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消費稅例題及解析篇一

1.按現行消費稅規定，企業下列行為中，不征收消費稅的有（）。a.抵償債務的化妝品

b.用于本企業職工福利的卷煙

c.用于廣告宣傳用的樣品白酒

d.委托某企業加工收回后直接銷售的藥酒

2.消費稅暫行條例規定，納稅人自產自用應稅消費品，用于連續生產同類應稅消費品的（）。a.不納稅

b.視同銷售納稅

c.于移送使用時納稅

d.按組成計稅價格

3.按照國家有關規定，納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律（）消費稅。

a.由受托人在受托方所在地繳納

b.由委托方收回后在委托方所在地繳納

c.由委托方在委托方所在地繳納

d.不繳納

4.甲汽車生產廠為增值稅一般納稅人，2012年5月向乙企業銷售小汽車，甲開具機動車銷售統一發票，注明價款22萬元、增值稅3.74萬元，另向乙企業收取代墊運費1萬元，委托丙運輸公司運輸，丙運輸公司將運輸發票開給甲。小汽車適用的消費稅稅率為12%，則此項業務，甲汽車生產廠應當繳納消費稅()萬元。

a.3.21 b.2.74 c.2.64 d.2.76

5.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。a.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

b.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

c.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

d.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

6.納稅人將委托加工收回的化妝品用于連續生產化妝品的，在計算納稅時，其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款應按下列辦法處理（）。

a.已納稅款不得扣除

b.已納稅款可扣除一半 c.已納稅款可全部扣除

d.應對收回的委托加工應稅消費品當期生產領用部分的已納稅款予以扣除

7.某廠將其生產的應稅消費品作為福利發給本廠職工，該類產品沒有同類消費品銷售價格。生產成本為12000元,成本利潤率為5%,該應稅消費品的適用消費稅稅率為8%,則該廠應繳納的消費稅為（）。a.960元

b.1008元

c.1088.64元

d.1095.65元

8.進口應稅消費品組成計稅價格的計算公

式為（）。

a.關稅完稅價格÷（1-消費稅稅率）

b.（關稅完稅價格+關稅）÷（1+消費稅稅率）

c.關稅÷（l+消費稅稅率）

d.（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

9.某汽車制造廠以自產小汽車20輛換取某鋼廠生產的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產的同類型號小汽車銷售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業用于換取鋼材的小汽車應納消費稅稅額為（）元。（假設以上價格不含增值稅）。

a.37500 b.75000 c.120000 d.100000

10.某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月將一批5噸自產的白酒用于職工福利，該批白酒的生產成本是18000元，該酒廠無同類產品市場銷售價格，已知白酒的成本利潤

率是5%，適用的定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。則該酒廠應繳納的消費稅為()元。

a.5975 b.9725 c.10975 d.4725

二、計算題。

1.某酒廠生產糧食白酒、薯類白酒和啤酒。2005年6月該廠的生產銷售情況如下：（1）外購薯類酒精10噸，增值稅專用發票上注明的單價每噸1500元；

（2）外購糧食酒精20噸，增值稅專用發票上注明的單價每噸2100元；

（3）外購生產白酒的各種輔料，增值稅專用發票上注明的價款共計12000元；（4）外購生產啤酒的各種原料，增值稅專用發票上注明的價款共計250000元；（5）當月用8噸薯類酒精及輔料生產薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸12000元（不含稅）（6）當月用15噸糧食酒精及輔料生產糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸18000元（不含稅）；

（7）用剩余的酒精和輔料生產白酒10噸，每噸的實際生產成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務，已知該白酒的每噸不含稅銷售價格分別為9000元、10000元、11000元。

（8）當月銷售啤酒140噸，每噸的不含稅出廠價為3500元。

根據以上資料，回答下列問題：

1.用于抵償債務的白酒應納消費稅為（）。a.35000元 b.32000元 c.40000元 d.32500元

2.用于抵償債務的白酒的銷項稅額為（）。

a.15300元 b.18700元 c.20400元 d.17000元

3.當月應納的消費稅為（）。

a.273000元 b.287400元 c.285400元 d.480400元

四、綜合題。

1.某卷煙廠用外購的煙絲與委托加工收回的煙絲生產卷煙。已知月初庫存的外購煙絲

有250萬元,月末庫存的外購煙絲120萬元,當月購入煙絲取得的增值稅專用發票上注明銷售額200萬元,煙絲已驗收入庫。將當月農業生產者手中購入的煙葉,其增值稅專用發票注明銷售額16萬元,送到外地一煙絲生產廠加工成煙絲,支付加工費，取得的增值稅專用發票上注明銷售額5萬元（含輔助材料費1萬元），該批煙絲收回后全部領用。當月銷售每標準條調撥價格70元的卷煙500標準箱；銷售每標準條調撥價格40元的卷煙400標準箱。

請根據上述資料，回答下列問題：

1.外地煙絲廠應代扣代繳的消費稅（）。a.7萬元 b.8萬元 c.9萬元 d.10萬元 2.該廠當月應計算的進項稅額為（）。a.36.93萬元 b.38萬元 c.36.08萬元 d.34.85萬元

3.當月應納增值稅額（）。

a.190.13萬元 b.179.82萬元 c.179.32萬元 d.180.58萬元

4.當月可抵扣的消費稅額（）。a.135萬元 b.144萬元 c.99萬元 d.108萬

元

5.當月實際應納消費稅額（）。a.539.5萬元 b.428.5萬元 c.419.5萬元 d.420.8萬元

答案部分

1.【正確答案】 d

【答案解析】 委托加工收回后直接銷售的藥酒，由于在委托加工收回環節已由受托方代扣代繳消費稅，因此收回后直接銷售的藥酒就不用再交消費稅了。2.【正確答案】 a

【答案解析】 納稅人自產自用應稅消費品，用于連續生產同類應稅消費品不繳稅。

3.【正確答案】 b

【答案解析】 納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

4.【答案】b

【解析】因為丙運輸公司將運輸發票開給甲，屬于不符合條件的代墊運費，作為價外費用計入消費稅計稅銷售額中。甲汽車生產廠應當繳納消費稅=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(萬元)。

