

我的三個月實習是在天津一稅務師事務所進行的，從xx年12月25日到xx年年4月8日。公司規模不大，總共十幾個人，全職的有4個注冊會計師，4個注冊稅務師，底下有10來個科員，科員一般都在做代理記賬和代理報稅。所長原來是在財政局上班的，后出來自己創業，創辦了這家公司。公司主要業務有稅務籌劃，代理記賬，代理報稅等。部門有審計部，財務部(代理記賬)，稅務部(代理報稅)。我去分配到審計部，跟著一個注冊會計師做審計。

剛去所里，所長給我們進行培訓，講稅收政策，以及審計底稿如何做，代理記賬如何做等。

一個月的實習期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識，并通過親身實踐體驗，進一步提高了我的業務水平，尤其是觀察、分析和解決問題的實際工作能力。這個月主要的工作是出去審計，所以對審計程序比較清楚，也對其了解的比較透徹，故現對所有審計程序總結如下：

一、審計準備階段。

凡事預則立，不預則廢，為了進一步規范財務審計程序，加強審計管理，提高審計質量，須按照審計程序，在審計前制定詳實的審計計劃。

1、安排審計任務、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責人;。

每有客戶要求審計，所長級領導人物就會根據注冊會計師們的時間安排情況，選中一個注冊會計師來負責，同時給安排幾個審計助理，在所里一般為兩個實習生，組成審計小組。

2，審計前，提前和被審計單位溝通交流，提出審計時須準備的資料;。

我們出去審計通常被稱為“下戶”，每次下戶前一天，會打電話和單位聯系，先尋問一下單位的會計記賬情況，讓他們準備好第二天需要的資料，準備好我們審計的場所，一般是會議室。

3、由被審計單位事先提供有關資料;。

4、制定審計工作方案;。

負責審計的注冊會計師具體安排各個小組成員的審計任務，所里一般是兩個實習生負責資產負債表，主任會計師負責利潤表的審計。

二、審計實施階段。

1、召開審計準備會議，明確審計意圖;。

審計當天，在審計之前負責某公司的審計小組成員會開個會，使各成員都明白審計目的，和審計中需要注意的問題。

2、檢查評價討論公司內部控制制度;。

通過在公司審計，發現公司中存在的問題，小組成員討論公司的內部控制問題，進而在容易出現問題的地方給予更多的關注。

3、查閱有關文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經濟活動情況，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件。

對應資產負債表和利潤表上發生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司提供有關證明文件等。

4、按規定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應及時調查、取證。

審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內容來編寫，保證審計底稿的完整，清晰。證據必須充分。

1、分析、整理、復核審計工作底稿;。

所里的客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠審完。回到所里再分析、整理工作底稿。

2、撰寫審計報告初稿，并提交討論審核后定稿;。

通過審計底稿，寫審計報告初稿。并且經過三級復核。

3、審計報告初稿送被審計單位征求意見，被審計單位有異議的即時告訴審計單位;。

所里初稿定了時，要就初稿內容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時，雙方即時協調。

4、審計小組對被審計單位返回的意見應進一步復核查清，經討論后并修改審計報告;審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查。

5。按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領導審批，并送達被審計單位。

在按照客觀公正、實事求是的原則下，雙方就審計初稿達成一致意見時，則可以報所領導審批，并送達被審單位。

6、對審計結果的落實情況進行回訪、后續審計。

7、在審計項目終結后，歸納整理好有關項目的檔案資料，移交檔案室統一歸檔管理。

審計結束，則所有資料歸檔案室統一管理。

一個月的實習時間過去了，幾乎天天出去審計，面對如此種種形形色色的大中小企業，看到不同行業不同的賬，不同公司不同的問題，不同問題不同的解決方法，天天接受新鮮事物，給我一個剛出校門的學生增了很多壓力。涉獵知識的廣泛性和復雜性，諸多的會計政策和稅種優惠政策，對我的工作也提出了嚴峻的考驗。同時人與人之間如何溝通，如何表達自己的思想并傳遞出準確而有效的信息，都是我以后應當多加學習的。

職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的`健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

一、封面。

文檔為doc格式。

企業內部審計報告在哪查篇七

接受者：公司總經理。

引言：

經公司20xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關。

合同。

倉儲管理系統等事項進行就地審計，涉及的期間是從20xx年1月1日至20xx年月9月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從20xx年1月1日至20xx年月9月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;。

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;。

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們。

希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部。

審計組長：

審計小組成員：

(以上部分是便于總經理簡要閱讀)。

：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;。

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，bom清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