5.【正確答案】 b

【答案解析】 進口的應稅消費品，為報關進口貨物的當天；采用預收貨款結算方式的，為發出貨物的當天；委托加工的應稅消費品，為提貨的當天。6.【正確答案】 d

【答案解析】 已納消費稅稅款可以抵扣時是按生產領用數量計算抵扣。7.【正確答案】 d

【答案解析】 12000×（1+5%）÷（1-8%）

×8%=1095.65元

8.【正確答案】 d

【答案解析】 進口應稅消費品組成計稅價格應包括關稅和消費稅本身。9.【正確答案】 c

【答案解析】 根據規定，納稅人用于換取生產資料的自產應稅消費品應按最高銷售價格計稅消費稅12×20×5%=12萬元。10.【答案】c

【解析】該酒廠應繳納的消費稅=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。

二、計算題。

1.【正確答案】 1.b 2.d 3.a

【答案解析】 1.用于抵償債務的應稅消費

品，應當按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據，用剩余的酒精和輔料生產白酒，其稅率從高按糧食白酒稅率適用，所以：用于抵償債務的白酒應納消費稅為

=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000（元）。

2.混合白酒的銷項稅額=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。

3.應納消費稅的計算：薯類白酒應納消費稅 =12000×20×20%+20×2000×0.5=48000+20000=68000（元）糧食白酒應納消費稅

=18000×30×20%+30×2000×0.5=108000+30000=138000（元）

混合酒精生產的白酒應納消費稅32000（元），啤酒應納消費稅=140×250=35000（元）

當月應納的消費稅為68000+138000+32000+35000=273000（元）。

三、綜合題。

1.【正確答案】 1.c 2.a 3.b 4.d 5.a

【答案解析】

（1）外地煙絲廠應代扣代繳的消費稅: 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）=（16+5）÷（1-30%）=30（萬元）

應代扣代繳消費稅額=30×30%=9（萬元）（2）該廠當月應納的消費稅和增值稅: 當月進項稅額=（200+5）×17%+16×13％=36.93（萬元）當月銷項稅額

=（500×250×70+400×250×40）/10000×17%=1275×17%=216.75（萬元）（3）當月應納增值稅額=216.75-36.93=179.82（萬元）

（4）當月應抵扣的消費稅額=（250+200-120）×30%+9=108（萬元）（5）當月卷煙應納消費稅額=（500+400）×150+（500×250×70）×56%+（400×250×40）×36%=647.5（萬元）

當月實際應納消費稅額=647.5-108=539.5（萬元）

消費稅例題及解析篇二

消費稅例題2013.11.4 1．某日化企業(地處市區)為增值稅一般納稅人，2011年8月發生如下業務：

(1)與甲企業(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業加工一批化妝品，甲企業提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1．36萬元。

(2)進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨方采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元，支付包裝勞務費1萬元，關稅稅率為20%；支付海關監管區至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1．5萬元、裝卸費0．3萬元、建設基金0．2萬元，取得運費發票，本月生產領用進口化妝品的80%。(3)將普通護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，化妝品30萬元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

(5)將成本為1．4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。

本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月認證抵扣。化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。

根據上述資料回答下列問題。

(1)2011年8月該企業受托加工化妝品應代收代繳的消費稅；(2)2011年8月該企業進口化妝品應納的進口關稅；(3)2011年8月該企業國內銷售環節應納的增值稅；(4)2011年8月該企業國內銷售環節應納的消費稅。[答案及解析](1)應代收代繳的消費稅=(20+8)／(1-30%)×30%=12(萬元)(2)應納進口關稅=(60+9+1)×20%=14(萬元)組成計稅價格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(萬元)應納進口環節增值稅=120×17%=20．4(萬元)應納進口環節消費稅=120×30%=36(萬元)(3)銷項稅額=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38(萬元)進項稅額=(1．5+0．2)×7%+20．4=20．52(萬元)應納增值稅=35．38-20．52=14．86(萬元)(4)應納消費稅=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(萬元)。2．某白酒生產企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2011年7月發生以下業務：(])提供成本為10萬元的糧食委托乙企業加工散裝白酒1000公斤，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅。

(2)向某商場銷售薯類白酒20噸，開具增值稅專用發票，取得不含稅收入200萬元，另收取包裝物租金50萬元。

(3)委托乙企業加工收回的散裝白酒1000公斤，其中900公斤散裝白酒繼續加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝白酒作為福利分給職工，同類散裝白酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

(說明：白酒的消費稅稅率為20%加0．5元／500克，其他酒的消費稅稅率為10%)根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算乙企業代收代繳的消費稅。

(2)計算本月甲企業向某商場銷售薯類白酒應繳納的消費稅。(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納的消費稅。(4)計算本月甲企業分給職工散裝白酒應繳納的消費稅。[答案及解析](1)乙企業代收代繳的消費稅=[10+1+(1000×2×0．5)÷10000]/(1-20%)×20%+(1000×2×0．5)÷10000=2．88(萬)(2)本月甲企業向某商場銷售白酒應繳納消費稅=[200+50/(1+17%)]×20%+20×1000×2×0．5÷10000=50．55(萬元)(3)本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1．8(萬元)(4)甲企業分給職工委托加工收回的已稅散裝白酒不繳納消費稅。

3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產銷售汽缸容量為200毫升的摩托車，2012年2月發生如下業務：(1)生產銷售業務：本月銷售摩托車100輛，另將]o輛自產摩托車轉作固定資產自用，用20輛摩托車償還貸款；(2)委托加工業務：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發票上注明支付加工費7000元，稅款1190元；本月收回后，銷售20件，每件不含稅價格為400元，8件用于本企業摩托車的裝配；

(3)購進業務：購進生產用膠皮。取得增值稅專用發票注明價款600萬元、增值稅102萬元，支付運費10萬元、裝卸費3萬元，取得普通運費發票；

(4)其他業務：本月特制5輛摩托車用于對外贈送關系客戶，特制摩托車生產成本為每輛1o萬元。

假定本月取得的相關票據符合稅法的規定并在本月認證抵扣。摩托車不含稅銷售價格為每輛15萬元，摩托車的成本利潤率為8%，摩托車的適用消費稅稅率為3％，汽車輪胎消費稅稅率為3％。

根據上述資料，按照下列順序回答問題：

(1)2012年2月摩托車廠應納的增值稅稅額；(2)甲加工廠應代收代繳的消費稅；(3)2012年2月摩托車廠銷售汽車輪胎應繳納的消費稅，請說明理由；

(4)2012年2月摩托車廠應納的消費稅稅額(不含代收代繳的消費稅)。[答案及解析](1)銷項稅額=[400／10000×20+15×(100+10+20)+10×(1+8%)／(1-3%)×5] ×17%=2006．47×17%=341．10(萬元)進項稅額=102+10×7%+1190／10000=102．82(萬元)應納增值稅=341．10-102．82=238．28(萬元)(2)甲加工廠．代收代繳的消費稅：[(15000+7000)+(1-3%)]×3%=680．41(元)(3)委托加工的汽車輪胎，受托方在交貨時已經代收代繳了消費稅，收回后直接用于對外銷售的，不再繳納消費稅，用于摩托車裝配的輪胎不可以抵扣已納消費稅。因此，本月摩托車廠銷售汽車輪胎應納消費稅為0元。

(4)銷售、自用及償債的摩托車應納消費稅=15×(100+10+20)×3%=58．5(萬元)贈送特制摩托車應納消費稅=10×(1+8%)／(1-3%)×5×3%=1．67(萬元)本月應納消費稅=58．5+1．67=60．17(萬元)。

4．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年8月發生如下業務：

(1)與甲企業(地處縣城)簽訂加工合同，受托加工a類卷煙100箱(標準箱)，甲企業提供原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費8萬元，增值稅稅額1.36萬元。

(2)進口一批煙絲作原材料，支付貨價50萬元，支付自己采購代理人的購貨傭金3萬元，支付進口煙絲運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計8萬元，支付包裝勞務費2萬元，關稅稅率為60％；支付海關監管區至公司倉庫運輸費用1．5萬元、裝卸費0．3萬元、建設基金0．2萬元，取得運費發票，本月生產卷煙領用進口煙絲的80%。

(3)銷售b類卷煙250箱(標準箱)取得不含稅銷售額150萬元。本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月認證抵扣。煙絲消費稅稅率為30%，a類卷煙消費稅稅率56%，b類卷煙消費稅比例稅率36%，卷煙消費稅定額稅率為150元／箱，卷煙成本利潤率為10%。根據上述資料，按照下列順序回答問題：

(1)該卷煙廠代收代繳的消費稅；(2)該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅；

(3)該卷煙廠當月應向稅務機關繳納的消費稅。[答案及解析](1)卷煙廠代收代繳的消費稅=(20+8+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=39．05(萬元)(2)卷煙廠進口煙絲進口環節應繳納的消費稅=(50+8+2)×(1+60%)÷(1-30%)×30%=41．14(萬元)(3)卷煙廠當月應繳納的消費稅=150×36%+250×150÷10000-41．14×80%=57．75-32．91=24.84(萬元)。

5．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發生如下業務：

(1)委托甲加工廠加工汽車輪胎20件，加工合同列示汽車廠提供的材料成本為4000元(不含增值稅)，支付不含稅加工費3000元，加工收回后將其中的8件汽車輪胎用于本企業小汽車的裝配，其余部分全部銷售，每件不含稅銷售價格為300元。

(2)本月對外銷售普通小汽車150輛，每輛不含稅銷售價格為12萬元；另外還特制5輛小汽車用于獎勵對企業做出特殊貢獻的技術人才，成本為每輛7萬元，汽車廠無同類小汽車銷售價格，該小汽車的成本利潤率為8%。已知：小汽車的消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。

根據上述資料回答下列問題：

(1)甲加工廠應代收代繳的消費稅；(2)汽車廠銷售輪胎應繳納的消費稅，請說明理由；

(3)汽車廠銷售普通小汽車應納的消費稅；(4)汽車廠獎勵職工的特制小汽車應納的消費稅；

(5)汽車廠本月應納的消費稅(不含被代收代繳的消費稅)。[答案及解析](1)甲加工廠應代收代繳的消費稅=(4000+3000)/(1-3%)×3%=216．49(元)(2)委托加工收回的已稅汽車輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費稅，用于小汽車裝配的汽車輪胎因為用于了不同的稅目，故不可以抵扣已納消費稅。因此，汽車廠銷售汽車輪胎應納的消費稅為o。

(3)銷售普通小汽車應納消費稅=150×120000×3%=540000(兀)(4)特制小汽車應納消費稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690．72(元)(5)汽車廠本月應納消費稅=540000+11690．72=551690.72(元)。

6．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發生以下業務。

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29．25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9．25萬元；(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元；

(3)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%，成本利潤率為6%)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅；(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；(3)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；(4)商城5月份應繳納的增值稅。[答案及解析](1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29．25÷(1+17%)×5%=1．25(萬元)金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。(2)以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0．03÷(1+17%)×5%=2．56(萬元)(3)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅=70．2/(1+17%)×5%=3(萬元)(4)商城5月份應繳納的增值稅：[(29．25+2000×0．03+70．2)/(1+17%)]×17%-8．5=14．67(萬元)。

7．某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經營權。2012年3月發生相關經營業務如下：

(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關稅金30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元；

(2)將生產中的價值500000元舊設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用5000元、料件費100000元，并在海關規定的期限內收回了修理設備。(注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%)要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金。

(1)計算進口小轎車和修理舊設備應繳納的關稅；(2)計算小轎車在進口環節應繳納的消費稅；

(3)計算小轎車和修理舊設備在進口環節應繳納的增值稅。[答案及解析](1)進口小轎車應納關稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)修理舊設備進口應納關稅=(50000+100000)×20%=30000(元)進口小轎車和修理舊設備共繳納關稅=98000+30000=128000(元)(2)小轎車在進口環節應繳納的消費稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×8%=51130．43(元)(3)進口小轎車應納增值稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×17%=108652．17(元)修理舊設備進口時應納增值稅=(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元)小轎車和修理舊設備在進口環節共繳納增值稅 =108652．17+30600=139252．17(元)。