(2)規范計劃編號，便于查核;。

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;。

建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;。

主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;。

建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;。

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;。

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。

主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;。

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理。

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕。

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：區別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據調查存貨積壓量大。

建議：根據可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理。

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理。

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理。

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。

建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：抽樣發現t(產品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結論：1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

企業內部審計報告在哪查篇八

尊敬的公司董事會及主管領導：

（二)審計依據：我們在審計過程中按照《中國內部審計準則》和內部審計實務指南以及公司內部審計制度的規定計劃和實施本項內部審計工作，并采用了我們認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，我們認為，下列情況應當予以關注：

(三)審計結論：根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價；

(四)審計決定：針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見；

(五)審計建議：針對以上問題，我們建議：

針對審計發現的主要問題提出的改善經營活動和內部控制的建議。

附件：

審計項目負責人：

審計小組成員：

企業內部審計報告在哪查篇九

根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。

“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。

“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。

二、20xx年度上市公司內部控制審計總體情況。

20xx年度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。(表1)。

三、24份非標準審計意見原因解析。

20xx年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。

(一)“否定意見”審計報告原因解析。

1、黑龍江北大荒農業股份有限公司(以下簡稱北大荒)。

北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。

北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。

2、天津環球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。

天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。

根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。

貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司20xx年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

4、深圳海聯訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯訊)。

海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經發布的、、20三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。

(二)“帶強調事項段的無保留意見”審計報告原因解析。

在20份(上海三毛、江淮汽車、st宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫藥、st獅頭、*st長油、康達爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告中，有一些強調事項是對內部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發事項進行xxx，因此，強調事項并不完全是由內部控制缺陷所帶來的。與內部控制缺陷相關的強調事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規定不夠明確，這主要體現在部分關鍵業務和流程方面;3、內部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內部控制制度沒有得到有效執行;5、部分業務的會計處理與企業會計準則的要求不符。

四、24份非標準審計意見中關于內控缺陷的分析。

(一)設計缺陷與運行缺陷。

1、20xx度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面進行分類，設計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數的百分比分別為58%和42%，各企業管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業的內部控制。

2、企業制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。

3、運行性缺陷，一方面是由于內部控制的局限性(如聯合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內部監督機制造成的。即使企業不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內部監督機制確保企業制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內部監督機制包括日常對各個業務職能部門或管理層工作過程及結果的監控，也包括定期組織的內控自評及內部審計。

(二)缺陷內容分析。

20xx度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執行、資產清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內部控制審計意見出現重大缺陷。

但內部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監督及強化制度執行是完善內部控制的重要措施。首先，企業應當確保既有的制度和流程是規范的、可執行的。其次，企業應該對其進行至少每年一次的梳理，根據經濟業務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執行。

需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業在內部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。

對比上述企業披露的《財務審計報告》和《內部控制審計報告》，發現已披露的內控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內部控制審計經驗，內部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經濟損失或財報差錯相關，使得多數企業財務審計與內控審計相互整合。

應當注意的是，根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的定義，重大內控缺陷除已產生了經濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。

企業內部審計報告在哪查篇十

國有企業普遍規模大、層級多，有些企業層級多達十幾級，實現國有企業內部審計全覆蓋，是確保其內部審計發揮促進完善治理作用的基礎。內部審計全覆蓋主要包含三方面重點內容：

一是規范科學的內部審計制度。根據企業規模、業務性質及治理需求等情況，建立健全有效的內部審計制度，明確內部審計的組織架構、職能定位、審計內容、審計權限、審計程序、質量控制、審計報告與結果應用等內容，實現內部審計對企業重大決策、重要資金、重大項目、重大經營活動、下屬單位和內管干部經濟責任審計監督的制度全覆蓋。

二是獨立有效的審計組織架構。首先，要推進國有企業內部審計機構建設，保證有機構、有人干事。其次，要保障審計的獨立性。考慮到獨立性是審計的本質特征，也是保證審計工作順利開展的必要條件，因此國有企業內部審計工作應當受黨組織、董事會或下設的審計委員會領導，明確企業主要負責人主管內部審計工作，是企業內部審計工作的第一責任人。應當按照有關規定建立總審計師制度。總審計師協助黨組織、董事會或下設的審計委員會管理內部審計工作。另外，不具備單獨設置內部審計機構條件的，內部審計可以與其他內部監督機構合署辦公，但不得與企業財務部門合署辦公。