消費稅例題及解析篇三

消費稅】三男三女去開車

【可抵扣的三個不同稅率】今日好運氣出門拾廢品

【所得稅】下山上山當招待

【匯票】出棋出章作表樣收付金額無所謂

【個人所得稅】5 2 5 2 4 6 8 10 10以上

【違反稅法的法律責任】

你偷了錢不來申報，不上交，還要逃跑（罰酒：五杯半）

如果你欺騙政府，頑抗到底（罰酒：一至五杯）

【申請股票上市的條件】經證券管理部門批準

現向社會公開來招聘

公司資本5000萬

開業3年,守法3年,我賺3年

共有員工1000人

人均工資1000元

現求25歲以上的司義15個

申明:以上報告無一虛假

【公司債券發行條件】

公司發債券,主體受限制,凈資36千,累計低40,三一付利息,利率和水平

【彌補虧損】

有虧即補、先虧先補、彌補連續、不超過5 申請股票上市的法定條件（口決）

股票要上市，先要公開發，股本5千萬，33雙一千，3年都守法，報告沒有假。

【印花稅】萬三狗建計千一豬管飽

【匯票】

銀本、銀支、見即匯，不承兌，支10本2匯1；

定日、見定、出定匯，需承兌，到期10日提示付；

定日匯、見定匯，到期前承兌

【普通決議】

“職工”“股董”——鹽拌

“股東”“創”“債”——醋拌

【特別決議】以下是加號，以上是乘號（上家下沉）

【視同銷售貨物的行為】

兩代兩銷非投配

幾(集)個送他人

【進項稅不得從銷項稅額中抵扣的項目】三飛機免雇幾個

【免征營業稅的項目】

殘農托醫學管(館)

殘:殘疾人為社會提供的勞務

農:農業機耕排灌植保等

【上市公司重大事件的界定】 重整:生產經營的外部條件,經營方針,經營范圍進行變化

【業務招待費】

千5千5，超了上山

1500內扣千分之5，超了千分之3

【營業稅稅率】

散步通體矯健

無金不服擺舞

進歌舞廳、游夜總會獵馬擊球必按鈴

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消費稅

三男三女去開車

三男：煙、酒及酒精、鞭炮焰火

三女：化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石

去開車：小汽車、摩托車、汽車輪胎、汽油柴油

記入管理費的四個稅金~~~~等我們有錢了，我們就可以有房有車有地有花

有房：房產稅

有車：車船使用稅

有地：土地使用稅

有花：印花稅

可抵扣的三個不同稅率

運費：7%，廢舊物資：10%，向農業生產者購入的免稅農產品13% 今日好運氣（7）

出門拾(10)廢品

拾了13個農產品

所得稅

關于業務招待費的扣除比例是:1500萬及以下5%。，1500萬以上3%。

順口溜：下午（5%。）上山(3%。)當招待

１５００凈收入

匯票的絕對應記載事項為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

現貼出與大家一起分享：

出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明“匯票”的字樣）；

收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托）

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個人所稅率

無論是九級還是五級

從不相信有天才，但是方法卻是關健

很多人頭疼九級，五級

但是我卻從沒有翻書查看過那東西

你可以用以下的方法：

你打開九級表，雖然很多數字，卻極有規律

你千萬不要橫著一項一項背

如果這樣你肯定很費精力

你縱列來看，則極有規律

你現在開始用我的方法試一下

三分鐘后你問一下自己記住沒有，這個東西還難嗎

現在開始了~~~~~

你縱著來看，第一縱列這樣記： 2 5 2 4 6 8 10 10以上

第二列，這樣記： 10 15 20 25 30 35 40 45

扣除這樣記：

0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略號后都是375）

這樣你反復看上三遍，應該用不到三分鐘

現在親愛的朋友，你可以問一下自己了

九級超額還難嗎？？！

同樣的方法我們來記一下五級超額

第一欄：5 1 3 5 5以上

第二欄：5 10 20 30 35

第三欄：0 250 1..4..6750

（注：省略號后都是250）

違法稅法的法律責任

一,不納稅申報,少繳稅或不交稅:50%以上5倍以下罰款

二,偷稅: 50%以上5倍以下罰款

三,欠稅: 50%以上5倍以下罰款

四,逃稅:50%以上5倍以下罰款

四,騙稅:一倍以上到五倍以下罰款

五,抗稅:一倍以上到五倍以下罰款

警察同志對你說:

你偷了錢(欠)不來申報,不上交,還要逃跑罰酒:五杯(倍)半

如果你欺騙政府.頑抗到底罰酒:一至五杯(倍)

速算扣除數=本級下限*(本級稅率-上級稅率)+上級速算數。

適用于工薪所得、勞務所得、個體經營所得、土地增值稅等超額、超率累進稅率的速算扣除數的計算。

業務招待費的速算增加數也同理。

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申請股票上市的條件

（1）經國務院證券管理部門批準已向社會公開發行

（2）公司股本總額不得少于人民幣5000萬元

（3）開業時間3年以上，最近3年連續盈利

（4）持有股票面值人民幣1000元以上的股東不少于1000人，向社會公開發行的股份達股份總數的25%以上，公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會公開發行股份的比例為15%以上。

（5）公司在最近3年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載

（6）國務院規定的其他條件

經證券管理部門批準

現向社會公開來招聘 公司資本5000萬

開業3年,守法3年,我賺3年

共有員工1000人

人均工資1000元

現求25歲以上的司義15個

申明:以上報告無一虛假

公司債券的發行條件

公司發債券,主體受限制,凈資36千,累計低40,三一付利息,利率和水平

彌補虧損

有虧即補、先虧先補、彌補連續、不超過5

申請股票上市的法定條件（口決）

股票要上市，先要公開發，股本5千萬，33雙一千，3年都守法，報告沒有假。

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印花稅記憶方法

萬三狗建計（0.03%，購、建、技）

千一豬管飽（0.1%，租、管、保）

萬五贏家運產茶（0.05%，營、加、運、產、查）

千二姑借十萬五

萬三狗建計：稅率萬分之三的是狗（購銷合同）、女干（建筑安裝工程承包合同）、計（技術合同）；

萬五贏家運”產茶”：稅率萬分之五的是贏（營業帳本）、家（加工承攬）、運（運輸）、產（產權轉移）、茶（勘查設計）； 十萬分之五是借款，千分之二是股權轉讓書據

已貼未畫一至三（倍）

未貼少貼三至五（倍）

揭下重用二千一（2000至一萬）

五倍罰款也可以

偽造印花要被抓

保管不當挨五千

關于票據提示承兌及付款的期限問題，現總結如下：

首先，對票據的種類要做到心中有數。票據主要有

1、支票（銀行支票，下面簡稱“銀支”）、2、本票（銀行本票，下面簡稱“銀本”）

匯票：又分為

3、見票即付匯票（簡稱“見即匯”）

4、定日付款匯票（簡稱“定日匯”）

5、見票后定期付款匯票（簡稱“見定匯”）

6、出票后定期付款匯票（簡稱“出定匯”）

即銀支、銀本、見即匯、定日匯、見定匯、出定匯

銀支、銀本、見即匯，屬于見票即付的票據，不需提示承兌，但需提示付款，提示付款期限為出票后支票10日，本票2個月，匯票1個月。

簡記為：支10本2匯1（可記諧音：“知是笨兒會衣”，知道是笨兒子會穿衣服了。）

定日匯、見定匯、出定匯，需提示承兌、提示付款。三者提示付款期限相同，都為到期日起10日內。

定日匯、出定匯，到期前。提示承兌期限為到期日前。

（因為從名稱可知，這二個票據在出票時就已經知道什么時候到期，所以在到期日前提示承兌就ok了）。

見定匯，1月內。提示承兌期限為出票日起1個月內。

（因為見票后定期付款的限期取決于持票人什么時候向承兌人出示票據，所以要不能無期限的拖延，要在1個月內提示承兌）。

綜上所述：可以歸納如下：

銀本、銀支、見即匯，不承兌，支10本2匯1；

定日、見定、出定匯，需承兌，到期10日提示付；

定日匯、見定匯，到期前承兌。

出定匯，1月內承兌。

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普通決議“職工”“股董”——鹽拌。（解釋：應為全部的一半，全—鹽）

“股東”“創”“債”——醋拌。（出席的一半，醋—出）

解釋一下：

職工代表大會、股份有限公司的董事會的決議，必須經全體職工或全體董事的過半數通過，股東大會、創立大會、債權人大會，必須經出席會議的過半數通過。

有一個特點大家應掌握，對于人數少的會議，就需要全體的過半數通過。職工代表和董事會成員人都不多，所以要全體過半方可。

對于人數較多的會議，出席的一半就可以了。股東大會、創立大會、債權人大會人數較多，所以出席的一半就可以了。

特別決議 特別決議一般需要2/3的表決權，方可通過，但是全部的2/3，還是出席的2/3，分析如下：

1、有限責任公司股東會人數少，需全部的2/3，2、股東大會人數多，需出席的2/3，3、債權人會議人數多，需出席的2/3，（關于債權人會議的人數多少，大家可以這樣想，企業因為欠債多才破產的，所以債權人一定很多。）

特殊注意：中外合作、合資的企業董事會特別決議需出席的董事一致通過。

投資總額和注冊資本的比例如下：

投資總額注冊資本占投資總額的

300萬以下7/10

300萬—1000萬及以下1/2投資420萬美元以下，注冊不得低于210萬

1000萬—3000萬及以下2/5投資1250萬美元以下的，注冊不得低于500

3000萬美元以上1/3投資3600萬美元以下的，注冊不得低于1200

發現嗎？同志們，這個比例很好記，二分鐘就搞定，可是也忘得快，睡一覺就忘光了！

如果弄點小技巧，記得快，不會忘了，哈哈~~

注意：以下是加號，以上是乘號（上家下沉）

3+7=10

1+1=2 420*1/2=210

3+2=5 1250*2/5=500

3*1=3 3600*1/3=1200

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視同銷售貨物的行為:

1.將貨物交給他人代銷

2.銷售代銷貨物

3.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外

4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

5.將自產或委托加工或購買的貨物作為投資.......6.將自產或委托加工或購買的貨物分配給予股東或投資者

7.將自產或委托加工的貨物用于集體福利

8.將自產或委托加工或購買的貨物無償贈送他人

歸納:

兩代(1.2.)兩銷(3)非投配(4.5.6.)

幾(集)個送他人(7.8.)

不得抵扣的進項稅前六項教材p271

固免非幾個非非

固(固定資產)免(免稅項目)非(非應稅項目)

幾(集體福利)個(個人消費)非(5.非正常損失購貨)非(6.非正常損失的在產品....)

是股份有限公司股票上市條件其中一個:千人千股25%,超過4億是15%

持有股票面值達人民幣1000元以上的股東人數不少于1000人,向社會公開發生的股份達公司股份總數的25%以上,公司股本總額超過人民幣4億元的,其向社會公開發行股份的比例為15%以上.進項稅不得從銷項稅額中抵扣的項目:

三飛機免雇幾個?

解譯: 三飛機(用于非應稅項目、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物)

免（用于免稅項目）

雇（購進的固定資產）

幾（用于集體福利）

個（用于個人消費）

項目中外合資經營企業中外合作

董事會人數不得少于3人不得少于3人

董事會臨時會議提議1/3以上的董事提議1/3以上的董事提議

會議召開條件2/3以上的董事出席2/3以上的董事出席

董事會決議(特別決議)由出席會議的董事一致通過由出席會議的董事一致通過。

三個鬼子來開會

一個哇哇叫

二個排排坐

三個點點頭

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免征營業稅的項目:

殘農托醫學管(館)

殘:殘疾人為社會提供的勞務

農:農業機耕排灌植保等

托:托兒所幼兒園養老院婚姻介紹殯葬服務

醫:醫院診所其他醫療機構的醫療服務

學:學校及其他教育機構的教育勞務

管(館):紀念館博物館文化館美術館展覽館圖書館門票收入

記外商出資期限時常把分期出資期限和通過收購國內企業的出資期限搞混，這樣記就不會混淆了。

你想老外要想收購國企，我就讓你在3個月內付清收購款，特殊情況延長，期限為66＝360（即6個月內付清60%，其余1年內付清）。

上市公司重大事件的界定（重點）

1.公司的經營方針和經營范圍的重大變化

2.公司的重大投資行為和重大的購置財產的決定

3.公司訂立重要的合同

4.公司發生重大債務和違約情況

5.公司發生重大虧損和公司遭受超過凈資產10％以上的重大損失；

6.公司的生產經營的外部條件發生重大的變化

7.涉及公司的重大訴訟；

8.公司的董事長、1/3以上的董事、經理發生變動；

9.持有公司5％以上股份的股東，其持有股份情況發生較大變化；

10.公司減資、合并、分立、解散及申請破產的決定；

11.法院依法撤銷股東大會、董事會的決議等。

小編說很重要,你背出來了嗎??