三是靈活多樣的審計資源整合方式。一方面，應當加強企業內部審計資源的整合與管理，充分利用內部業務資源和相關領域的專家參與內部審計，實現企業內部專業人才的共享，如下屬企業內部審計人員、集團內部管控人才等的共享；另一方面，應當建立完善內部審計業務外包管理機制，加強對外包審計業務的過程控制和后續評價。

充分發揮內部審計工作在完善企業內部控制、防范經營風險、促進完善治理、增加價值和實現目標方面的作用，必須構建致力于服務企業治理體系和治理能力提升的審計工作機制，明確內部審計職責定位和工作重點，切實履行好國有企業內部審計的監督、服務與保障職能。國有企業內部審計應圍繞以下重點開展工作：

一是積極開展績效審計、管理與風險審計，充分發揮內部審計推動價值增值的作用，通過揭隱患、促管理、增效益，保障企業各項政策制度落實，促進企業經營管理目標實現。

二是加強對貫徹落實國家重大政策措施情況、重大決策事項、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，充分發揮內部審計保障科學決策的作用，通過強化對決策民主性、科學性和項目實施規范性以及績效的監督評價，提高企業決策與管理水平。

三是深化領導干部經濟責任履行情況審計，充分發揮內部審計對權力的制約作用，做到定期輪審、離任必審，形成對權力的長效監督機制，促進企業領導干部守法、守紀、守規、盡責。

有為才有位，提升企業內部審計價值，需在準確定位、突出重點的基礎上，進一步建立以下保障機制：

一是審計結果運用與責任追究機制。建立審計發現問題的整改落實機制，積極開展后續審計工作，將審計意見、整改。

方案。

跟蹤督促落到實處。建立責任追究制度，對審計發現的問題要依法依紀作出處理，追究責任，嚴重違紀違規問題應及時移送相關部門處理。同時，各類審計結果及其審計問題整改情況，應作為下屬企業或主要業務部門任期考核獎懲、干部任免等事項的重要依據。

二是內部審計人員職業勝任保障機制。應當根據企業審計業務需要，選配符合履行審計職責需要的專業人員，支持和保障內部審計人員參加各項業務培訓，不斷提高內部審計人員的理論水平、業務技能和解決實際問題的能力。對取得專業技術職務任職資格的內部審計人員，按照有關規定進行考評、聘任，享受有關職務和薪酬待遇。

三是內部審計轉型創新工作機制。特別要通過積極推進企業內部審計信息化建設，進一步提高審計工作效率。

4、國有企業審計監督合力機制的構建。

一是加強國資管理部門的監督管理。其一，國資管理部門建立完善對內部審計工作監督管理機制。明確職能部門，加強對國有企業內部審計工作的管理與監督。實行企業內部審計工作報告制度，企業內部審計。

計劃。

工作總結。

審計發現重大問題按要求向國資委報告。加強企業內部審計工作考核，對企業內部審計工作開展情況進行考核與檢查，考核檢查結果納入對企業及主要負責人年度績效評價的范圍。其二，應當建立完善履行出資人職責的審計監督機制，充分利用企業內部審計人員社會中介審計力量，加強對集團公司經營風險的審計，重點以風險為導向，建立各單位重大風險重要事項跟蹤管理庫，并定期進行評估跟蹤。其三，完善社會中介機構委托審計管理機制。加強對社會中介機構審計資質和審計質量的跟蹤管理，加強對審計報告非正常事項的分析評估與后續監督。

二是加強審計機關的監督指導。審計機關應當切實履行好對內部審計監督指導和對國有資產審計監督的職責。其一，監督推進國有企業內部審計制度的完善。通過專項檢查、專題指導等形式，加大對國有企業內部審計的監督指導，推進國有企業內部審計制度的全覆蓋。其二，指導推進職業化建設和內部審計價值提升。充分利用內部審計協會的力量，積極開展對企業內部審計工作的指導，加強職業教育培訓，加強審計業務指導交流，指導各企業制定內部審計具體制度和實施標準，推進企業內部審計工作轉型。

創新。

其三，加強對國有企業的審計監督結合企業領導干部經濟責任審計，并根據實際情況對企業落實重大決策部署情況及重大風險事項開展專項審計調查重點關注國有資本的真實、合法和效益情況，關注公司法人治理結構、企業薪酬分配制度、國有資本經營預算執行以及內部控制制度的建立健全和運轉執行情況，強化對大額資金使用、物資采購、工程管理、資本運作、資產交易、員工持股等企業關鍵業務的監督將內部審計工作開展情況作為企業主要負責人經濟責任審計的重要評價內容。

三是建立企業內部審計與紀檢監察、巡視、法律、財務等其他部門的合作工作機制，共享工作信息與成果，形成監督合力。