我是這樣背的！

重整:生產經營的外部條件,經營方針,經營范圍進行變化

旗鼓:投資---購置財產----訂立合同---產生了債務---虧損--損失(超過凈資產10%)--訴訟--法院依法撤銷股東大會、董事會的決議等 人去:持有公司5％以上股份的股東，其持有股份情況發生較大變化；

公司的董事長、1/3以上的董事、經理發生變動；

樓空:公司減資、合并、分立、解散及申請破產的決定。

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業務招待費

千5千5，超了上山

1500內扣千分之5，超了千分之3

內資企業，所得稅中業務招待費扣除標準：

千5千5，超了上山

外資企業，所得稅中業務招待費扣除標準：

工業商業等經營貨物扣除：千5千5，超了上山

交通娛樂等服務性扣除：百5百1，超了千5

不安抗辯權（教材p209）

合同為雙務，履行有先后。（概念、條件）

先方有證據，后方無能力:

“病情已惡化，財產已轉移，（有此四種情形可中止）

資金抽走了，信譽也沒了。”

先方可中止，通知免傷害，（效力）

后方提擔保，合同履行了。

后方無擔保，合同解除了。

營業稅稅率: 散步通體矯健(3%郵電通訊、文體、交通運輸、建筑業)

無金不服擺舞（無形資產，金融保險業、不動產、服務業5%）

進歌舞廳、游夜總會獵馬擊球必按鈴．（歌廳、舞廳、電子游戲廳、夜總會、狩獵、跑馬、射擊、高爾夫球、保齡球、臺球、必定是20%

消費稅例題及解析篇四

五、計算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：（1）銷售a類卷煙500標準箱，取得不含稅銷售收入1200萬元；（2）銷售b類卷煙60標準箱，取得含稅銷售收入70.2萬元；（3）將15標準箱a類卷煙以福利形式發給職工；

（4）將10標準箱c類卷煙換取某企業生產的鋼材40噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產的c類卷煙不含稅銷售價格分別為每標準箱1.5萬元及1.3萬元；

（5）該廠期初庫存外購已稅煙絲60萬元，本期購進已稅煙絲90萬元，期末庫存已稅煙絲52.5萬元。

請計算該企業當月應納消費稅為多少？

答案:（1）a類卷煙標準條價格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應納消費稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬元)(2)b類卷煙標準條價格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應納消費稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬元)(3)a類卷煙以福利形式發給職工應征收消費稅

應納消費稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬元)(4)將自產應稅消費品換生產資料應按同類應稅消費品的同期最高售價征稅.c類卷煙準條價格=1.5萬/250=60(元)適用45%的比例稅率.應納消費稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬元)(5)外購已稅煙絲允許抵扣的消費稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬元)(6)該企業應納消費稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產化妝品又生產護膚護發品，當月發生以下購銷業務：（1）從另一日化廠購入護膚品，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額160000元，其中60%用于生產浴液并銷售。

（2）外購護膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業的洗浴中心，其中外購護膚品成本4000元，自產化妝品成本6000元。

（3）將自產的洗發水2500瓶和護發素1000瓶用于生產二合一洗發香波；本月對外銷售洗發水5000瓶，不含稅單價17元，銷售護發素4000瓶，不含稅單價20元，銷售二合一洗發香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價25元。

（4）當月生產銷售a化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴大銷路，該廠將a化妝品和護膚護發品組成禮品盒銷售，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業公司換取等價產品，取得紙業公司開具的防偽稅控增值稅專用發票，發票已經稅務機關認證。

（6）從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得的海關增值稅完稅憑證。當月將其中的80%用于連續生產化妝品。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工b化妝品，支付加工費250000元，b化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格可參照。當月銷售b化妝品取得不含稅銷售收入20萬元。

要求：計算本月應納增值稅和消費稅。假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。

答案: 增值稅:(1)購入護膚品取得增值稅專用發票的進項稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產應稅消費品用于非應稅項目應視同銷售征增值稅,外購護膚品用于非應稅項目應作進項稅額轉出.銷項稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進項稅額轉出=4000×17%=680(元)(3)銷項稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項稅額=2000×25×17%=8500(元)進項稅額=8500(元)(6)進口化妝品香粉應納增值稅(進項稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費的進項稅額=250000×17%=42500(元)(假設取得增值稅專用發票)銷售b化妝品的銷項稅額=200000×17%=34000(元)(8)應納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費稅:(1)無消費稅業務.(2)自產化妝品自用應納消費稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無消費稅業務.(4)a化妝品和護膚護發品組成禮品盒銷售按化妝品征消費稅.應納消費稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無消費稅業務.(6)進口化妝品香粉應納消費稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當月允許抵扣的消費稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)b化妝品收回時應由受托方代收代繳消費稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應納消費稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產企業為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：

（1）進口藍寶石戒面4000粒，關稅完稅價格為240000元，海關代征關稅14400元，取得關稅完稅憑證。貨物已驗收入庫。

（2）購進加工輔料粉沙，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額10000元，增值稅1700元。

（3）進口生產珠寶用機器設備一套，關稅完稅價格為400000元，海關代征關稅80000元，取得關稅完稅憑證。

（4）將藍寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠，價稅合計收入145080元。

（5）用18k金鑲嵌，將1000粒藍寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿公司，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計算該企業當月在進口環節應繳納的消費稅、增值稅稅款。

（2）計算該企業當月國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅稅款。假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。答案：（1）進口環節應繳納消費稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進口環節應繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產銷售環節應繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規定, 進口生產珠寶用機器設備的進口環節已繳納增值稅允許作為進項稅額抵扣.)國內生產銷售環節無應繳納的消費稅.按規定金基、銀基生產的鑲嵌寶石戒指應在零售環節征稅。

4．某企業為增值稅一般納稅人，當月發生以下經濟業務；

（1）從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120,000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元（含代墊輔助材料款）、增值稅額5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨費用22500元，取得普通發票。本月將驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。

（4）銷售使用過3年的摩托車4輛，原值26000元，取得含稅銷售額25440元。另外，發生逾期押金收入12870元

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。要求：計算該企業當月應納增值稅及被代收代繳的消費稅稅款。答案：（1）收購玉米進項稅額=120000×13%=15600(元)支付運輸單位運輸費用進項稅額=12000×7%=840(元)支付加工費取得增值稅專用發票進項稅額=5100(元)銷售藥酒銷項稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購進貨物取得增值稅專用發票進項稅額=76500(元)支付運輸單位的購貨費用22500×7%=1575(元)零售收入銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購進貨物20%用作本企業集體福利的進項稅額不得抵扣,應轉出.進項稅額轉出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購進原材料取得增值稅專用發票進項稅額=27200(元)售給本企業職工生產的新產品無同類產品市場價格,按組成計稅價格征稅.銷項稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進項稅額不得抵扣,應轉出.進項稅額轉出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過3年的摩托車售價不超過原價的不征稅.(注:按2009年新增值稅規定, 銷售使用過的摩托車,如在2009年1月1日前購進的,按上述規定執行, 如在2009年1月1日后購進的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當月應納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當月被代收代繳的消費稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當月業務如下：

（1）生產銷售黃酒300噸，不含增值稅售價為2000元/噸，另用普通發票形式價外收取裝卸費4000元，并收取包裝物押金30000元。

（2）生產銷售自產糧食白酒100噸，不含增值稅售價為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元。向個體經銷商銷售同類糧食白酒2噸，不含增值稅收入20萬元；由自設非獨立核算門市部銷售同類糧食白酒1噸，取得含稅銷售額11萬元。當月該酒廠領用同類糧食白酒100斤招待客人，同時向本市旅游節組委會捐贈同類糧食白酒300斤。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸，提供原材料65000元，支付加工費17000元，取得增值稅專用發票。受托方無同類產品售價。該批白酒當月提回后全部直接對外銷售，取得不含稅銷售收入14萬元。

（4）當月向糧食批發部門購進糧食一批，取得增值稅專用發票注明銷售額110萬元，增值稅額14.3萬元，糧食已驗收入庫；向小規模納稅人購進糧食一批，普通發票注明金額18萬元，糧食亦已驗收入庫；發生非正常損失的外購糧食帳面成本3萬元，該糧食系向糧食批發部門購進。

（5）當月沒收黃酒的包裝物押金10000元，沒收白酒的包裝物押金13400元。假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。試計算該酒廠當月應繳納的增值稅和消費稅稅款。

答案:(1)銷售黃酒銷項稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應納消費稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應納消費稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無同類產品售價應由受托方按組成計稅價格代扣代繳消費稅.應代扣代繳消費稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費稅規定, 按組成計稅價格計稅時應將定額征收的消費稅計入組成計稅價格.)支付加工費進項稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發部門購進糧食取得增值稅專用發票進項稅額=143000(元)向小規模納稅人購進糧食取得普通發票進項稅額=180000×13%=23400(元)發生非正常損失的外購糧食系向糧食批發部門購進的進項稅額不得抵扣,應轉出,不需還原計算.進項稅額轉出=30000×13%=3900(元)(5)沒收黃酒的包裝物押金在沒收時征增值稅, 沒收白酒的包裝物押金在收取時征增值稅.銷項稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當月應納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當月應納消費稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當月有關生產經營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。

要求：計算卷煙廠當月應繳納的增值稅和消費稅稅款。答案:(1)購進已稅煙絲取得增值稅專用發票進項稅額=68(萬元)(2)收購煙葉取得收購憑證進項稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬元)支付運輸費用取得運費普通發票進項稅額=3×7%=0.21(萬元)支付加工費取得增值稅專用發票進項稅額=1.36(萬元)煙絲廠代收代繳消費稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬元)(3)生產領用外購已稅煙絲允許抵扣消費稅=150×2×30%=90(萬元)銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應納消費稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬元)(4)該企業當月應納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬元)該企業當月應納消費稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬元)

7．某汽車輪胎生產廠商為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價款220萬元，貨尚未發出，已交付提貨單。（2）與某專業賽車隊達成協議，贈送價值300萬元自產轎車輪胎；從某國外廠商收購一批新款輪胎，價款120萬元（不含稅），加工后又售出，開具普通發票上注明車款200萬元，另收包裝費和運輸費10萬元。

（3）購進原材料取得增值稅專用發票上注明稅金59.50萬元，上月購入的價值30萬元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。要求：計算該企業當月應納的增值稅和消費。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項稅額=220×17%=37.4(萬元)銷售轎車輪胎應納消費稅=220×3%=6.6(萬元)(2)贈送轎車輪胎增值稅銷項稅額=300×17%=51(萬元)贈送轎車輪胎應納消費稅=300×3%=9(萬元)進口新款輪胎應納增值稅=120×17%=20.4(萬元)(進項稅額)進口新款輪胎應納消費稅=120×3%=3.6(萬元)(允許扣除的消費稅)(3)購進原材料取得增值稅專用發票進項稅額=59.5(萬元)被盜輪胎加工零件進項稅額轉出=30×17%=5.1(萬元)(4)當月應納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬元)當月應納消費稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價4680元/噸，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價2340元/噸，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，全部用于勾兌并銷售。

（4）用自產瓶裝糧食白酒10噸，等價交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發出材料成本51000元，支付加工費6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續生產套裝禮品白酒20噸，含稅單價35100元/噸，當月全部銷售。

（6）用本廠生產的瓶裝糧食白酒春節前饋贈他人3噸，發給本廠職工7噸。

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。

要求：根據上述資料，計算該酒廠本月應納消費稅稅額及另一酒廠應代收代繳的消費稅稅額。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應納消費稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應納消費稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應納消費稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產瓶裝糧食白酒交換原材料應按最高售價計稅.應納消費稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應代收代繳消費稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應納消費稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應納消費稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應代收代繳消費稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產小轎車。當月發生如下經濟業務：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內胎，取得的防偽稅控增值稅專用發票上注明價款50000元，增值稅8500元。

（2）自產汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運輸費2000元/輛；向運輸單位支付運費10000元，取得運輸單位開具的貨運發票。（5）用自產4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。

企業當月取得的增值稅專用發票均已向稅務機關申請并通過認證。要求：計算該企業當月應納增值稅及消費稅稅款。答案:(1)購入汽車內胎取得增值稅專用發票進項稅額=8500(元)(2)自產小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨立核算單位,應視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實現銷售時按實際銷售額征收消費稅;如銷售分公司為獨立核算單位,移送時即為銷售,需征收增值稅及消費稅.本題按銷售分公司為獨立核算單位計算.銷項稅額=200000×10×17%=340000(元)應納消費稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產小轎車換生產資料應按同期同類產品最高售價征稅.本題無相關數據.按組成計稅價格計稅.銷項稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應納消費稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產資料的專用發票尚未取得,不得抵扣進項稅額.(4)銷售小轎車銷項稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應納消費稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運輸單位支付運費進項稅額=10000×7%=700(元)(5)自產小轎車改裝成特種裝甲車應在移送改裝時征收消費稅.銷售特種裝甲車銷項稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應納消費稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業當月應納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業當月應納消費稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：

（1）生產銷售無鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價3000元。（2）生產銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價2600元。

（3）投入外購已稅潤滑油1000噸（每噸不含增值稅售價1000元）為原料生產潤滑油，本月生產銷售潤滑油1600噸，每噸不含增值稅售價1400元。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產燃料油，本月生產銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價1627元。

要求：計算該石化廠當月應納多少消費稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應納消費稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應納消費稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤滑油應納消費稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應納消費稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當月應納消費稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規模納稅人。當月生產銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅），另發給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無同類產品銷售價格，試制成本是1.165萬元；以產成品一批按同類產品銷售價格（含稅）計3萬元換回原材料。計算該廠應納的增值稅及消費稅。

答案: 應納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應納消費稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿企業從鞭炮廠購進一批鞭炮,取得增值稅專用發票注明的價款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運費8萬元,裝卸費2萬元,離岸價298.8萬元。企業當月取得的增值稅專用發票均已向稅務機關申請并通過認證。計算該企業應退消費稅稅款。答案: 該企業應退消費稅稅款=250×15%=35.5(萬元)

消費稅例題及解析篇五

更正：

從2009年5月1日起，根據《財政部 國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》財稅[2009]84號文件已修改為：

一、調整煙類產品生產環節消費稅政策

（二）調整卷煙生產環節（含進口）消費稅的從價稅稅率。

1.甲類卷煙，即每標準條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，稅率調整為56%.2.乙類卷煙，即每標準條調撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調整為36%.卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。【注解】每標準箱卷煙為50000支

二、在卷煙批發環節加征一道從價稅

（一）納稅義務人：在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人。

（二）征收范圍：納稅人批發銷售的所有牌號規格的卷煙。

（三）計稅依據：納稅人批發卷煙的銷售額（不含增值稅）。

（四）納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。

（五）適用稅率：5%.（六）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

（七）納稅義務發生時間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（八）納稅地點：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

（九）卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

本通知自2009年5月1日起執行。此前有關文件規定與本通知相抵觸的，以本通知為準。

消費稅法對卷煙的適用稅率作了進一步調整，請同學們先學習這部分內容，并修改書上的稅率表，然后解答以下題目：

1.某啤酒廠銷售a型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售b型啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（c）a、5000元

b、6600元

c、7200元

d、7500元

a型啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）為

58000÷20+3000÷（1+17%）÷20>3000（元）；b型啤酒出廠價格為（32760+1500）÷（1+17%）÷10<3000（元）20×250+10×220=7200元

2、依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（a）a、高爾夫球包

b、竹制筷子

c、護膚護發品

d、電動汽車

3、某金店采取“以舊換新”方式銷售24k純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格8000元，新項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款5000元，此業務應納消費稅稅額為（a）

a、213.68元

b、250元

c、341.88元

d、400元

納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。應納消費稅稅額為

5000/(1+17%)×5%=213.68元

4、某非標準條包裝卷煙每包25支，每條12包，不含增值稅調撥價每條70元，則2009年5月1日后，該卷煙每標準箱消費稅額為（）a、3500元

b、3650元

c、4350元

d、5250元 提示：按卷煙支數將非標準條換算成標準條，計算調撥價格

每條卷煙有25×12=300支，相當于1.5標準條；換算標準條銷售額=70/1.5=46.67元；比例稅率適用36%檔次，每標準箱消費稅額=150+70÷300×50000×36%=4350元

5、按照現行消費稅制度規定，納稅人外購下列已稅消費品可以從應稅銷售額中扣除的是（c）參考書p95 a、外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒 b、外購已稅汽車輪胎生產的汽車

c、外購已稅化妝品生產的化妝品

d、外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾

6、某企業將一批自產化妝品的新產品（無同類產品售價）贈送當地一場文藝晚會作為演員化妝試用，化妝品生產成本8000元，則應納消費稅為（c）元，（消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%）

a、2154

b、3257

c、3600

d、3771 8000×（1+5%）/（1-30%）×30%=36007、某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發票上注明稅款為8.5萬元,本月生產領用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

8、某企業委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅（消費稅稅率為10%）為（）。a.2550元

b.2833元

c.4817元

d.8500元

9、某酒廠為增值稅一般納稅人，2010年1月發生以下業務：

（1）銷售自產糧食白酒2000斤，每斤酒售價45元，連同價值10000元的包裝物一起銷售，共取得不含稅銷售額100000元。

（2）隨同白酒銷售另收取包裝物押金3510元。

（3）新年前夕將自產無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元，無同類售價。

（4）本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤，單價70元。

（注：定額稅率為0.5元/斤，稅率20%，題中價格均為不含稅價格，成本利潤率10%。納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。）要求：

（1）計算該酒廠1月應納消費稅。（2）計算該酒廠1月應納增值稅。